Оптимізація податкових платежів на підприємстві.

 

 

Методи здійснення податкового планування

І

У випадку поважних розбіжностей між прогнозами і реальними платежами здійснюється розслідування причин розбіжностей і розробляються пропозиції по їх усуненню. Базою для застосування даного методу є нормативні податкові документи, спеціальна література по податкам.

метод

Потребує наявності на підприємстві серйозної інформаційно-аналітичної бази по податкам: не тільки текстів законів і інструкцій, але й коментарів до них провідних юристів.

ІІ

метод

 

 

ІІІ

метод

 

 

 

 

 

 

 

Зарубіжні методи калькулювання собівартості

 

 

Розрахунок прогнозних податкових платежів

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ключові слова теми: податок, суб'єкт оподаткування, об'єкт оподаткування, одиниця оподаткування, податкова ставка, база оподаткування, податковий оклад, акцизний збір, мито, податок на додану вартість, державна податкова служба; державна податкова адміністрація (ДПА); державна податкова адміністрація; кадастровий спосіб сплати податку; адміністративний спосіб сплати податку; прямі податкові пільги; непрямі податкові пільги; коефіцієнт ефективності оподаткування; коефіцієнт пільгового оподаткування; рівень оподаткування валового доходу; оптимізація податкових платежів; податковий календар.

Питання для самоперевірки:

 

1. Розкрити і охарактеризувати структуру органів державної податкової служби.

2. В чому полягають основні завдання державної податкової служби?

3. В чому сутність податкової системи України?

4. На яких принципах побудована податкова система?

5. Розкрити основні категорії системи оподаткування.

6. Надати характеристику прямим і непрямим податкам.

7. Як класифікують податки залежно від органу, що здійснює стягнення і розпорядження податками.

8. Які основні напрями використання податків?

9. Як класифікувати податки по джерелах сплати?

10. Розкрити основні функції податків.

11. Як поділяються податки за методом стягнення?

12. Охарактеризувати прямі пільги підприємства.

13. Охарактеризувати непрямі пільги підприємства.

14. Розкрити сутність і основні принципи ефективної податкової політики підприємства.

15. В чому полягають основні етапи формування ефективної податкової політики підприємства?

16. Які показники оцінки ефективного оподаткування Ви знаєте?

17. В чому полягає оптимізація податкових платежів підприємства?

18. Розкрийте основні форми податкового планування.

19. В чому полягають основні етапи розрахунку основних податкових платежів?

20. Що таке "податковий календар" і для чого він необхідний?

 

 

 

 

 

11.4. Калькулювання собівартості продукції .

 

 

Види калькуляції собівартості одиниці продукції

 

№ п/п	Вид калькулювання	Характеристика
1.	Планове	Визначається шляхом розрахунку витрат на плановий період. Передбачає допустимий розмір витрат на виготовлення продукції. Даний вид калькуляції спирається на усереднені норми, в яких передбачається зниження витрат на протязі всього планового періоду.
2.	Кошторисне	Розробляється для визначення витрат на виріб (роботу, послугу) за разовими замовленнями зі сторони. Методика її розрахунку аналогічна плановій калькуляції. При розрахунку з замовником даний вид є основою договірної ціни.
3.	Нормативне	На відміну від планового, відображає рівень собівартості на певну дату і складається за діючими нормами витрат ресурсів. Призначено для контролю за виконанням плану по собівартості.
4.	Проектне	Застосовується при капітальних роботах. Служить для обгрунтування економічної ефективності виробництв і технологічних процесів, що проектуються. Її розробляють за укрупненими розхідними нормативами.
5.	Фактичне (звітне)	Складається за тими ж статтями, що і планове калькулювання. Відображає втрати і витрати, що не передбачені плановою калькуляцією. Складається щомісячно на всі види продукції, що виготовляється, окрім сезонного та індивідуального виробництва. Використовується для аналізу динаміки рівня і структури собівартості продукції.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Про власність: Закон України від 26.03.91 //Нові закони України. - К., 1991.

2. Про підприємство: Закон України від 27.02.91 // Нові закони України. - К., 1991.

3. Про господарчі товариства: Закон України від 19.09.91 // Нові закони України. - К., 1991.

