Тема 1.3 Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості

Визначте відповідну бухгалтерську корреспондецію

Тема 1.10. Основи бухгалтерської звітності¹

 

При вивченні теми необхідно звернути особливу увагу на загальну характеристику фінансової звітності, її суть і призначення, а також на порядок складання, подання та її затвердження.

Важливе значення має з'ясування змісту підготовчої роботи перед складанням фінансової звітності, а також характер зведеної фінансової звітності та її використання для контролю і аналізу.

 

Контрольні питання

1. Суть і призначення фінансової звітності.

2.Основні форми і показники звітності.

3. Порядок складання, розгляду і затвердження звітності.

4. Зведені звіти господарських об'єднань та їх використання в управлінні.

5. Шляхи та напрямки поліпшення звітності в нових умовах господарювання.

Реферат:

1.Значення раціональної організації бухгалтерського обліку в сучасних умовах ринкової економіки.

2.Принципи організації бухгалтерського обліку.

3.Централізований та децентралізований бухгалтерський облік.

4.Принципи планування організації бухгалтерського обліку на підприємствах.

5.Організація зберігання документів бухгалтерського обліку на підприємствах.

6.Бухгалтерський аппарат, його структура, функції та організація праці

7.Права обов'язки та відповідальність головних бухгалтерів.

8. Керівництво бухгалтерським обліком в Україні та країнах ринкової економіки.

 

Додаток 1

«ЗАТВЕРДЖЕНО»

Наказ Міністерства фінансівУкраїни

№291 від 30 листопада 1999р.

зареєстровано в Міністерстві юстиції України

2І грудня 1999р. за № 892/4185 із змінами і доповненнями.

внесеними наказами Міністерства фінансів України

(від 9 грудня 2002 р. № 1012. від 12 грудня 2003 р. № 671.

від 24 вересня 2О04 р. № 591, від 20 жовтня 2005 р. № 717.

від 11 грудня 2006 р. № 1176, від 19 фу дня 2006 р. № 12 ІЗ)

ПЛАН

рахунків бухгалтерького обліку активів,

капіталу, зобов'язань і господарських

операцій підприємств і організацій²[1]

Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку)	Субрахунки (рахунки другого порядку)	Сфера застосування
Код	Назва	Код	Назва
Клас 1. Необоротні активи
	Основні засоби		Земельні ділянки Капітальні витрати на поліпшення земель Будинки та споруди Машини та обладнання Транспортні засоби Інструменти, прилади та інвентар Тварини Багаторічні насадження Інші основні засоби	Усі види діяльності
	Інші необоротні матеріальні активи	113 114 115 116 117	Бібліотечні фонди Малоцінні необоротні матеріальні активи Тимчасові (нетитульні) споруди Природні ресурси Інвентарна тара Предмети прокату Інші необоротні матеріальні активи	Усі види діяльності
	Нематеріальні активи	123 124	Права користування природними ресурсами Права користування майном Права на комерційні позначення Права на об'єкти промислової власності Авторське право та суміжні з ними права Інші нематеріальні активи	Усі види діяльності

Продовження додатка 1

	Знос (амортизація) необоротних активів		Знос основних засобів Знос інших необоротних матеріальних активів Накопичена амортизація нематеріаль­них активів Накопичена амортизація довгостроко­вих біологічних активів	Усі види діяльності
	Довгострокові фінансові інвестиції		Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі Інші інвестиції пов'язаним сторонам Інвестиції непов'язаним сторонам	Усі види діяльності
	Капітальні інвестиції		Капітальне будівництво Придбання (виготовлення) основних засобів Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів Придбання (створення) нематеріальних активів Придбання (вирощування) довгостро­кових біологічних активів	Усі види діяльності
	Довгострокові біологічні активи		Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за первісною вартістю Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю Довгострокові болотні активи тварин-ництва, які оцінені за первісною вартістю Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за справед­ливою вартістю Незрілі довгострокові біологічні акти­ви, які оцнюються за первісною вартістю	Усі види діяльності
	Відстрочені податкові активи		За видами відстрочених податкових Активів	Усі види діяльності
	Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи		Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду Довгострокові векселі одержані Інша дебіторська заборгованість Інші необоротні активи	Усі види діяльності
	Гудвіл	191 192 193	За видами об'єктів інвестування Гудвіл при придбанні Негативний гудвіл Гудвіл прн приватизації (корпора- тизації)	Усі види діяльності

