Розділ 1. Регулювання обліку у зарубіжних країнах

В. В. ДУБОВАЯ

ACCOUNTING

IN THE FOREIGN COUNTRIES

ОБЛІК У ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ

 

ПолтНТУ

ББК УДК 657

Рецензенти:

Затверджено та рекомендовано до друку науково-методичною радою Полтавського національного технічного університету імені Юрія Кондратюка

Протокол № від

Дубовая В. В.

Облік у зарубіжних країнах: Посібник. – Полтава: ПолтНТУ, 2012. – 235 с.

У посібнику викладено теоретичні і практичні основи фінансового обліку й звітності у зарубіжних країнах з високорозвиненою ринковою економікою. Основна увага приділена міжнародним стандартам фінансової звітності та специфіці фінансового обліку в США, Великобританії і Росії, розглянуто основи управлінського обліку.

Призначено для студентів, аспірантів, викладачів та всіх, хто цікавиться міжнародною практикою обліку й звітності.

ЗМІСТ

 

Вступ 5

ЧАСТИНА 1. РЕГУЛЮВАННЯ ОБЛІКУ ТА ПОДАННЯ ФІНАНСОВИХ ЗВІТІВ

Розділ 1. Регулювання обліку у зарубіжних країнах

1.1. Організаційно-правові форми підприємництва та бухгалтерська професія 7

1.2. Національне та міжнародне регулювання обліку 16

Розділ 2. Міжнародні вимоги та зарубіжна практика подання фінансових звітів

 

2.1. Концептуальні основи подання фінансових звітів 22

2.2. Подання звіту про фінансовий стан 26

2.3. Подання звіту про сукупний доход 35

2.4. Подання звіту про зміни у власному капіталі 43

2.5. Подання звіту про грошові потоки 48

Завдання для перевірки знань 53

ЧАСТИНА 2. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК

Розділ 3. Плани рахунків та обліковий цикл на зарубіжних підприємствах

 

3.1. Плани рахунків на зарубіжних підприємствах 58

3.2. Обліковий цикл на зарубіжних підприємствах 68

Завдання для перевірки знань 74

Розділ 4. Облік поточних активів

4.1. Облік грошових коштів та короткострокових інвестицій 75

4.2. Облік поточної дебіторської заборгованості 80

4.3. Облік запасів 93

Завдання для перевірки знань 108

Розділ 5. Облік непоточних активів

5.1. Облік нерухомості, споруд і устаткування 110

5.2. Облік нематеріальних активів 132

5.3 Облік інвестицій в боргові інструменти 148

5.4 Облік інвестицій в інструменти капіталу 159

Завдання для перевірки знань 165

Розділ 6. Облік поточних зобов'язань

6.1. Поняття поточних зобов’язань та їх класифікація 169

6.2. Облік фактичних поточних зобов’язань 172

6.3. Облік забезпечень 178

Розділ 7. Облік довгострокових зобов'язань

7.1. Види довгострокових зобов’язань та особливості їх оцінки 181

7.2. Облік довгострокових векселів виданих 186

7.3. Облік довгострокових випущених облігацій 189

Завдання для перевірки знань 193

Розділ 8. Облік власного капіталу в корпораціях

8.1. Облік корпоративного вкладеного капіталу 196

8.2. Облік накопиченого сукупного доходу (збитку) в корпораціях 201

Завдання для перевірки знань 205

ЧАСТИНА 3. ОСНОВИ УПРАВЛІНСЬКОГО ОБЛІКУ

Розділ 9. Основи управлінського обліку

9.1. Корпоративне бюджетне планування 206

9.2. Бюджетний контроль та аналіз відхилень 216

Завдання для перевірки знань 226

 

Список рекомендованої літератури 227

Додаток А. Міжнародні стандарти фінансової звітності дійсні станом на 1 січня 2011 року

Додаток B.Тлумачення стандартів міжнародного обліку дійсні станом на 1 січня 2011 року

Додаток C. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку дійсні станом на 1 січня 2011 року

Додаток D. Future Value of $1 at the End of n Periods (майбутня вартість 1 дол. на кінець n-го періоду) (1 + r)ⁿ

Додаток E. Present Value of $1 at the End of n Periods (теперішня вартість 1 дол. на кінець n-го періоду ) 1/(1 + r)ⁿ

