Тема 9: «податок на доходи фізичних осіб»

Тема 10: «Платежі за ресурси та послуги»

 

Мета: Закріпити і поглибити теоретичні знання студентів. Навчитися визначати суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та платежів за ресурси та послуги.

Теоретичні питання:

1. Платники податку та об’єкт оподаткування ПДФО.

2. Склад загального оподатковуваного доходу.

3. Податкові соціальні пільги.

4. Ставки ПДФО, порядок його нарахування і сплати.

5. Плата за землю.

6. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

7. Плата за користування надрами.

8. Екологічний податок.

Послідовність виконання:

3. Користуючись конспектом лекцій та рекомендованою літературою закріпити теоретичні знання.

4. Розв’язати запропоновані завдання під час аудиторного заняття та самостійно.

Завдання 1

 

Необхідно:

- визначити суму утримань єдиного соціального внеску;

- розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць.

Вихідні дані:

За січень 2011 року робітникові нарахували за основним місцем роботи:

- заробітну плату - 1800 грн;

- лікарняні (виплати за листком непрацездатності) – 240 грн.

 

Розв'язання

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 2

 

Необхідно:

- визначити суму утримань єдиного соціального внеску;

- розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць.

Вихідні дані

За березень 2011 року робітнику нарахували:

1) за основним місцем роботи:

- заробітну плату – 1200 грн;

- премію – 140 грн;

- добові за відрядження – за 3 доби;

2) за неосновним місцем роботи нарахована сума заробітної плати складає 435 грн.

Розв'язання

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 3

 

Необхідно:

- визначити суму утримань єдиного соціального внеску;

- розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць.

Вихідні дані

Громадянка має посвідчення постраждалої від ЧАЕС 1 категорії, є самотньою матір’ю двох дітей у віці до 18 років.

Громадянка у березні 2011 року має такі доходи:

1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу – 1200,00 грн;

2) нараховано оплату лікарняного листка тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи – 120,00 грн;

3) сума державної матеріальної соціальної допомоги – 560,00 грн;

4) нараховано заробітну плату за роботу за сумісництвом відповідно до штатного розкладу – 800 грн;

5) отримано виграш у державну лотерею – 180 грн;

6) сума страхових виплат, що отримані за договором довгострокового страхування – 600 грн.

Розв'язання

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 4

Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб.

ТОВ «Агрофірма «Ранок» орендує у громадянина для вирощування сільськогосподарських культур земельну ділянку площею 5,0 га та вартістю згідно з середньою оцінкою по області 90 тис. грн/га.

Договором передбачено річну суму орендної плати на рівні 3% вартості ділянки.

Розв'язання

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 5

Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб.

Засновниками ТОВ «Абсолют» є три фізичні особи А,Б і В, які мають частки у статутному фонді відповідно 10%, 40% і 50%. У березні 2011 року ТОВ нарахувало своїм засновникам дивіденди у сумі 15 тис. грн.

 

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 6

Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб.

Платник податку продає у березні 2011 року за 200 000 грн квартиру (площею 110 м²), придбану за 140 000 грн. Квартиру було придбано у 2005 році. Інші об’єкти нерухомості платник у звітному році не продавав.

 

Розв'язання

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 7

Необхідно розрахувати суму плати за землю, що підлягає перерахуванню в бюджет кожним землевласником (землекористувачем) за рік.

Вихідні дані

Землекористувачем є приватне торгівельне підприємство. Земельна ділянка займає площу 300 кв. м і знаходиться на території населеного пункту з чисельністю населення 7 тис. чоловік. Населений пункт розташовано на території історико-культурного призначення місцевого значення.

 

Розв'язання

Розрахунок плати за землю проведемо за формулою:

ЗП = ГО*S_зп*S*К*Т

де ЗП – плата за землю;

ГО – грошова оцінка земельної ділянки;

S_зп - ставка плати за землю;

S – площа земельної ділянки;

К – система коефіцієнтів, що застосовуються під час розрахунку плати за землю для конкретної земельної ділянки;

Т – період, протягом якого відбувалось володіння (користування) земельною ділянкою в розрахунковому році.

 

1. Оскільки грошова оцінка земельної ділянки не встановлена, то ставка плати за землю визначається в залежності від чисельності населення місцевості, на якій розташована ділянка. Для груп населених пунктів з чисельністю населення від 3 до 10 тис. чоловік середня ставка податку складає _____ грн за 1 м².

2. Площа земельної ділянки складає 300 м².

3. Населений пункт розташовано на території історико-культурного призначення місцевого значення, тому для розрахунку плати за землю використовується коефіцієнт ______.

4. Оскільки не зазначено іншого, приймаємо, що користування землею відбувалось цілком протягом року.

Плата за землю, розрахована за формулою дорівнює:

 

ПЗ = _______________________________________________________

Завдання 8

Необхідно розрахувати суму плати за землю, що підлягає перерахуванню в бюджет кожним землевласником (землекористувачем) за рік.

Вихідні дані

Земельна ділянка, на якій розташована будівля, протягом року знаходиться у спільній власності двох осіб: приватного підприємства – 30%, організації інвалідів – 70%. Ділянка загальною площею 360 кв. м розташована на території історико-культурного призначення місцевого значення. Грошова оцінка земельної ділянки складає 30 грн за 1 кв. м.

