Розрахунок амортизації премії

Дата	Ном вартість % за півроку	Сума %за ефективною ставкою	Сума аморт премії	Аморт собівар облігації
1.02.07				280 000,00
31.12.07	20 000,00	0,017*280000=4760	20000-4760=15240	280000-15240=264760
31.12.08	20 000,00	0,017*264760=4500	20000-4500=15499	264760-15499=249261
31.12.09	20 000,00	0,017*249261=4237	20000-4237=15763	249261-15763=233498
31.12.10	20 000,00
31.12.11	20 000,00			200 000,00

Балансова вартість на 31.12.2010 = 217467,00

Придбали облігації 143/311 (280 000,00)

2. З розрахункового рахунку незароблені відсотки 732/311 (20 000/12=1667)

На суму аморт премії 952/143 (15 240,00)

4. 31.12.07 нараховані % 373/732 (20 000,00)

Завдання4

у 2007 році 20 000-1667-15240=3093

у 2011році 20000-17467=2533

завдання 5 20000*5=100000-1667-80000=18333

Задача 3

Підприємство «Надія» 01.01.12р. випустило в обіг 15%-ві облігації на 3 роки з виплатою відсотків два рази на рік: 01.07 і 31.12. Номінальна вартість облігації - 10 000 грн. Підприємство «Алекс» готове купити ці облігації, але якщо їх дохідність буде складати 20%. В результаті переговорів емітент погодився продати підприємству «Алекс» 30 облігацій за ціною 8911,25 грн., яка забезпечить 20% доходності облігацій. Підприємство «Алекс» 01.01.12р. купило 30 облігацій. Необхідно:

1. Зробити розрахунок амортизації дисконту облігацій до моменту їх погашення.

2. Визначити балансову вартість облігацій на 31.12.2013р.

3. Скласти записи, пов’язані з обліком облігацій, за 2012 рік.

4. Визначити, яку суму прибутку отримує підприємство «Алекс» від володіння облігаціями за три роки.

 

Рішення:

Ефективна ставка%: 22500+(32662,5/6)/(300000+267337,5)/2=0,85=0,9%

Розрахуемо амортизації дисконту

Дата	Ном вартість % за півроку	Сума %за ефективною ставкою	Сума аморт премії	Аморт собівар облігації
1.01.07				267337,5
1.07.07				271170,5
31.12.07				275380,5
1.07.08				280005,5
31.12.08				285085,5
1.07.09				290665,5
31.12.09			9334,5	300 000

300000*0,15/2=22500

Завдання 3 285085,5

Завдання 4

Придбані акції,грн 143/311 (267337,5)

Отримні відсотки 732/311 (22500,00)

На суму аморт дисконту 143/733 (3833,00)

4. 31.12.07 нараховані % 373/732 (22500,00)

На суму аморт дисконту 143/733 (4210,00)

22500*6*135000*300000-267337,5=167662,5

 

Задача 4

ВАТ «Надія» випустило 10%-і облігації номінальною вартістю 1 000 000 грн., на 5 років, з виплатою відсотків один раз на рік (31.12).

Підприємство «Алекс» купило ці облігації за ціною 927 900 грн., за умовою, що вони забезпечують 12%-ву дохідність.

Необхідно:

1. Розрахувати балансову вартість цих облігацій на кінець кожного з п’яти років.

2. Зробити бухгалтерські проводки в момент придбання облігацій та в кінці першого року при умові, що відсотки 31.12 отримані.

 

Рішення:

Ефективна ставка%: (10000+((1000000-927900)/5)/(1000000+927900)/2=11,87%=0,1187

Дата	Ном вартість % за півроку	Сума %за ефективною ставкою	Сума аморт премії	Аморт собівар облігації
На початок 1-року
31.12.01	100 000	110 142	10 142
31.12.02	100 000	111 346	11 346
31.12.03	100 000	112 692	12 692
31.12.04	100 000	114 199	14 199
31.12.05	100 000		23 721	1000 000

Завдання 3

1. 143/31 (927900)

2. 31.12 отримані % 311/732 (100 000)

Відоб аморт дисконту 143/733 (10142)

Тести

1.Якщо інвестор здійснює контроль об’єкта інвестування, то облік придбаних ним акцій здійснюється:

в момент придбання на дату балансу

а) за собівартістю; за справедливою вартістю;

б) за амортизованою собівартістю; за справедливою вартістю;

в) за собівартістю; за методом обліку участі в

капіталі;

г) за методом обліку участі в капіталі; за методом обліку участі в

капіталі.