Додаток F. Present Value of an Annuity of $1 per period for n Periods(теперішня вартість анюїтету1 дол. на кінець n-го періоду)

Додаток G. Future Value of an Annuity of $1 per period for n Periods(майбутня вартість анюїтету1 дол. за n періодів)

ВСТУП

 

Оригінальність даного посібника полягає у тому, що він містить не лише україномовний навчальний матеріал щодо загальноприйнятих прийомів ведення операцій суб’єктами господарювання в країнах з високорозвиненою економікою, оброблений і систематизований за даними перекладної зарубіжної навчальної літератури, але й, завдяки використанню англомовних міжнародних стандартів фінансової звітності, містить ключові поняття англійською мовою. При цьому автором свідомо надаються ключові терміни спочатку мовою оригіналу, а лише потім їх переклад. Це надасть змогу студентам не лише краще зрозуміти сутність того чи іншого поняття, порівняти термінологію американської і англійської облікової практики, але й спонукає їх до активної пізнавальної діяльності, надасть можливість краще орієнтуватися у зарубіжних економічних джерелах інформації, у тому числі використовуючи Internet-ресурси.

У першій частині посібнику розглянуто зарубіжне поняття обліку, описано основні особливості національних облікових систем, та загальні тенденції гармонізації у світовій практиці обліку, наднаціональне регулювання бухгалтерського обліку. Розглянуто основні міжнародні концептуальні поняття та принципи складання фінансової звітності. Докладно висвітлено структуру і зміст фінансових звітів відповідно до міжнародних вимог та їх особливостей в окремих країнах. Особливу увагу приділено методам складання звіту про грошові потоки та його інтерпретації.

Друга частина книги присвячена зарубіжній практиці фінансового обліку і структурована за групами активів, зобов’язань та власного капіталу, як це прийнято у зарубіжній навчальній літературі. Описано обліковий цикл зарубіжного підприємства. Розглянуто облік основних видів поточних активів: грошових коштів, грошових еквівалентів, рахунків та векселів до отримання, запасів. Висвітлено основні види необоротних активів в зарубіжній практиці, специфіку обліку основних засобів, нематеріальних активів, землі, природних ресурсів. Викладено облік фінансових інвестицій, їх класифікацію, докладно відображено облік інвестицій в боргові інструменти та інструменти капіталу, які не надають суттєвого впливу, та які надають суттєвий вплив.

Окремі розділи присвячені обліку короткострокових та довгострокових зобов’язань. Розглянуто облік фактичних і оціночних короткострокових зобов’язань. Досить детально розглянуто поширену у країнах з розвиненою ринковою економікою практику обліку таких довгострокових зобов'язань, як видані векселі, випущені облігації. В окремому розділі відображено практику обліку власного капіталу у корпораціях.

Третя частина посібника містить основи управлінського обліку, який включає такі основні складові: бюджетування, контроль та аналіз відхилень за центрами відповідальності.

ЧАСТИНА 1

Завдання для перевірки знань розділу 2

Exercise 1. Приватний підприємець розпочав бізнес з продажу квітів та кімнатних рослин.

General Journal(Головний журнал)

Дата	Зміст господарської операції	Сума
1.07	Вкладено у бізнес грошові кошти, з яких було придбано: кіоск квіти	2 500 1 800 650
2.07	Реалізовано за готівку всі квіти Вилучено частину прибутку	900 180
3.07	Придбано за готівку квіти Реалізовано за готівку квіти Сплачено найманій працівниці Вилучено частину прибутку	740 1100 40 200
4.07	Вкладено у бізнес Отримано позику на умовах платити за тиждень 1 % Придбано транспортний засіб з відстрочкою оплати 30 днів Придбано за готівку на замовлення покупця кімнатні рослини	250 500 700 300
5.07	Реалізовано замовнику кімнатні рослини з відстрочкою платежу Придбано за готівку квіти Придбано з відстрочкою платежу квіти Реалізовано всі квіти за готівку Сплачено найманій працівниці Вилучено частину прибутку	350 750 50 1250 40 240

Потрібно на кінець кожного дня:

скласти рівність бізнесу для прибутку, який зароблений за день;

скласти рівність бухгалтерського обліку.