4. Про оренду державних підприємств та організацій: Закон України від 10.04.92 // Нові закони України. - К., 1992.

5. Про відновлення платоспроможності боржника або визначення його ба­ нкрутства: Закон України від 30.06.99 № 784-ХVI // Голос України. - 1999.31.08.

6. Про оплату праці: Декрет Кабінету Міністрів України // Голос України. - 1992. - грудень.

7. Про приватизацію майна державних підприємств: Закон України від 19.02.97 // Урядовий кур'єр № 83-84 від 15.05.97р.

8. Про внесення змін до Закону України "Про систему оподаткування": Закон України від 19.02.97 // Голос України. - 1997. - 20 березня.

9. Про податок на додану вартість: Закон України від 27.06.97р. // "Фінансо­ва консультація" № 21, 1997р.

10.Про внесення змін до закону України "Про оподаткування прибутку підприємств": Закон України. Прийнятий 22.05.1997 // Галицькі контра- кти.- 1997.-№26.

11.Про лізинг: Закон України від 16.12.97р. // Український інвестиційний журнал.-1998.-№ 1.

12.Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99//Урядовий кур'єр № 162 від 1.09.99р.

І3.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М., 2000.

14.Адамов В.П. и др. Экономика и статистика фирм. -М.: Финансы и статистика, 1996.

15.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. -М.: Финансы и

статистика, 1997.

16.Азоев Г.А. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. -М., 1996.

17.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ.-М., 1999.

18.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., 1993.

19.Бенвенисте Г. Планирование. -М.: Прогресс, 1994.

 

20.Бланк І.О. Управління прибутком. -К., 1998.

21.Болт Д.Ж. Практическое руководство по управлению сбытом. -М., 1992.

22.Бойчик І.М., Харів П.С. та ін. Економіка підприємства.-К.:Каравелла, 2001.

23.Васильєва П.З. Формирование цены в рыночных условиях. -М., 1995. 24.Виханский О.С. Стратегическое управление. -М., МГУ, 1995.

25.Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. -К., 1996.

26.Герчикова И.Н. Менеджмент- М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

27.Герасимчук В.Г. Стратегічне управління підприємством. Графічне моделювання.-К.:КНЕУ,2000.

28.Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади і коментарі.-К.:Лібра, 2001.

29.Головач А.В., Ерина А.М. Статистика. - К.: Вища шк., 1993.

30.Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. - С-Петербург, 1998.

31.Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. -М., 1994.

32.Грузинов В.П. Экономика предприятия.-М., 1998.

33.Гуляєва Н.М. Управління формуванням та використанням основних

фондів торговельного підприємства. -К., 1997.

34.Ефимова О.В. Финансовый анализ. -М.: Бухучет, 1996.

35.Жигалов В.Г. Эффективность трудовых ресурсов. - М., 1992.

36.Зайцев П.Л. Экономика промышленого предприятия. - М.:ИНФРА-М 2001.

37. Игнатов Ю.С., Луценко Л.Ф. Себестоимость и пути ее снижения в про- мышленности. -К., 1986.

38. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. – К:КНЕУ, 2000.

39.Карлоф Б. Деловая стратегия: копцепция, содержание, символы. - М., 1991.

40.Кабанов А.О. Инновационный процесс и эффективность новой техники. - К.,1994.

41.Кадзума Татеиси. Вечный дух предпринимательства. К., 1992.

42. Киперман В., ІІІевляков А. Хозрасчет и показатели прибыли и дохода. - М., 1991.

43.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М., 2000.

44.Кошелева О.М., Любченко В.Й. Экономика предприятий: текст лекций. ХЭУ:Харьков, 1995.

45.Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле.-М., 1994.

 

 

 

 

 

 

46.Краткий курс по экономике предприятия / Под ред. Ушаковой Н.П., Савельева Е.В.-К, 1998.

47.Курс предпринимательства / Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А. Швандара, М.:Финансы, 1997.

48.Курочкин А.С. Организация производства.-К.:МАУП, 1997.

49.Леонов И.Г., Аристов О.В. Управление качеством продукции.-М., 1990.

50.Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М. Економіка торговель- ного підприємства.-К.:"Хрещатик", 1999.

51.Мате Э.Материально-техническое обеспечение деятельности предприя- тия.-М., 1993.

