Практична робота №10 (2 год. )

ТЕМА 10 ОБЛІК ІНШИХ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНИХ ОПЕРАЦІЙ

Мета: засвоїти облік реекспортних та реімпортних операцій, розрахунків з відрядження за кордон.

Практична частина.

Завдання 1

ТОВ "Дельта" відправило у відрядження свого директора Карпенка І.Ф. з метою підписання договору постачання продукції з німецькою фірмою "Рарреl".

10 квітня 2012 р. директор ТОВ "Дельта" Демченко М.В. одержав аванс 1047 євро і квітки на літак Київ - Мюнхен і назад (по 1068 грн. кожен), які підприємство придбало по безготівковому розрахунку. Відрядження планували на 5 днів с 14 квітня, отже узгодження умов договору зайняло більш часу, та відрядження продовжили для Демченко М. В. на 4 дні (по 22 квітня включно). Наказ об цьому був підписаний одразу після повернення Демченко М.В. Квітки на літак з Мюнхена здали та придбали квітки на автобус.

Після повернення з відрядження поданий авансовий звіт, до якого додаються наступні документи:

· квіток на літак на 14 квітня (рейс Київ - Мюнхен) на суму 1068 грн. (ПДВ - 150);

· квитанцію на здачу квітка на 18 квітня (рейс Мюнхен - Київ) вартістю 1068 грн. і повернення 50% сплаченої суми у розмірі 120 євро;

· квіток на автобус на 21 квітня (рейс Мюнхен - Київ) вартістю 70 євро;

· рахунок за проживання у готелі с 14 по 21 квітня на суму 1225 євро;

· рахунок за телефон на суму 50 євро.

· Курс НБУ на 23.04.11 умовно склав7,67 грн./євро.

Необхідно: розрахувати суму авансу на відрядження, а також суму доплати працівнику після повернення з відрядження та подання авансового звіту, визначити можливу кореспонденцію рахунків,, зробити запис в журналі реєстрації посвідчень про відрядження.

Розрахунок витрат

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Облік господарських операцій по відрядженню

№	Господарська операція	Сума $|грн..	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

 

Завдання 2

Вказати зміст господарських операцій з обліку реекспорту методом прямого відвантаження

№	Господарська операція	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

Завдання 3

Підприємство "Авангард" у січні 2012 року придбало на території України 10000 пачок сигарет українського виробника за ціною 5,40 грн. за пачку, в тому числі ПДВ - 0,90 грн. Транспортні витрати з доставки сигарет на склад підприємства склали 84 грн., у тому числі ПДВ - 14 грн. Товар був відвантажений 02.02 2012 р. іноземному покупцю за ціною 0,8 дол.США за пачку (без ПДВ). Курс НБУ на цю дату склав 7,8312 грн. за 1 дол. США.

При експорті здійснені транспортні витрати в сумі 1000 грн. (в т.ч. ПДВ на транспортні витрати по території України - 100 грн.). Митне оформлення проведене через митного брокера. Вартість його послуг - 360 грн., в тому числі ПДВ - 60 грн. Оплата надійшла від іноземного покупця 16.02.2004 р. (курс НБУ - 5,3311 грн. за 1 дол. США). Половина товару 26.02.2012 р. (курс НБУ - 7,8293 грн. за 1 дол. США) була повернута на територію України підприємству "Авангард". При реімпорті здійснені транспортні витрати в розмірі 600 грн. (в т.ч. ПДВ на транспортні витрати по території України - 40 грн.). Витрати по оплаті послуг митного брокера - 240 грн. (у т.ч. ПДВ). Кошти за реімпортований товар перераховані нерезиденту 29.02.2012 р. (курс НБУ - 8,8293 грн. за 1 дол. США). Необхідно відобразити в обліку підприємства "Авангард" зазначені операцій.

Первісну вартість товару, придбаного підприємством "Авангард

на території України.

№	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Податковий облік
Дт	Кт		ПЗ	ПК
Придбання товару на території України
Експорт товару

Зворотний ввіз експортованого товар

№	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Податковий облік
Дт	Кт		ПЗ	ПК
Реімпорт товару

Домашнє завдання

Завдання 1

Виїзд з м. Мелітополя - 9-го листопада 2012 р., перетин кордону - 10-го листопада, повернення в Україну - 15-го листопада 2012 р., повернення у м. Мелітополь 15-го листопада 2012 р.

