Тобто в момент попередньо проведеної уцінки, осквльки чиста вартість реалізації 3300 є більшою за вартість за попередню, то матеріали потрібно дооцінити 205/719 (600,00)

Перша дооцінка приведе до зменшення суми активу та пасиву у сумі балансу. Друга дооцінка навпаки до збільшення суми активу і пасиву балансу.

Задача 2

Підприємство А обміняло паливо на запасні частини підприємству Б. Балансова вартість переданого підприємством А палива становить 15000 грн., справедлива - 18600 грн. (в т.ч. ПДВ). Балансова вартість переданих підприємством Б запасних частин становить 17000 грн., справедлива - 21600 грн. (в т.ч. ПДВ). При обміні підприємство А доплатило підприємству Б 3000 грн.

Необхідно:

1) відобразити операції обміну виробничими запасами на рахунках бухгалтерського обліку для підприємства А.

2) відобразити операції обміну виробничими запасами на рахунках бухгалтерського обліку для підприємства Б.

3) Визначити фінансовий результат від проведеного обміну для підприємств А і Б.

Рішення:

Паливо на запасні частини є подібними активами, тому підприємство А і Б первісною вартістю одерження зносів є їх справедлива вартість в обліку підприємства А слід відобразити облік активами наступними

1. Відвантажено підприємству Б паливо 373/712 (18600,00)
2. Одночасно на сумум ПДВ 712/641 (3100,00)
3. Списано собівартість палива 943/203 (15000,00)
4. Оприбутковано запасні частини від постачальника 207/631 (21600,00)
5. Одночасно на суму ПДВ 641/631 (18000,00)
6. Перераховано грошові кошти підприємству Б 631/311 (3000,00)
7. Відображено зарахування взаємних заборгованостей 631/377 (18000,00)

Отже отримано прибуток від обліку виробничих запасів 712/791 (500,00) 791/943(15000,00)

Сальдо Кт791=15500-15000=500-отже отримано прибуток на суму 500

1. Отримано паливо від постачальника 203/631 (15500,00)
2. Одночасно на суму ПДВ 641/631 (3100,00)
3. Відвантажено підприємству А запасні частини 377/712 (21600,00)
4. Одночасно на суму ПДВ 712/641 (3600,00)
5. Списано дохід від реалізації оборотних активів 712/791 (18000,00)
6. Списана собівартість запасних частин 943/207 (17000,00)
7. Списанан собівартість на зменшення фінансового результату 791/943 (17000,00)
8. Сальдо Кт791=18000-17000=1000-отримали прибуток від обміну виробничими запасами на 1000,00
9. Одержано грошові кошти від підприємства 311/377 (3000,00)
10. Відображено зарахування взаємних забаргованостей 631/377 (18600,00)

Задача 3

Інформація про залишки виробничих запасів та їх рух протягом звітного періоду наведено у таблиці:

Дата	Кількість одиниць	Облікова вартість одиниці, грн.
Залишок на 1.01
Придбано:2.01. 2.01
8.01
26.01
Реалізовано
4.01
12.01
28.01

Необхідно:

1) Визначити собівартість залишків виробничих запасів на кінець звітного періоду за методом ФІФО.

2) Визначити собівартість залишків запасів на кінець звітного періоду за методом середньозваженої собівартості.

Задача 4

На бортовий автомобіль ГАЗ 3302 “Газель” базова норма витрачання палива на 100 км 16,4 л. Вартість 1 т бензину АІ 92 – 1800 грн. з ПДВ, густина бензину згідно паспорта 0,71. Пройдено автомобілем за місяць 450 км і витрачено бензину 74,7 л. Зробити проводки.