Продовження додатка 1

Клас 2. Запаси
	Виробничі запаси		Сировина й матеріали Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби Паливо Тара й тарні матеріали Будівельні матеріали Матеріали, передані в переробку Запасні частини Матеріали сільськогосподарського призначення Інші матеріали	Усі види діяльності
	Поточні біологічні активи		Поточні біологічні активи рослин­ництва, які оцінені за справедливою вартістю Поточні біологічні активи тварин­ництва, які оцінені за справедливою вартістю Поточні^ біологічні активи тварин­ництва, які оцінені за первісною вартістю	Сільськогоспо­дарські, під приємства, під­приємства інших галузей, що здійснюють сільського-подарську діяльність
	Малоцінні та швидкозношувані предмети		За видами предметів	Усі види діяльності
	Виробництво		За видами виробництва	Усі види діяльності
	Брак у виробництві		За видами продукції	Галузі матері­ального вироб­ництва
	Напівфабрикати		За видами напівфабрикатів	Промислрвість
	Готова продукція		За видами готової продукції	Промисловість, сільське госпо­дарство та ін.
	Продукція сільськогоспо­дарського виробництва		За видами продукції	Сільське гос­подарство, під­приємства інших галузей з підсобним сільськогоспо­дарським ви­робництвом
	Товари		Товари на складі Товари в торгівлі	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

			Товари на комісії Тара під товарами Торгова націнка
Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи
	Каса		Каса в національній валюті   Каса в іноземній валюті	Усі види діяльності
	Рахунки в банках		Поточні рахунки в національній валюті Поточні рахунки в іноземній валюті Інші рахунки в банку в національній валюті Інші рахунки в банку в іноземній Валюті	Усі види діяльності
	Інші кошти		Грошові документи в національній валюті Грошові документи в іноземній валюті Грошові кошти в дорозі в національній валюті Грошові кошти в дорозі в іноземній Валюті	Усі види діяльності
	Короткострокові векселі одержані		Короткострокові векселі, одержані в національній валюті Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті	Усі види діяльності
	Поточні фінансові інвестиції		Еквіваленти грошових коштів Інші поточні фінансові інвестиції	Усі види діяльності
	Розрахунки з покупцями та замовниками	362 363	Розрахунки з вітчизняними покупцями Розрахунки з іноземними покупцями Розрахунки з учасниками ПФГ	Усі види діяльності
	Розрахунки з різними деоіторамн		Розрахунки за виданими авансами Розрахунки з підзвітними особами Розрахунки за нарахованими доходами Розрахунки за претензіями Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків Розрахунки за позиками членам кредитних спілок Розрахунки з іншими дебіторами	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

 

	Резерв сумнівних боргів		За дебіторами	Усі види діяльності
	Витрати майбут- ніх періодів		За видами витрат	Усі види діяльності
Клас 4. Власний капітал та забезпечення зобов'язань
	Статутний капітал		За видами капіталу	Усі види діяльності
	Пайовий капітал		За видами капіталу	Кооперативні організації.
	Додатковий капітал	422 423 424 425	Емісійний дохід Інший вкладений капітал Дооцінка активів Безплатно одержані необоротні активи Інший додатковий капітал	Усі види діяльності
	Резервний капітал		За видами капіталу	Усі види діяльності
	Нерозподілені прибутки (непо­криті збитки)	442 443	Прибуток нерозподілений Непокриті збитки Прибуток, використаний у звітному Періоді	Усі види діяльності
	Вилучений капітал Неоплачений капітал	451 452 453	Вилучені акції Вилучені вклади й паї Інший вилучений капітал За видами капіталу	Усі види діяльності Усі види діяльності
	Забезпечення майбутніх витрат і платежів		Забезпечення виплат відпусток Додаткове пенсійне забезпечення Забезпечення гарантійних зобов'язань Забезпечення інших витрат і платежів Забезпечення призового фонду (резерв виплат) Резерв на виплату джек-поту, не за­безпеченого сплатою участі у лотереї	Усі види діяльності
	Цільове фінансу­вання і цільові надходження Страхові резерви	491 492 493	За об'єктами фінансування     Технічні резерви Резерви із страхування життя Частка перестраховиків у технічних Резервах	Усі види діяльності   Страхова діяльність

