Класифікація податків за певними ознаками

№ п/п	Класифіка-ційна ознака	Види податків	Зміст податків
1.	Залежно від об'єкту оподаткування	Прямі	Встановлюються на доходи і майно фізичних і юридичних осіб, які здійснюють сплату наступних податків: податок на прибуток, податок з власників будівель; податок з власників транспортних засобів та інш.
Непрямі	Податок на товари і послуги, які встановлюються у вигляді надбавки до ціни товарів, до тарифів, послуг і видів діяльності (ПДВ акцизний збір, митні тарифи).
2.	Залежно від органу, що здійснює стягнення і розпоряд-ження податками	Державні податки і збори	Дійсні на всій території України, для всіх господарюючих суб'єктів незалежно від форм власності (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток, митні тарифи, митні збори, податок на землю та інш.).
Місцеві податки і збори	Встановлюються і стягуються місцевими органами самоврядування на відповідній території. Їхній перелік і граничні розміри регламентовані відповідними законами (податок з реклами, комунальний податок, збір за здійснення зарубіжного туризму, готельний збір, збір за паркування автотранспорту, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, курортний збір, збір за право використання місцевої символіки, збір за проведення аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей, збір за видачу ліцензій на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг та інш.).
3.	Залежно від використан-ня	Загальні податки	Поступають в загальнодержавний бюджет, в якому визначається їхнє подальше використання на загальнодержавні потреби.
Спеціальні податки	Використовуються для певних соціальних функцій. (фонд соціального страхування, пенсійний фонд та інш.).
4.	По джерелах сплати	Ті, що включаються в ціну товару	ПДВ, акцизний збір.
Ті, що відносяться на затрати виробництва	Відрахування до пенсійного фонду, фонду сприяння зайнятості населення, податок на рекламу, комунальний податок, податок на землю та інш.
Ті, що сплачуються за рахунок прибутку	Податок на прибуток та інш.
Ті, що сплачуються працівниками підприємства	Прибутковий податок з громадян.

 

Основні функції податків

Стягнення податків

		Кадастровий спосіб передбачає використання кадастру (реєстру, опису), що містить перелік типових відомостей про оцінку і середню прибутковість об'єкту оподаткування (землі, будинків, транспорту тощо), які використовуються при нарахуванні відповідного податку. Так, для земельного податку діє земельний кадастр, при складанні якого типові дільниці землі групуються в залежності від якості, розташування, використання. Для кожної групи встановлюється середня прибутковість на одиницю площі за ряд років, інші земельні дільниці прирівнюються до тієї або іншої категорії, для якої встановлена ставка податку з одиниці площі.

 

Обсяг випуску продукції і собівартість одиниці продукції промислового підприємства за плановий і звітний періоди.

Попередній (базовий) рік	По плану за звітний рік	Фактичний за звітний рік
Собівартість одиниці продукції, Сб, грн.	Випуск, Qпл , шт.	Собівартість одиниці продукції, Спл, грн.	Випуск, Qф , шт.	Собівартість одиниці продукції, Сф, грн.

Приклад розрахунку абсолютних і відносних показників: 1. Розрахунок показників абсолютного відхилення: а) по плану була передбачена економія собівартості одиниці продукції: Епл = Спл – Сб = 95-100 = -5грн.; б) понадпланова зміна собівартості одиниці продукції склала: Епп = Сф – Спл = 110 – 95 = + 15грн., тобто мають місце перевитрати порівняно з планом; в) фактичне відхилення собівартості порівняно з базовим періодом: Еф = Сф – Сб = 110 – 100 = +10грн., також є перевитрати.   2. Розрахунок показників абсолютного відхилення: а) індекс планового завдання по зміні собівартості одиниці продукції: Jпл = Спл : Сб = 95: 100 = 0,95; б) індекс виконання плану: Jвп = Сф: Спл = 110: 95 = 1,157, тобто перевитрати; в) індекс фактичного відхилення від базисних значень: Jф = Сф : Сб = 110: 100 = 1,100. Це говорить про те, що фактична собівартість одиниці продукції зросла порівняно з минулим роком на 10%. Знаючи обсяги випуску продукції і відхилення по собівартості одиниці продукції, можна визначити зміну собівартості загального обсягу виробництва: а) планова економія (перевитрати) від зміни собівартості обсягу випуску: Епл = (Спл – Сб) · Qпл = (95 – 100) · 1000 = -5000 грн.; б) понадпланова зміна собівартості випуску: Епп = (Сф – Спл) · Qф = (110 – 95) · 900 = +13500 грн.; в) фактичне відхилення собівартості від базисного рівня: Еф = (Сф – Сб) · Qф = (110 – 100) · 900 = +9000 грн. Розглянута система показників використовується при умові, що продукція планового і базисного періоду є співставною. В протилежному випадку із загального обсягу продукції виділяється та її частина, що отримала назву показника співставної товарної продукції. Визначають відхилення по собівартості порівнюваної товарної продукції у абсолютному і відносному виразі. Розрахунок абсолютної величини відхилень визначають за формулою: Епл = ∑(Спл – Сб) · Qпл = ∑ Спл· Qпл - ∑ Сб· Qпл; Епп = ∑(Сф – Спл) · Qф = ∑ Сф· Qф - ∑ Спл· Qф; Відносне відхилення собівартості порівнюваної товарної продукції приймає наступний вигляд: а) індекс зміни плану у порівнянні з базою: Jпл = ∑ Спл· Qпл / ∑ Сб· Qпл; б) індекс виконання плану: Jвп = ∑ Сф· Qф / ∑ Спл· Qпл; в) індекс фактичної зміни собівартості порівнюваної товарної продукції: Jф = ∑ Сф· Qф / ∑ Сб· Qф . Більш детальний розгляд показників собівартості одиниці продукції може бути доповнено аналізом окремих статей витрат. В результаті порівняння відхилень по фактичній і плановій собівартості можуть бути розраховані додаткові показники.