Бюджет загальновиробничих накладних витрат

 

До складу таких витрат зазвичай включаються різні види так званих загальноцехових витрат або витрат структурного підрозділу або бізнес-напряму.

Завдання. За даними табл. 15 скласти бюджет загальновиробничих витрат та виконати розподіл загальновиробничих витрат за двома напрямами виробництва – стакан 200 мл та тарілка153 (табл.16 та табл.17).

За базу розподілу приймаються прямі витрати на оплату праці на виробництво кожного виду продукції.

Таблиця 15

Бюджет загальновиробничих витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

 

№	Стаття витрат	Сума, грн	Примітки
без ПДВ	ПДВ
1.	Фонд оплати праці апарату управління виробництвом (з нарахуваннями)			заробітна плата працівників апарату управління цехами (ФОТ 10000) ЕСВ дорівнює 38,18%
2.	Фонд оплати праці робітників, що обслуговують виробничий процес (з нарахуваннями)			заробітна плата працівників допоміжного і обслуговуючого персоналу (5 штатних одиниці - часова тарифна ставка 6,18грн/ч.). Місячний фонд робочого часу - 168 годин ЕСВ дорівнює 38,18%
3.	Допоміжні матеріали			допоміжні матеріали 300 грн без ПДВ
4.	Витрати на охорону праці (спецодяг та інше)			витрати на охорону праці - 50 грн без ПДВ
5.	Амортизація			амортизація устаткування цеху - 2000 грн
6.	Податки, збори, обов’язкові платежі			податки, збори та обов'язкові платежі – 220 грн
7.	Експлуатаційні витрати (світло, опалення)			експлуатаційні витрати (світло, опалення) - 600 грн без ПДВ
8.	МШП			МШП- 120грн без ПДВ
8.	Інші витрати			Норма - 350 грн без ПДВ, 420 грн з ПДВ
9.	Разом
10.	Разом з ПДВ та за мінусом амортизації

 

Таблиця 16

База розподілу загальновиробничих витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

№	База розподілу загальновиробничих витрат	Сума, грн	Частка
1.	Прямі витрати на оплату праці на виробництво стакану 200 мл
2.	Прямі витрати на оплату праці на виробництво тарілки 153
3.	Разом

 

 

Таблиця 17

Розподіл загальновиробничих витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

№	Розподіл загальновиробничих витрат	Сума до розподілу без ПДВ та з амортизацією, грн	Розподілені витрати без ПДВ та з амортизацією, грн
1.	Стакан 200 мл
2.	Тарілка 153

Бюджет адміністративних витрат

Призначення бюджету адміністративнихвитрат – якнайбільш точно визначити загальні і адміністративні витрати, необхідні для існування підприємства як юридичної особи.

До складу адміністративних витрат включають:

- заробітну плату вищої і середньої управлінської ланки;

-відряджувальні;

- представницькі;

- службовий транспорт;

- утримання центрального офісу;

- зв`язок (стаціонарний і мобільний);

- амортизація;

- послуги сторонніх організацій, оплата послуг банка;

- юридичні послуги;

- аудит і консалтинг;

- утримання офісної техніки;

- господарські потреби и канцтовари;

- експлуатаційні витрати(світло, опалення);

- податки, збори та інші обов`язкові платежі;

- інші витрати.

 

Завдання. Скласти бюджет адміністративних витрат у табл.18 та виконати розподіл адміністративних витрат за двома напрямами виробництва – стакан 200 мл та тарілка153 (табл.19 та табл.20).

За базу розподілу приймаються прямі витрати на оплату праці на виробництво кожного виду продукції.

 

 

Таблиця 18

Бюджет адміністративних витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

 

№	Стаття витрат	Сума, грн	Примітки
без ПДВ	ПДВ
1.	Фонд оплати праці адміністративного персоналу (оклади з нарахуваннями)			заробітна плата вищої і середньої управлінської ланки (ФОП = 30000грн, ЕСВ = 38,18%)
2.	Відряджувальні			планується 20 діб на відрядження АУП. Добові -30 грн/добу
3.	Витрати на матеріально-технічне забезпечення			господарські потреби и канцтовари - ліміт 1000 грн без ПДВ
4.	Витрати на зв`язок			зв`язок (стаціонарний і мобільний) - ліміт 2100 грн з ПДВ
5.	Транспортні витрати			службовий транспорт - ліміт 1200 грн з ПДВ
6.	Оплата послуг банку			оплата послуг банка 800 грн без ПДВ
7.	Амортизація			700 грн
8.	Податки, збори, обов`язкові платежі			3000 грн
9.	Експлуатаційні витрати			світло, опалення - 2520 грн з ПДВ
10.	Інші витрати			746 грн без ПДВ
11.	Разом
12.	Разом за мінусом амортизації та з ПДВ

