Практична робота №9 (2 год. )

ТЕМА 9 ОБЛІК БАРТЕРНИХ ОПЕРАЦІЙ ТА ОПЕРАЦІЙ

З ДАВАЛЬНИЦЬКОЮ СИРОВИНОЮ

Мета: засвоїти поняття бартерна операція та операція з давальницькою сировиною; порядок митного оформлення бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною; вміти укладати договір на проведення бартерних операцій та на переробку давальницької сировини.

Практичні завдання

Завдання 1

Український замовник ТОВ "Таврія" за контрактом з іноземним виконавцем вивіз для переробки не підакцизну давальнику сировину на суму 25000$. Вартість послуг переробки давальницької сировини 2000$. Розрахунки за ці послуги проведені сировиною. Курс НБУ на дату вивезення сировини склав 5,05 грн./$. На дату ввезення готової продукції курс $ не змінювався. Облікова вартість давальницької сировини, переданою виконавцю, 85000 грн., а погашення заборгованості за послуги – 9000 грн., митний збір – 0,3%. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Реєстр господарських операцій з давальницькою сировино

№ оп.	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція
.$	грн.	Дт	Кт

Завдання 2

ТзОВ "Таврія" отримало товар за бартерним договором. При чому за його доставку АТП було сплачено 600 грн., в т.ч. ПДВ. Необхідно визначити, чи включається до вартості товару, отриманого за бартером, оплата послуг транспортної організації.

______________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 3

Відобразити в системі бухгалтерського та податкового обліку операції, які здійснює суб'єкт підприємницької діяльності України за контрактами з іноземним суб'єктом господарської діяльності, з викорис­танням для розрахунку іноземної валюти 1-ї групи Класифікатора іноземних валют. Офіційні курси Національного банку України подано в таблиці.

 

Іноземна валюта	Дата	Курс НБУ
$.	13.03.2012 р.	7,46
$.	14.03. 2012 р.	7,50
$	31.03. 2012 р.	7,51
$	27.04. 2012 р.	7,55
Євро	27.04.2012 р.	11,72
$	29.04. 2012 р.	7,54
Євро	29.04. 2012 р.	11,75

 

Здійснення бартерної (товарообмінної) операції у сфері

зовнішньоекономічної діяльності

Між підприємством — резидентом України та фірмою-нерезидентом укладено бартерний контракт на суму 5 000 дол. США.

14 березня 2012 р. підприємство відвантажило продукцію власного виробництва за експортною частиною бартерного контракту на суму 5 000 дол. США. Нараховано ПДВ за ставкою 0% від вартості експортної продукції. Сплачено мито та митні збори на суму 1 200 грн.

29 квітня 2012р. на основі вантажної митної декларації оприбутковано імпортний товар, отриманий у рахунок бартерного контракту, на суму 5 000 дол. США. Сплачено мито та митні збори на суму 1800 грн. та ПДВ за ставкою 20% від імпортної вартості товару. 29 квітня 2012р. здійснено взаємозалік заборгованості за бартерним контрактом.

Журнал господарських операцій

№ оп.	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція
.$	грн.	Дт	Кт

Завдання 4

На підставі контракту з іноземним замовником болгарська фірма «Роза» передала українському виконавцю ВАТ «Таврія» для переробки давальницьку сировину вартістю 12000 $. Курс НБУ на дату оформлення ВМД – 7,03 грн./ $. На дату відвантаження готової продукції – 7,05 грн./ $. Вартість послуг за переробку давальницької сировини 2000$. Курс НБУ на дату зарахування коштів за виконані послуги склав 5,05 грн./ $. Собівартість послуг, пов’язана з виготовлення готової продукції – 5500 грн. ввізне мито на сировину – 3%; ПДВ – 20 %; митні збори - 0,3 %.

Відобразити операції в бухгалтерському обліку.

Журнал господарських операцій

№ оп.	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція
.$	грн.	Дт	Кт

 

Завдання 5

На підставі наведених операцій зазначити кореспонденцію рахунків та вказати первинні документи.

№	Господарська операція	Документ	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

Домашнє завдання.

Завдання 1

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.

Термін	Визначення	Відповідь №
(1) Операція з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах	Продукція (товар), виготовлена з використанням давальницької сировини (крім тієї частини, яка використовується для проведення розрахунків за його переробку) та визначена як кінцева в контракті між замовником та виконавцем
(2) Давальницька сировина	Суб'єкт господарської діяльності, який надає давальницьку сировину
(3) Замовник	Сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, ввезені на митну територію України іноземним замовником (або закуплені іноземним замовником за іноземну валюту в Україні) або вивезені за її межі українським замовником для використання у виробництві готової продукції з наступним поверненням всієї продукції або її частини в країну власника (або реалізації в країні виконавця замовником або за його дорученням виконавцем) або вивозом в іншу країну
(4) Виконавець	Операція з переробки (обробки, збагачення або використання) давальницької сировини (незалежно від кількості замовників та виконавців, а також етапів (операцій по переробці даної сировини)), ввезеної на митну територію України (або закупленої іноземним замовником за іноземну валюту в Україні) або вивезеної за її межі з метою отримання готової продукції за відповідну плату (сировина замовника на конкретному етапі її переробки складає не менше 20 % загальної вартості готової продукції)
(5) Готова продукція	Д. Суб'єкт господарської діяльності, який здійснює переробку, обробку, збагачення або використання давальницької сировини

 

Завдання 2

На території України чеська фірма "Аграф" закупила давальницьку сировину з метою передачі її для переробки ТзОВ "Таврія" відповідно до оформленого договору. Давальницька сировина була передана ТзОВ "Таврія", але замовлення виконане через 6 місяців (без додаткових документів).