 

 

Exercise 2. Брукенз планує розпочати власний бізнес з подрібнення пластмасових пляшок. Він:

а) придбав за власні кошти вантажний автомобіль, три трейлери для збору порожніх пластмасових пляшок, одну машину для подрібнення пляшок, запасні частини для машин на загальну суму $ 75000;

б) знайшов складське приміщення вартістю $ 162 000 з первісним платежем $ 81 000;

в) отримав внески у капітал від своїх двох сестер та брата по $ 30 000;

г) отримав позику у банку для погашення залишкової вартості складського приміщення та купівлі ще одної машини для подрібнення пляшок вартістю $ 15 000;

д) найняв водія для вантажного автомобіля та двох робітників для обслуговування машин з подрібнення пляшок;

є) підписав контракти з двома місцевими компаніями, які здійснюють розлив у пляшки.

Потрібно:

надати банку інформацію про всі активи, власний капітал та зобов'язання партнерства.

Exercise 3. Товариство станом на 31 грудня 2011 року має таку інформацію:

General Ledger(Головна Книга)

№	Рахунки	Сума
1	Капітал на 1 січня 2011 року	47600
2	Прибуток за 2011 рік	8000
3	Чиста балансова вартість приміщень, які належать компанії на 31 грудня	50000
4	Чиста балансова вартість транспортних засобів на 31 грудня	9000
5	Чиста балансова вартість приладів на 31 грудня	8000
6	Довгострокова позика	25000
7	Банківський овердрафт	5500
8	Товари на складі	16000
9	Дебіторська заборгованість	800
10	Гроші в касі	100
11	Кредиторська заборгованість	1800
12	Вилучений прибуток	4000

Потрібно: підготувати Statement of financial position за американським та англійським форматами англійською мовою.

Exercise 4. Корпорація станом на кінець року має таку інформацію:

General Ledger(Головна Книга)

№	Рахунки	Сума
1	Гудвіл	125 000
2	Податок на доходи із заробітної плати до оплати	177 591
3	Облігації до погашення	300 000
4	Знижка за облігаціями до погашення	15 000
5	Грошові кошти	360 000
6	Земля	480 000
7	Короткострокові векселі до отримання	545 700
8	Короткострокові векселі до оплати банкам	265 000
9	Рахунки до оплати	590 000
10	Нерозподілений прибуток	?
11	Податки на прибуток до відшкодування	97 630
12	Незабезпечені векселі до оплати (довгострокові)	1 600 000
13	Накопичена амортизація (устаткування)	293 000
14	Запаси	239 800
15	Оренда до оплати (короткострокова)	45 000
16	Податки до оплати	98 362
17	Довгострокові зобов’язання з оренди	480 000
18	Звичайні акції, номінал 1	200 000
19	Привілейовані акції, номінал 10	150 000
20	Витрати, сплачені авансом	87 920
21	Устаткування	1 470 000
22	Торговельні цінні папери	121 000
23	Накопичена амортизація будівлі	170 200
24	Будівля	1 640 000

Потрібно: підготувати Statement of financial position за міжнародними стандартами.

Exercise 5. Приватний підприємець 1 червня 2011 року почав займатися бізнесом як продавець морозива, який їздить по місту та торгує з фургона.

General Journal(Головний журнал)

№	Господарські операції за червень-серпень	Сума
1 2 3 4 5 6 7	Взяв позику в банку на умовах сплати $ 25 / місяць Придбав морозиво Реалізував морозиво Орендував фургон на три місяці Витрати на експлуатацію фургона Виплатив помічнику-суміснику заробітну плату Витрати на телефон та почту	2 000 6 200 10 000 1 000 900 300 150

 

Потрібно:

підготувати Statement of comprehensive income (звіт про сукупний лоход) згідно з міжнародними правилами за функціональною ознакою та економічним змістом англійською мовою.