Таблиця 19

База розподілу адміністративних витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

№	База розподілу загальновиробничих витрат	Сума, грн	Частка
1.	Прямі витрати на оплату праці на виробництво стакану 200 мл
2.	Прямі витрати на оплату праці на виробництво тарілки 153
3.	Разом

Таблиця 20

Розподіл адміністративних витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

 

№	Розподіл загальновиробничих витрат	Сума до розподілу без ПДВ та з амортизацією, грн	Розподілені витрати без ПДВ та з амортизацією, грн
1.	Стакан 200 мл
2.	Тарілка 153

 

Бюджет комерційних витрат

 

Комерційні витрати складають витрати по зберіганню, страхуванню та складуванню продукції, маркетинг та реклама, заробітна плата збутового персоналу (постійна та змінна), відряджувальні, представницькі, комісійні посередниками, доставка власним та іншим транспортом, преміальні, упаковка.

Завдання. Скласти бюджет комерційних витрат у табл.21 та виконати розподіл комерційних витрат за двома напрямами виробництва – стакан 200 мл та тарілка153 (табл. 22 та табл. 23).

За базу розподілу приймаються прямі витрати на оплату праці на виробництво кожного виду продукції.

 

Таблиця 21

База розподілу комерційних витрат ТОВ Кристал"

№	База розподілу загальновиробничих витрат	Сума, грн	Частка
1.	Прямі витрати на оплату праці на виробництво стакану 200 мл
2.	Прямі витрати на оплату праці на виробництво тарілки 153
3.	Разом

 

Таблиця 22

Розподіл комерційних витрат ТОВ Кристал"

 

№	Розподіл загальновиробничих витрат	Сума до розподілу без ПДВ та з амортизацією, грн	Розподілені витрати без ПДВ та з амортизацією, грн
1.	Стакан 200 мл
2.	Тарілка 153

Таблиця 20

Бюджет комерційних витрат ТОВ «Пак-Сервіс»

№	Статті витрат	сума, грн.	Примітки
без ПДВ	ПДВ
1.	Змінні витрати на збут, у т.ч.:
1.1.	Комісійні спеціалістів по збуту (з нарахуваннями)			дивись норми комерційних витрат. ЕСВ дорівнює 38,18%
1.2.	Транспортні витрати			дивись норми комерційних витрат
2.	Постійні витрати на збут, у т.ч.:
2.1.	Витрати на рекламу та маркетинг			Планується випустити 1000 рекламних буклетів, вартість одного буклету 1,5 грн. з ПДВ
2.2.	Відряджувальні			10 діб, 30 грн. добові
2.3.	Витрати на зв’язок			Встановлюється ліміт 1500 грн з ПДВ
2.4.	Амортизація			основних засобів відділу збуту 300 грн
2.5.	Фонд оплати праці (оклади з нарахуваннями)			згідно штатного розкладу 5 одиниць з окладом 1500 грн
2.6.	Експортні формальності			1200 грн з ПДВ
2.7.	Інші витрати			непередбачувані ситуації - 300 грн без ПДВ
3.	Разом
4.	Разом з ПДВ та за мінусом амортизації

Бюджет виробничої собівартості

 

Бюджет виробничої собівартості - це бюджетна форма, що дає можливість сформувати планову виробничу собівартість продукції, що планується до виробництва та

реалізації.

Завдання. Скласти бюджет виробничої собівартості у табл. 24.

1. Обсяг випуску береться із бюджету виробництва.

2. Розподілені загальновиробничі витрати, прямі витрати на матеріали, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати беруться із відповідних бюджетів.

Витрати потрібно брати з амортизацією, але без ПДВ на відміну від бюджету руху грошових коштів, де суми вказуються по принципу їх оплати з врахуванням ПДВ.

3. Виробнича собівартість готової продукції розраховується шляхом складання всіх складових витрат.

4. Калькуляція одиниці розраховується таки чином: Виробнича собівартість готової продукції: Обсяг випуску

Таблиця 24

Виробнича собівартість готової продукції ТОВ «Пак-Сервіс»

 

№	Найменування готової продукції	Обсяг випуску, тис. шт.	База розподілу	Розподілені загальновиробничі витрати, грн без ПДВ	Прямі витрати на матеріали, грн без ПДВ	Прямі витрати на оплату праці, грн	Інші прямі витрати, грн без ПДВ	Виробнича собівартість готової продукції, грн без ПДВ	Калькуляція одиниці, грн без ПДВ
1.	Стакан 200 мл
2.	Тарілка 153
Сумарні витрати