 

2. Якою проводкою відображають в обліку інвестора оголошені дивіденди, якщо інвестиції обліковуються за методом обліку участі в капіталі?

а) Дт 311 «Рахунки в банках»

Кт 721 «Доходи від інвестицій в асоційовані компанії»;

б) Дт 373 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»

Кт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»;

в) Дт 311 «Рахунки в банках»

Кт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»;

г) Дт 373 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»

Кт 721 «Доходи від інвестицій в асоційовані компанії».

 

3. При відображенні довгострокових фінансових інвестицій за методом обліку участі в капіталі дивіденди визнаються компанією-інвестором:

а) у момент їх оголошення та зменшують балансову вартість фінансових інвестицій;

б) у момент їх оголошення та збільшують балансову вартість фінансових інвестицій;

в) у момент їх сплати та не впливають на балансову вартість фінансових інвестицій;

г) у момент їх сплати та збільшують балансову вартість фінансових інвестицій.

 

4. Підприємство «А» 05.01.12 р. купило 30% акцій підприємства «В» на суму 100 тис.грн. За 2012 рік підприємство «В» оголосило прибуток в розмірі 500 тис.грн. і за рахунок дооцінки основних засобів збільшиться додатковий капітал на 200 тис. грн.

15.03.13 р. підприємство «В» сплатило дивіденди всім своїм інвесторам - 300 тис.грн. Який розмір інвестицій в підприємство «В» буде показано в обліку і звітності підприємства «А» після отримання дивідендів (тис.грн.)?

а) 400;

б) 310;

в) 220;

г) 160.

 

5. Випущені 10% облігацій, але інвестори згідні купувати ці облігації під 15% доходності. Ринкова вартість цих облігацій буде:

а) номінальною;

б) вище номінальної;

в) нижче номінальної;

г) правильної відповіді немає.

 

6. Випущені 10% облігації, але на ринку вони купляються за ціною, вищою за номінальну. Який реальний відсотковий дохід отримає інвестор в цій ситуації?

а) 10%;

б) більше 10%;

в) менше 10%;

г) правильної відповіді немає.

 

7. Якщо облігація куплена з премією, то дохід від її утримання за весь термін дорівнює:

а) % дохід + премія;

б) % дохід - премія;

в) % дохід;

г) правильної відповіді немає.

 

8. За якою оцінкою в обліку інвестора відображаються облігації, які утримуються до погашення?

в момент придбання на дату балансу

а) амортизованою собівартістю; собівартістю;

б) собівартістю; амортизованою собівартістю;

в) справедливою вартістю; дисконтованою вартістю;

г) собівартістю; справедливою вартістю.

 

9. Яку суму необхідно заплатити як незароблені відсотки, якщо купується 10% облігація з номіналом 10 000 грн. 01.05, а відсотки по ній сплачуються двічі на рік: 01.07 та 31.12, (грн.)?

а) 167;

б) 330;

в) 333;

г) 666.

 

10. Підприємство купило облігації на 70 000 грн. номінальною вартістю 100 000 грн., випущених на 5 років з 12% річних. Відсотки сплачуються раз на рік. Річна ефективна ставка відсотка складає (%):

а) 12;

б) 7,06;

в) 15,81;

г) 21,18.

 

11. Підприємство купило облігації на 70000 грн. номінальною вартістю 100000 грн., випущених на 5 років під 12% річних. Відсотки сплачуються двічі на рік. Річна ефективна ставка відсотку складає (%):

а) 17,65;

б) 35,29;

в) 21,18;

г) 10,59

 

12. П’ятирічна облігація номінальною вартістю 10 000 грн. під 10%, які сплачуються два рази на рік, придбана за номінальною вартістю. Яка буде ефективна ставка відсотка (%)?

а) 8;

б) 10;

в) 12;

г) 14.