Після повернення з відрядження поданий авансовий звіт, до якого додаються наступні документи:

· транспортні квитки - 900 євро;

· рахунок за проживання в готелі - 235 євро, з них:

· за наймання номера - 225 євро;

· за побутові послуги - 10 євро;

· квитки на проїзд за місцем відрядження - 34 євро;

· рахунок за телефон - 18 євро.

Працівник повернув заборгованість 18-го листопада 2003 р.

Строк відрядження - з 9-го по 15-те листопада 2012 р.

Курси НБУ на дати здійснення операцій

Дата	Курс НБУ, грн./ євро
8.11	11,20
15.11	11,25
18.11	11,30

Необхідно:

· розрахувати суму авансу на відрядження до Німеччини інженера відділу маркетингу ТОВ "Таврія" Колова О.А.. з метою підписання договору з фірмою "Шварцкопф", м. Мюнхен;

· скласти авансовий звіт;

· скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Таврія" за листопад 2012 р.

· зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції;

· зробити запис в журналі реєстрації посвідчень про відрядження.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Облік господарських операцій по відрядженню

№	Господарська операція	Сума $|грн..	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

Завдання 2

Режим реімпорту, згідно українського законодавства включає

1. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3

Вказати зміст господарських операцій по реімпорту

Бухгалтерський облік реімпортних операцій.

№	Господарська операція	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
		362 702 702	702 641 791
		902 791	28 902

Западання для перевірки знань

Завдання 1

Директор ТОВ "Таврія" Сиротенко Д,М. 3-го серпня 2012 р. відбув у відрядження до м. Вашингтон (США). Час на дорогу складає 2 дні. Термін перебування в США - 5 днів. За умовами запрошення сторона, яка приймає, в останній день перебування в США відрядженого працівника забезпечує його триразовим харчуванням та відшкодовує витрати на наймання житлового приміщення. Квитками до місця відрядження і назад забезпечено окремо.

Авансовий звіт, до якого додаються три рахунки про оплату вартості проживання у готелях, подано 12-го серпня 2012 р.

В першому рахунку вказана оплата за наймання номера у готелі за перший день - 135 дол. США. В другому:

· оплата за проживання за другий день -136 дол. США;

· вартість одноразового харчування - 13 дол. США;

· вартість побутових послуг - 8 дол. США.

В третьому - оплата за проживання за третій та четвертий дні - в тому числі:

· вартість дворазового харчування за третій день - 21,1 дол. США

· вартість триразового харчування за четвертий день - 25,0 дол. США

· вартість побутових послуг -10 дол. США

Надані квитки на проїзд за місцем відрядження на загальну суму 100 дол. США.

Розрахунки з. працівником по закордонному відрядженню проведені 12-го серпня 2012 р.

Курси НБУ на дати здійснення операцій

Дата	Курс НБУ, грн. /$
03.08	7,50
09.08	7,53
12.08	7,55

Необхідно:

· розрахувати суму авансу на відрядження до США працівника ТОВ "Таврія";

· скласти авансовий звіт;

· скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Таврія" за серпень 2012 р.;

· зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції;

· зробити запис в журналі реєстрації посвідчень про відрядження.

Облік господарських операцій по відрядженню

№	Господарська операція	Сума $|грн..	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 2

Курс НБУ: $ - 7,80 Євро – 11,50 грн. /EUR

ВАТ «Таврія» 11.02 11. Р. отримало з банку грошові кошти на відрядження у США менеджером Петренко С:

· 500 $;

· 1247 євро

 

Необхідно скласти журнал господарських операцій, вказати первинні документи.

Реєстр господарських операцій

№	Дата	Господарська операція	Сума грн..	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

 

Завдання 3

(експорт товару без вивезення їх з митної території України)

Підприємством за умов договору зовнішньоекономічного контракту із суб’єктом господарювання Росії продає металопрокат. Одержувачем проданого товару є суб’єкт господарювання України – підприємство - переробник у готову продукцію для російського замовника. Вартість контракту складає 50000$. Розрахунки між учасниками контракту в іноземній валюті ($).