 

Рішення:

ПМ списуютьна основі норм витрат палива і мастильних матеріалів для автомобільного транспорту. Базова формула для розрахунку норм витрат палива

Qн=0,01*Hs*S

Hs-базова лінійна норма витрат палива

S-пробіг автомобіля,км

Qн=0,01*16,4*450=73,8л

Перевитрата палива

74,7-73,8=0,9л, або 0,9*0,71=0,639кг

Собівартість 1л палива: (1500*0,71)/1000-1,065грн

Собівартість перевитраченого палива 1,065*0,9=0,96грн

1. Списано Пм на роботу автотранспорту за нормою (73,88181,065=78,60)
2. Списано витрати 0,9л палива (0,639*1,5=0,96) 803/203 (0,96) 947/803
3. Корегування податкового кредиту (0,96*0,2=0,17) 641/644 (0,17-червоне сторно)
4. Списання податкового кредиту 947/644 (0,17)
5. Списання понаднормованих витрат на фінансовий результат 791/947 (1,13)
6. Віднесення суми понадвитрат пального на винного 375/716 (1,13)
7. Вирахування суми перевитрат із з/п винного 661/375 (1,13)
8. Закриття рахунки Доходи 716/791 (1,13)

Задача 5

На бортовий автомобіль ГАЗ 3302 “Газель” базова норма витрачання палива на 100 км 16,4 л. навішане обладнання вагою 300 кг. Вартість 1 т бензину А-92 1800 грн. з ПДВ, густина бензину згідно паспорта 0,71. Пройдено автомобілем за місяць 450 км та витрачено палива 74,7л. На кожну тону понад норму встановлена додаткова норма витрат на 100 км 2 л бензину. Зробити проводки.

 

Рішення:

ПМ списують на основі норм витрат палива. Нормативні витрати палива Qн=0,01*Hs*S

З урахуванням обладнання норма витрат палива на пробіг 450км становить Qн=0,01*16,4*450+0,01*0,3*2*450=7695

Собівартість 1л палива (1500*0,71)/1000=1,065грн

У зв язку з тим, що фактичні витрати палива менше нормативних, то на собівартість списують фактичну собівартість

Списано ПМ на роботу за нормою 76,95*1,065=81,96

803/203 (81,96)

23/803 (81,96)

Тести

1. Як обліковуються виробничі запаси в бухгалтерії підприємства?

а) у натурально-вартісному виразі;

б) у натурально-кількісному виразі;

в) у вартісному виразі;

г) у натурально-кількісному і вартісному виразі.

2. Оприбутковано виробничі запаси, повернуті з виробництва або виготовлені власними силами:

а) Дт 20 - Кт 23

б) Дт 20 - Кт 24

в) Дт 20 - Кт 203

г) Дт 23 - Кт 20

3. Зменшено суму браку на вартість відходів від бракованої продукції, яку переведено до складу виробничих запасів:

а) Дт 20 - Кт 24

б) Дт 20 - Кт 23

в) Дт 20 - Кт 203

г) Дт 23 - Кт 20

4. Оплачено витрати на транспортування виробничих запасів, що надійшли:

а) Дт 20 - Кт 24

б) Дт 20 - Кт 23

в) Дт 20 - Кт 31

г) Дт 23 - Кт 20

5. Відображено надходження виробничих запасів у рахунок погашення дебіторської заборгованості:

а) Дт 20 - Кт 24

б) Дт 20 - Кт 37

в) Дт 20 - Кт 31

г) Дт 23 - Кт 20

6. Оприбутковано виробничі запаси, що надійшли від постачальника на суму, що сплачується згідно з договором (без ПДВ):

а) Дт 20 - Кт 31

б) Дт 20 - Кт 63

в) Дт 20 - Кт 23

г) Дт 23 - Кт 20

7. Оприбутковано безоплатно одержані виробничі запаси:

а) Дт 20 - Кт 31

б) Дт 20 - Кт 63

в) Дт 20 - Кт 718

г) Дт 23 - Кт 20

8. Відпущено зі складу виробничі запаси для капітального будівництва власними силами:

а) Дт 20 - Кт 31

б) Дт 15 - Кт 63

в) Дт 20 - Кт 15

г) Дт 15 - Кт 20

9. Відпущено зі складу виробничі запаси для виробництва продукції:

а) Дт 23 - Кт 31

б) Дт 15 - Кт 63

в) Дт 23 - Кт 20

г) Дт 15 - Кт 20

10. Переведено до складу товарів для продажу в торговельній мережі виробничі запаси, раніше придбані з метою використання у виробництві:

а) Дт 20 - Кт 23

б) Дт 15 - Кт 63

в) Дт 28 - Кт 20

г) Дт 20 - Кт 36

11. Джерелами надходження виробничих запасів є:

а) придбання;

б) внески до статутного капіталу, безоплатне одержання;

в) власне виготовлення, обмін;

г) усі наведені варіанти правильні.