 

Продовження додатка 1

			Частка перестраховиків у резервах із страхування життя Результат зміни технічних резервів Результат зміни резервів із страху­вання життя Результат зміни резервів незароблених премій Результат зміни резервів збитків
Клас 5. Довгострокові зобов'язання
	Довгострокові позики		Довгострокові кредити банків у національній валюті Довгострокові кредити банків у іноземній валюті Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній валюті Інші довгострокові позики в національній валюті Інші довгострокові позики в іноземній валюті	Усі види діяльності
	Довгострокові векселі видані		Довгострокові векселі, видані в національній валюті Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті	Усі види діяльності
	Довгострокові зобов'язання за облігаціями		Зобов язання за облігаціями Премія за випущеними облігаціями Дисконт за випущеними облігаціями	Усі види діяльності
	Довгострокові зо- бов'язання з орен- ди		Зобов'язання з фінансової оренди Зобов язання з оренди цілісних майнових комплексів	Усі види діяльності
	Відстрочені податкові зобов'язання		За видами зобов'язань	Усі види діяльності
	Інші довгостро­кові зобов'язання		За видами зобов'язань	Усі види діяльності
	…………………... …………………... …………………... …………………...
Клас 6. Поточні зобов'язання
	Короткостроков позики		Короткострокові кредити банків у національній валюті	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

 

			Короткострокові кредити банків у іноземній валюті Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті Відстрочені короткострокові кредити банків у іноземній валюті Прострочені позики в національній валюті Прострочені позики в іноземній
	Поточна заборго- ваність за довго- строковими зобо- в'язаннями		Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті	Усі види діяльності
	Короткострокові векселі видані		Короткострокові векселі, видані в національній валюті Короткострокові вексел і, видан і в іноземній валюті	Усі види діяльності
	Розрахунки з постачальниками та підрядниками		Розрахунки з вітчизняними постачальниками Розрахуйки з інозем ними постачальниками Розрахунки з учасниками ПФГ	Усі види діяльності
	Розрахунки за податками і платежами	643 644	Розрахунки за податками Розрахунки за обов'язковими платежами Податкові зобов'язання Податковий кредит	Усі види діяльності
	Розрахунки за страхуванням	652 653 654 655	За пенсійним забезпеченням За соціальним страхуванням За страхуванням на випадок безробіття За індивідуальним страхуванням За страхуванням майна	Усі види діяльності
	Розрахунки за виплатами працівникам Розрахунки з учасниками		Розрахунки за заробітною платою Розрахунки з депонентами Розрахунки за іншими виплатами Розрахунки за нарахованими дивідендами Розрахунки за іншими виплатами	Усі види діяльності Усі види діяльності
	Розрахунки за іншими операціями	682 683	Розрахунки за авансами одержаними Внутрішні розрахунки Внутрішньогосподарські розрахунки	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

 

			Розрахунки за нарахованими відсотками Розрахунки 3 іншими кредиторами
	Доходи майбутніх періодів		За видами доходів	Усі види діяльності
Клас 7. Доходи і результати діїльності
	Доходи від реалізації	702 703 704 705	Дохід від реалізації готової продукції Дохід від реалізації товарів Дохід від реалізації робіт і послуг Вирахування з доходу Перестрахування	Усі види діяльності
	Інший операційний дохід		Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які облікову­ються за справедливою вартістю Дохід від реалізації іноземної валюти Дохід від реалізації інших оборотних активів Дохід від операційної оренди активів Дохід від операційної курсової різниці Одержані штрафи, пені, неустойки Відшкодування раніше списаних активів Дохід від списання кредиторської заборгованості Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів Інші доходи від операційної діяльності	Усі види діяльності
	Дохід від участі в капіталі		Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства Дохід від спільної діяльності Дохід від інвестицій в дочірні Підприємства	Усі види діяльності
	Інші фінансові доходи	732 733	Дивіденди одержані Відсотки одержані Інші доходи від фінансових операцій	Усі види діяльності
	Інші доходи		Дохід від реалізації фінансових інвестицій Дохід від реалізації необоротних активів Дохід від реалізації майнових комплексів Дохід від неопераційноі курсової Різниці	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

 