Валютний курс на момент:

· одержання (зарахування на поточний рахунок) іноземної валюти – 8,04грн./$;

· відвантаження товару – 8,1 грн./$.

Підприємство є платником ПДВ і застосовує загальну систему оподаткування.

Необхідно: скласти журнал господарських операцій, вказати первинні документи та здійснити необхідні розрахунки.

 

Реєстр господарських операцій

№	Господарська операція	Сума грн..	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
Ситуація 1 Перша подія – отримання коштів з Росії Друга подія – відвантаження товарів на території України
Ситуація 2 Перша подія – відвантаження товарів на території України Друга подія – отримання коштів з Росії

 

Завдання 4

Вибрати одну правильну відповідь

1. Реекспорт – це:

а) продаж іноземному контрагенту товару з вивезенням його за кордон;

б) продаж раніше імпортованого без доробки товару за кордон;

в) придбання в іноземного контрагента товару з вивезенням його з-за кордону;

г) придбання раніше експортованого без доробки товару із вивезенням його з-за кордону.

2. Реекспортні операції передбачають укладення зовнішньоторговельних угод:

а) двох; б) одного; в) трьох; г) чотирьох.

3. До реімпорту належать товари:

а) які ідентифікуються як такі, що були раніше експортованими;

б) вітчизняні товари з-за кордону з виставок. ярмарок;

в) які зазнали природного зношення;

г) які були раніше експортовані.

4. Реімпорт вперше запроваджений Митним кодексом України в:

а) 2004 році;

б) 2012 році;

в) 1991 році;

г)2000 році.

5. До реімпортних операцій належать:

а) повернення забракованих покупцем товарів;

б) повернення вітчизняних товарів з-за кордону з виставок;

в) повернення імпортованих товарів;

г) повернення вітчизняних товарів з-за кордону з виставок.

6. Передача товару на реекспорт відображається на рахунках:

а) Д-т 282 і К-т 281;

б) Д-т 282 і К-т 632;

в) Д-т 281 і К-т 632;;

г) Д-т 282 і К-т 362.

7. У разі реімпорту товарів протягом одного року з дати їх експорту власнику цих товарів повертаються суми:

а) суми експортного мита;

б) акцизний збір;

в) ПДВ;

г) нічого не повертається.

8. Повернення товарів в Україну зі складу за кордоном як реімпорт відображається на рахунках (методом червоно сторно):

а) Д-т 902 і К-т 28;

б) Д-т 901 і К-т 27;

в) Д-т 281 і К-т 632;;

г) Д-т 282 і К-т 362.

9. Відвантаження реекспортного товару на адресу покупця відображається на рахунках:

а) Д-т 362 і К-т 702;

б) Д-т 282 і К-т 632;

в) Д-т 281 і К-т 632;;

г) Д-т 282 і К-т 362.

10. Списання реекспортного товару на реалізацію відображається на рахунках:

а) Д-т 902 і К-т 282;

б) Д-т 282 і К-т 632;

в) Д-т 281 і К-т 632;;

г) Д-т 282 і К-т 362.

Питання для самоперевірки.

1. Що таке реекспорт?

2. Що включає режим реекспорту згідно Українського законодавства?

3. Загальна характеристика митного режиму реекспорту.

4. Особливості застосування митного режиму реекспорту.

5. Карта митного режиму реекспорту.

6. Які ситуації є підставою для реекспорту?

7. Процедура розміщення товарів під митний режим реекспорту.

8. Схема обліку реекспорту методом прямого відвантаження.

9. Схема обліку посередником.

10. Що таке реімпорт?

11. Загальна характеристика митного режиму реімпорту.

12. Особливості застосування митного режиму реімпорту.

13. Процедура розміщення товарів під митний режим реімпорту.

14. Карта митного режиму реімпорту.

15. Схема обліку реімпортних операцій.

16. Порядок оподаткування експортно-імпортних операцій без їх ввезення і вивезення.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________--