Розв'язання

 

За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних осіб або громадян, плата за землю нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівля, що знаходиться в їх користуванні.

Розрахунок плати за землю проведемо за формулою:

ЗП = ЗП_пп +ЗП_інв.,

де ЗП_пп – плата за землю, що нарахована приватному підприємцю;

ЗП _інв. – плата за землю, що нарахована організації інвалідів.

Плату за землю за кожен фрагмент ділянки розраховуємо за формулою з попередньої задачі.

1. Розрахунок плати за землю, що нарахована приватному підприємцю:

ЗП_пп = ____________________________________________________

2. Розрахунок плати за землю для організації інвалідів ___________________________________________________________

 

Завдання 9

 

Громадянин Петров І.В. здійснює першу реєстрацію мотоцикла, об’єм двигуна 450 см³. Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 10

 

Громадянин Петров І.В. здійснює першу реєстрацію легкового автомобіля, об’єм двигуна 3750 см³. Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11

 

Громадянин Петров І.В. 21. 04. 2011 року здійснює першу реєстрацію в Україні вантажного автомобіля, об’єм двигуна 11200 см³, 1994 року випуску Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 12

 

Громадянин Петров І.В. здійснює першу реєстрацію катера, потужність двигуна 75 кВт. Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу (ставка – 3 грн за 1 кВт).

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 13

 

Громадянин Петров І.В. здійснює першу реєстрацію човна, не оснащеного двигуном, довжина корпусу судна 4,5 м. Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Завдання 14

 

Громадянин Петров І.В. здійснює першу реєстрацію літака з максимальною злітною масою 1450 кг. Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 15

 

Громадянин Петров І.В. здійснює першу реєстрацію вертольоту з максимальною злітною масою 450 кг. Розрахувати суму сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Розв'язання

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 16

Необхідно розрахувати суму збору за реєстрацію транспортних засобів, скласти розрахунок суми збору якщо відомо, що ТОВ СП «Нібулон» протягом звітного періоду зареєструвало такі транспортні засоби:

- Трактори колісні з об’ємом циліндрів двигуна 3000 см³ – 5 шт;

- Автобуси для перевезення 14 людей з об’ємом циліндрів двигуна 3500 см³ – 3шт.

- Автомобілі вантажні з об’ємом циліндрів двигуна 8500 см³ – 10 шт.

- Автомобілі легкові з об’ємом циліндрів двигуна 1200 см³ – 6 шт.

 

Відмітка про одержання (штамп органу державної податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 23.12.2010 № 994

 

Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів^1

на

рік

Вид розрахунку

Звітний

Новий звітний

Уточнюючий розрахунок

Колісні транспортні засоби

Судна

Літаки і вертольо-ти

До відома^2

Колісні транспортні засоби

Судна

Літаки і вертольо-ти

До відома^2

Колісні транспортні засоби

Судна

Літаки і вертольоти

До відома^2

Звітний податковий період, що уточнюється

рік

Повне найменування платника збору: ________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________

Код платника податків згідно з ЄДРПОУ

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

Код організаційно-правової форми господарювання

Код КОАТУУ

Місцезнаходження платника: __________________________________________________________________

Поштовий індекс

___________________________________________________________________

Міжміський код

Телефон

Е-mail

Факс

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок^2 за місцем реєстрації транспортних засобів ________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок до відома^2 ________________________________________________________________________________________________________

 

одиниці виміру: грн коп.

	Відомості про об’єкт оподаткування та суми збору за першу реєстрацію транспортного засобу
№ з/п	Тип транспортного засобу^3	Марка та модель транспорт- ного засобу	Номерний знак транспортного засобу	Дата першої реєстрації транспортного засобу в Україні	1)Об'єм циліндрів двигуна(см ^3) 2)Потужність двигуна (кВт) 3)Довжина корпусу (см) 4)максимальна злітна маса (кг)	Ставка збору в грн на рік: 1) за 100 см ^3. 2) за 1 кВт 3) за 100 см 4) за1 кг	Сума збору (гр. 6 х гр.7 х коефіцієнт^4)	Сума пільги щодо збору	Код пільги	Сума збору, що підлягає сплаті (гр. 8-гр. 9)
Усього	Х	Х	Х	Х	Х			Х

	Нараховано збору згідно з Розрахунком (кол. 11 р. 7 відомостей про об’єкт)
	Нараховано збору за даними раніше поданого Розрахунку, що уточнюється^5 (р. 8 Розрахунку, що уточнюється)
	Сума збору за першу реєстрацію транспортних засобів (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв'язку з виправленням помилки^5 (р. 8 - р. 9), якщо р. 8> р. 9
	Сума збору за першу реєстрацію транспортних засобів (переплата), яка зменшує податкове зобов’язання у зв'язку з виправленням помилки^5 (р. 9 - р. 8), якщо р. 9 > р. 8
	Сума штрафу^6 (нараховується платником самостійно) (р. 10 х 3%)
	Сума пені (нарахована платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України)
	Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності	на		аркуші(ах)
	Доповнення до податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України)	на		аркуші(ах)

¹ Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів подається окремо по колісних транспортних засобах, суднах та літаках і вертольотах.

² Подається до органів державної податкової служби за місцезнаходженням платника та місцем реєстрації транспортного засобу.