		745 746	Дохід від безоплатно одержаних активів
	Надзвичайні доходи		Відшкодування збитків віл надзвичайних подій	Усі види діяльності
	Стархові платежи		За видами страхування	Усі види діяльності
	…………………... …………………...
	Фінансові результати		Результат операційної діяльності Результат фінансових операцій Результат іншої звичайної діяльності	Усі види діяльності
Клас 8. Витрати за елементами
	Матеріальні витрати		Витрати сировини й матеріалів Витрати купівельних напівфабрикатів і комплектуючих виробів Витрати палива й енергії Витрати тари й тарних матеріалів Витрати будівельних матеріалів Витрати запасних частин Витрати матеріалів сільськогосподар­ ського призначення Витрати товарів	Усі види діяльності
	Витрати на оплату праці		Виплати за окладами й тарифами Премії та заохочення Компенсаційні виплати Оплата відпусток Оплата іншого невідпрацьованого часу	Усі види діяльності
	Відрахування на соціальні заходи	823 824	Відрахування на пенсійне забезпечення Відрахування на соціальне страхування Страхування на випадок безробіття Відрахування на індивідуальне	Усі види діяльності
	Амортизація     Інші операційні витрати		Амортизація основних засобів Амортизація інших необоротних матеріальних активів Амортизація нематеріальних активів За видами витрат	Усі види діяльності   Усі види діяльності
	Інші затрати		За видами затрат	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

	…………………... …………………... …………………... …………………...
Клас 9. Витрати діяльності.
	Собівартість реалізації		Собівартість реалізованої готової продукції Собівартість реалізованих товарів Собівартість реалізованих робіт і послуг Страхові виплати	Усі види діяльності
	Загальновиробничі витрати		За видами витрат	Усі види діяльності
	Адміністративні витрати		За видами витрат	Усі види діяльності
	Витрати на збут		За видами витрат	Усі види діяльності
	Інші витрати опе- раційної діяль- ності	948 949	Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю Витрати на дослідження і розробки Собівартість реалізованої іноземної валюти Собівартість реалізованих виробничих запасів Сумнівні та безнадійні борги Втрати від операційної курсової різниці Втрати від знецінення запасів Нестачі і втрати від псування цінностей Визнані штрафи, пені, неустойки Інші витрати операційної діяльності	Усі види діяльності
	Фінансові витрати		Відсотки за кредит Інші фінансові витрати	Усі види діяльності
	Втрати від участі в капіталі		Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства Втрати від спільної діяльності Втрати від інвестицій в дочірні підприємства	Усі види діяльності
	Інші витрати		Собівартість реалізованих фінансових інвестицій Собівартість реалізованих необо­ротних активів Собівартість реалізованих майнових комплексів	Усі види діяльності

 

Продовження додатка 1

		976 977	Втрати від неопераційних курсових різниць Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій Списання необоротних активів Інші витрати звичайної діяльності
	Податки на прибуток		Податки на прибуток від звичайної діяльності Податки на прибуток від надзвичайних подій	Усі види діяльності
	Надзвичайні витрати		Втрати від стихійного лиха Втрати від техногенних катастроф і аварій Інші надзвичайні витрати	Усі види діяльності
Клас 0. Позабалансові рахунки
	Орендовані необоротні активи		За видами активів	Усі види діяльності
	Активи на відпо­відальному збері­ганні	024 025	Устаткування, прийняте для монтажу Матеріали, прийняті для переробки Матеріальні цінності на відпо­відальному зберіганні Товари, прийняті на комісію Майно в довірчому управлінні	Усі види діяльності
	Контрактні зобов'язання		За видами зобов'язань	Усі види діяльності
	Непередбачені активи й зобов'я­зання		Непередбачені активи Непередбачені зобов'язання	Усі види діяльності
	Гарантії та забез­печення надані		За видами гарантій та забезпечень наданих	Усг види діяльності
	Гарантії та забез­печення отримані		За видами гарантій та забезпечень отриманих	Усі види діяльності
	Списані активи		Списана дебіторська заборгованість Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей	Усі види діяльндсті
	Бланки суворого обліку		За видами бланків	Усі види діяльності
	Амортизаційні відрахування			Усі види діяльності

 

Начальник управління методології

бухгалтерського обліку
Міністерства фінансів України В. М.Пархоменко

 

 

[1] Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 року за № 1(92/4185