12. Що з переліченого не належить до виробничих запасів?

а) сировина і основні матеріали;

б) паливо;

в) тара;

г) запасні частини;

д) готова продукція?

13. Що з наведеного належить до завдань обліку виробничих за­пасів:

а)правильне і своєчасне документальне оформлення операцій з руху матеріальних цінностей та їх відображення в облікових регістрах;

б) контроль за наявністю та зберіганням матеріалів на складах;

в)контроль за раціональним використанням матеріалів у вироб­ництві;

г)своєчасне виявлення запасів, що непотрібні підприємству або не­придатні для використання, з метою їх реалізації або списання;

д)усе вказане у пп. а, б, в, г?

14. Використані у процесі діяльності виробничі запаси списують на витрати виробництва:

а) одноразово у повній сумі;

б)рівномірно протягом звітного періоду;

в) шляхом нарахування амортизації та її розподілу;

г) усе вказане у пп. а, б, в;

д) немає правильної відповіді.

16. Яка з наведених ознак не належить до характеристики рахун­ка 20 «Виробничі запаси»:

а) основний;

б) активний;

в) матеріальний;

г) контрпасивний;

д) синтетичний?

16.Підприємство А передає безкоштовно підприємству Б МШП. Балансова вартість переданих запасів - 600 грн., в т.ч. транспортно-заготівельні витрати, що виникли раніше при їх придбанні - 20 грн. Справедлива вартість переданих запасів - 780 грн. (в т.ч. ПДВ). За якою вартістю підприємство А спише МШП та якою буде їх первісна вартість для підприємства Б?

а) 600 грн. і 650 грн.; в) 650 грн. і 780 грн.;

б) 580 грн. і 650 грн.; г) 580 грн. і 780 грн.

 

 

Тема 7. Облік довгострокових фінансових інвестицій

Задача 1

15.02.2013 р. компанія «Алекс» придбала звичайні акції компанії «Південь» на суму 150 000 грн. (5000 шт.). 30.03.13 р. компанія «Південь» виплатила дивіденди по 5 грн. на акцію. 31.12.2013 р. справедлива вартість акцій компанії «Південь» склала 28 грн. за акцію. 15.02.14 р. компанія «Південь» оголосила про зростання власного капіталу на 500 000 грн., а 15.03.14 р. виплатила дивіденди по 6 грн. на акцію.

Необхідно:

1. Відобразити в обліку інвестора ситуацію при умові, що компанія «Алекс» має в статутному капіталі компанії «Південь» 10%.

2. Відобразити в обліку інвестора наведену ситуацію при умові, що компанія «Алекс» має в статутному капіталі компанії «Південь» 40%.

 

Рішення:

Придбано акції 143/311 (150000,00)

Отримані дивіденди 31/731 (25000,00)

Уцінка 143/975 (10000,00)

4.)15.02.14 отримано дивіденди 31\731 (30000,00)

Придбані акції 141/311 (150000,00)

Отримані дивіденди 311/141 (25000,00)

Визнання частки в капіталі південь 141/721 (200000,00)

Отримані дивіденди 311/141 (30000,00)

Задача 2

1 лютого 2007 року підприємством «Алекс» придбано, як довгострокові інвестиції, 20 шт. 10% облігацій підприємства «Північ» номінальною вартістю 10 000 грн. по 14 000 грн. за кожну.

Облігації були випущені 01.01.2007 р., тому підприємство «Алекс» сплатило за незароблені відсотки 1667 грн. Відсотки за облігаціями сплачуються один раз на рік 31.12. Термін погашення облігації 31.12.2011 р.

Необхідно:

1. Зробити розрахунок амортизації премії облігації до моменту їх погашення.

2. Визначити балансову вартість облігації на 31.12.2010р.

3. Скласти записи, пов’язані з обліком облігацій за 2007р.

4. Визначити, який фінансовий результат отримує інвестор від цих облігацій у 2007 та 2011 роках?

5. Визначити, яку суму прибутку отримає інвестор за 5 років?

 

Рішення:

Ефективна ставка, %: ((20000-80000)/5)/(10000*20)+(20*14/2)=0,017=1,7%

Премія: 20шт*10000грн=200000

20шт*14000грн=280000

280000-200000=80000,00