52.Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учеб.пособие /Под ред.проф.М.Г.Лапусты. – М. ИНФРА-М, 2000.

53.Міщенко В.Я. Економіка виробничо-підприємницької діяльності: На- вчальний посібник. -К., 1995.

54.Мних Є.В. Економічний аналіз на промисловому підприємстві. -К., 1996.

55.Неруш Ю.М. Коммерческая логистика. -М.: Банки и биржи., 1997.

56.Никифорак В.А., Комарницька В.Г. Організація виробництва.-Чернівці: Рута, 1998.

57.Николаєва С.А. Принципи формирования и калькулирования себесто- имости.-М.: Аналитика-пресс, 1997.

58.Николасва С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система

"директ-костинг". -М.: Финансы и статистика, 1993.

59.Олійник С.У. Стратегія і тактика діяльності промислового підприємства в умовах ринку. -К., 1997.

60.Организация, планирование и управление деятельностью промышленного предприятия /Под ред.С.М.Бухало.- К.:Выща шк.,1989.

61.Паламарчук А.С., Паштова Л.Г. Экономика предприятия:Учеб.пособие - М.: Инфра -М, 2001.

62.Пелихов Е.Ф. Экономика производственно-предпринимательской дея- тельности: Уч. пособие. -К., 1994.

63.Петрович И.М., Буріщева І.О. та ін. Економіка виробничого підприєм-ництва. Львів, Оксефт, 1996.

64.Петухов Р.М. Оценка эффективности промышленного производства.- М.:Экономика, 1990.

65.Поддєрьогін А.М., Буряк Л.Д. та ін. Фінанси підприємств..-К.:КНЕУ, 2000.

66.Примак Т.О. Економіка підприємств.-К.:МАУП, 2002.

67.Райзберг Б.А. и др. Современный экономический словарь. -М.: Инфра, 1996.

68.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998.

 

 

69.Справочник директора предприятия. // Под ред. А.А.Володина - М.:Инфра, 1996.

70.Справочник директора предприятия. // Под ред. М.Г. Лапусты. - М.:Инфра, 1996.

71.Смиригинский В.В. Управління матеріальними ресурсами. -К., 1996.

72.Смирницкий Е.К. Экономические показатели промышленности:

73.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие.-М.: Финансы и статистика, 2001.

74.Тренев Н.Н. Предприятие и его структура: Диагностика. Управление. Оздоровление: Учеб.пособие для вузов. - М., 2000.

75.Ушакова Н.М., Лігоненко Л.О. Фінанси підприємства.-К.:КДТЕУ, 1998.

76.Швиданенко Г.О., Покропивний С.Ф. та ін. Економіка підприємства.- К.:КНЕУ, 2000.

77.Шершньова З.Є., Оборська С.В. Стратегічне управління.-К.: КНЕУ, 1999.

78.Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. –М., 1996.

79.Фінанси підприємств / Під ред.А.М.Поддєрьогін.-К.:КНЕУ, 2000.

80.Экономическая стратегия фирмы / Под ред.А.П.Градова, -СПб.,1999.

81.Экономика предприятия /Под ред. В.А.Горфинкеля - М., 2000.

82.Экономика предприятия / Под ред. В.А.Горфинкеля, В.А. Швандара -

М, 1998.

83.Экономика, организация и планирование промышленного производства

/ Под общ. ред. В.А.Лисицына. - Минск, 1990.

84.Економіка підприємства /За ред. С.Ф.Покропивного - К., 2000. 85.Экономика предприятия / Под ред. Руденко А.И. - Минск, 1995.

86.Економіка підприємства / За ред. П.С. Харіва.- Тернопіль: Економічна думка, 2000.

87.Экономика предприятия /Под ред. В.Я. Хрипаг-Минск,2000.

88.Экономика фирмы: Учеб.пособие/Под ред.проф.О.И.Волкова, В.К.Скляренко.-М.: ИНФРА-М, 2000.

89.Экономика предприятия/Под ред. Е.Л.Кантора – СПб:Питер, 2002.

90.Основи стандартизації, управління якістю і сертифікації. – К., 1999.

 

Бухгалтерський, управлінський, та податковий облік витрат