Необхідно визначити, чи правомірно нараховувати пеню за порушення українським резидентом терміну здійснення операції з давальницькою сировиною, якщо правомірно, то за який термін

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання 3

За контрактом від іноземного замовника італійської фірми «Джулія» українському виконавцю ТОВ «Таврія» надійшла давальницька сировина вартістю 10000 $. Курс НБУ на дату оформлення складав – 7,03 грн./ $. 20 % давальницької сировини (2000$.) замовник передав виконавцеві в рахунок виконаних послуг з її переробки. При оформленні ввізної ВМД на готову продук3цію курс НБУ складав - 5,05 грн./ $. ввізне мито на сировину –5%; ПДВ – 20 %.; митні збори - 0,3 %. Собівартість послуг переробки сировини – 5000 грн. Відобразити операції в бухгалтерському обліку.

Журнал господарських операцій

№ оп.	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція
.$	грн.	Дт	Кт

 

Завдання для перевірки знань.

Завдання 1

ТОВ «Таврія» 10-го лютого п. р. ввезло в Україну імпортний підакцизний товар з Польщі, митна вартість якого склала 5000 $. Мито, сплачене при ввезенні товару, склало 2%, митні збори – 0,2%. Акцизний збір становить 30% та стягується з митної вартості товару. Курс НБУ на дату здійснення операцій склав 7,50 грн./ $/

Провести розрахунок платежів, що сплачуються на митниці скласти журнал господарських операцій вказати первинні документи.

Журнал господарських операцій

№ оп.	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція
.$	грн.	Дт	Кт

 

Завдання 2

Вказати переваги та недоліки здійснення бартерної операції

Переваги	Недоліки
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________--	___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________---

 

Завдання 3

Відповідно до бартерної угоди зовнішньоекономічного договору були отримані матеріали від нерезидента. Контрактова вартість – 10000 $. Курс НБУ -7,18 грн./ $. Митні витрати: мито - 8%; митний збір – 0,2%. Курс НБУ 30.04 2012 р. – 7,22 грн./ $. 12.05.11 р. була відвантажена продукція. Курс НБУ 12.05 2012 р. – 7,20 грн../ $. Балансова вартість товарної продукції -35000 грн. Мині витрати: митний збір – 0,4%.

Необхідно скласти журнал господарських операцій та вказати первинну документацію.

№	Господарська операція	Сума грн..	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт

Завдання 4

Вибрати одну правильну відповідь

1. Операції з давальницькою сировиною можна назвати такими у випадку, якщо сировина замовника на конкретному етапі її переробки складає не менше:

а) 20 %;

б) 60 %;

в) 80 %.

2. Суб'єкт господарської діяльності, який надає давальницьку сировину для переробки, - це:

а) замовник;

б) виконавець;

в) резидент.

3. Суб'єкт господарської діяльності, який здійснює переробку, обробку, збагачення або використання давальницької сировини, - це:

а) виконавець;

б) замовник;

в) нерезидент.

4. При укладанні зовнішньоекономічного договору на переробку давальницької сировини обов'язковою є наявність:

а) специфікації;

б) технологічної схеми переробки;

в) коносаменту.

5. Готова продукція, виготовлена з давальницької сировини, повинна бути оприбуткована не пізніше ніж:

а) через 30 днів після відвантаження давальницької сировини;

б) через 90 днів після відвантаження давальницької сировини;

в) через рік після відвантаження давальницької сировини.

6. Давальницька сировина, направлена для переробки, у замовника:

а) списується з балансу при її вивезенні;

б) обліковується на позабалансовому рахунку;

в) обліковується на окремому субрахунку балансового рахунку.

7. Давальницька сировина, одержана для переробки, у виконавця:

а) списується з балансу при її вивезенні;

б) обліковується на позабалансовому рахунку;

в) обліковується на окремому субрахунку балансового рахунку.

8. Давальницька сировина (крім тварин) вивозиться з України на підставі:

а) висновку Торгово-промислової палати;

б) письмового зобов'язання про повернення в Україну готової продукції;

в) всі відповіді.

9. Податкові зобов'язання по переробці давальницької сировини у виконавця виникають:

а) при оприбуткуванні давальницької сировини;

б) при підписанні акта виконаних робіт;

в) при відвантаженні готової продукції.

10. При ввезенні давальницької сировини для переробки вантажна митна декларація:

а) складається;

б) не складається;

в) це залежить від вартості сировини.

 

Питання для самоперевірки

1. Що необхідно розуміти під товарообмінними (бартерними) операціями?

2. З яких етапів складаються бартерні операції? В чому полягають особливості укладання зовнішньоекономічного бартерного договору?

3. Які переваги та недоліки бартерних операцій?

4. Який порядок митного оформлення бартерних операцій?

5. Що необхідно передбачити при укладанні договору на проведення бартерної операції?

6. Які особливості бухгалтерського обліку бартерних операцій?

7. Які операції належать до операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічній діяльності?

8. Що може бути давальницькою сировиною у зовнішньоекономічній діяльності?

9. Які митні режими передбачені законодавством України з переробки давальницької сировини?

10. Що необхідно передбачити в зовнішньоекономічному контракті на переробку давальницької сировини?

11. Який порядок митного оформлення операцій з давальницькою сировиною?

12. Які особливості оподаткування та заповнення вантажної митної декларації при здійсненні операцій з. давальницькою сировиною?

13. На яких рахунках обліку відображаються операції з давальницькою сировиною.