 

13. Підприємство купило облігацію за 105 000 грн. номінальною вартістю 100 000 грн., випущену на 5 років під 12% річних. Відсотки сплачуються 01.07 та 31.12. Яка вартість цієї облігації буде показана наприкінці п’ятого року?

а) 105 000;

б) 104 341;

в) 100 000;

г)94 428.

 

 

Тема 8. Облік сировини і матеріалів.

Задача 1

Підприємство “Астра” одержало від постачальника наступні матеріали:

матеріали А - 500 кг вартістю 3600 грн. (в т.ч. ПДВ); матеріали Б - 450 кг вартістю 3240 грн. (в т.ч. ПДВ); матеріали В - 280 кг вартістю 2160 грн (в т.ч. ПДВ).

Загальна сума транспортно-заготівельних витрат становить 355,2 грн. (в т.ч. ПДВ).

Необхідно:

1. Визначити первісну вартість кожного виду матеріалів.

2. Відобразити операції, пов’язані з їх придбанням на рахунках бухгалтерського обліку двома методами:

- ТЗВ включаються до собівартості придбаних матеріалів;

- ТЗВ відображаються на окремому субрахунку загальною сумою.

3. Визначити, якою буде сума залишку транспортно-заготівельних витрат на кінець звітного періоду, якщо протягом місяця у виробництво було відпущено 300 кг матеріалу А та 150 кг матеріалу В (залишків на початок звітного періоду на рахунках 201 “Сировина і матеріали” і 2019 “ТЗВ сировини та матеріалів” не було)? Яким бухгалтерським записом відобразиться таке списання матеріалів?

Рішення:

Коефіціент розподілу ТЗВ=(355,2-59,2)/(500+450+280)=296,2/1230=0,24 Г/КГ

Собівартість (первісна вартість) придбаних запасів становить:

А=3000+500*0,24=3120

Б=2700+450*0,24+2808

В=1800+280*0,24=1868

Загальна собівартість=7796

Якщо облік вироб запасів і ТЗВ ведуть на одному і тому ж бух обліку вироб товари слід відобразити

Одержано від постачальника матеріали 201/631 (7796,00)

Одночасно на суму ПДВ 641/631 (1559,2)

Якщо обік ТЗВ ведеться на окремих рахунках

Одержано від постачальника матеріали 201-1/631 (7500,00)

Одночасно на суму ПДВ 641/631 (1500,00)

Відображено сумум ТЗВ 201-9/631 (296,00)

Одночасно на суму ПДВ 641/631 (59,2)

При відпуску в виробництво 300кг мат А, 150кг мат Б

Залишки матеріалів становлять

7500-1800-900=4900

ТЗВ=296-450*0,24=188

Якщо обік вироб запасів І ТЗВ на одному і тому ж бух обліку операції з випуску у виробництво операції слід відобразити

Відпущені матеріали у виробництво 23/201 (2808,00)

Якщо ТЗВ ведеться на окремому рахунку операції х\з випуску продукції у виробництво слід відобразити

Списана вартість матеріалів 23/201-1 (2700,00)

Списана вартість ТЗВ 23/201-9 (10,8)

Задача2

Торговельне підприємство придбало товари вартістю 31200 грн. (в т.ч. ПДВ). Торговельна націнку встановлено у розмірі 30%. За звітний період реалізовано товарів на суму 32000 грн.

Необхідно:

1. Визначити, якими будуть залишки на кінець звітного періоду на рахунках

282 “Товари в торгівлі” та 285 “Торгова націнка”, якщо на початок періоду вони становили 16000 грн. та 3840 грн. відповідно.

2. Відобразити операції з придбання та реалізації товарів на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Рішення:

Середній % торг націнки визначається=(3840+(26000*0,3)/16000+(26000*1,3))*100%=23,4%

Торгова націнка реалізованих товарів становить=32000*23.4=7488

На кінець звітного періоду залишки на рахунку 285 визничаються ТНк=3840+(26000*0,3)-7488=4152

Залишок на рахунку 288 на кінець звітного періоду становит ТНк=1600+(2600*1,3)-32000=17800

Собівартість реалізованих товарів=32000-7488=24512