 

Exercise 6. Компанія має такі сальдо на кінець року:

General Ledger(Головна книга) at 31 december 2011

№	Рахунки	Сума
1	Запаси матеріалів на 1 січня 2011 року	185 680
2	Запаси матеріалів на 31 грудня 2011 року	165 100
3	Запаси незавершеного виробництва на 1 січня 2011 року	30 970
4	Запаси незавершеного виробництва на 31 грудня 2011 року	31 920
5	Запаси готової продукції на 1 січня 2011 року	78 650
6	Запаси готової продукції на 31 грудня 2011 року	82 130
7	Адміністративні витрати	40 870
8	Повернення замовниками товарів	43 050
9	Витрати на амортизацію будівель і устаткування	41 600
10	Витрати на заробітну плату виробничих робітників	207 320
11	Дивіденди	20 000
12	Витрати на електроенергію на заводі	93 540
13	Витрати матеріалів	26 500
14	Прибуток від реалізації устаткування	7 400
15	Витрати на податок на прибуток	20 010
16	Витрати на заробітну плату допоміжних робітників	26 150
17	Витрати на страхування	14 180
18	Витрати на оплату відсотків	10 950
19	Закупки матеріалів	302 320
20	Виручка	944 110
21	Витрати реалізації	48 560

 

Потрібно:

скластиStatement of comprehensive income (звіт про сукупний лоход) англійською мовою.

Exercise 7. Компанія Flail Ltd розпочала фінансовий рік 1 січня 2010 р.

 

General Journal(Головний журнал)

№	Зміст господарських операцій за рік	Сума
1	Отримано довгострокову позику	21 000
2	Реалізовано акції	35 000
3	Придбано і оплачено необоротні активи	21 000
4	Придбано товари, у т.ч. на кінець року залишились неоплаченими	19 500 2 550
5	Нараховано заробітну плату до виплати, у т.ч. на кінець року залишилась невиплаченою	10 500 750
6	Сплачено відсотки за позику	2 100
7	Погашено частину позики	5 250
8	Реалізовано продукцію, у т.ч. на кінець року залишилась неоплаченною	29 400 900
9	Отримано відсотки за вкладами у банку	75
10	Оголошено виплатити дивіденди	4 000

 

Потрібно:

скласти Cash flow statement for the year ended 31 December 2011.

 

Exercise 8. Менеджери компанії Flail Ltd отримали таку інформацію про очікуваний рух грошових коштів на наступний рік:

Планові операції у 2011 році

№	Зміст запланованих господарських операцій	Сума
1	Придбання за гроші необоротних активів	3 000
2	Придбання товарів у постачальників, у т.ч. кредиторська заборгованість на кінець планованого року	18 750 4 125
3	Нараховано до виплати заробітну плату, у т.ч. заборгованість на кінець планованого року	11 250 600
4	Сплачено відсотки за позику	1 575
5	Виручка, у т.ч. дебіторська заборгованість на кінець планованого року	36 000 450
6	Отримано відсотки від банківського вкладу	150
7	Погашено частину позики	5 250
8	Виплачено дивіденди за минулий рік	4 000
9	Оголошено дивіденди	5 000
10	Сплачено податок на прибуток	2300

 

Потрібно:

підготувати Cash budget (прогноз руху грошових коштів) на 2011 рік з урахуванням інформації 2010 року.

 

ЧАСТИНА 2

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК

Завдання для перевірки знань розділу 4

Exercise 11. Компанія здійснила операцію з реалізації товарів:

Дата	Зміст господарської операції	Сума
1.03	Реалізовано товар на умовах 5 / 10, n / 30	10 000
10.03	Отримано гроші за товар вартістю $ 4 000	?
29.03	Отримано гроші за товар вартістю $ 6 000	?

 

Потрібно: відобразити операції з продажу товарів у General Journal(Головному журналі) валовим і чистим методами.

Exercise 12. Компанія на кінець фінансового року має інформацію:

Товари	Рахунки дебіторів	Строк оплати не настав	Строк оплати пройшов
1−30 днів	31−60 днів	більш ніж 60 днів
А	100 000	99 000	1000
В	200 000	198 000		2000
С	300 000	297 000			3000

Потрібно: нарахувати поправку на сумнівні борги, якщо за оцінкою менеджерів ймовірність несплати рахунків, строк оплати яких не настав, – 5 %, строк оплати яких прошов: до 30 днів – 10 %, до 60 днів – 20 %, більш ніж 60 днів – 50 %.

Exercise 13. Корпорація має такі дані:

Balance sheet(Баланс) at 31 December 2010

№	Статті	Сума
1	Рахунки до отримання	988 257
2	Поправка на сумнівні борги	29 648

General Journal(Головний журнал) for the year ended 31 December 2011

№	Господарські операції	Сума
1	Виручка	9 872 573
2	Надійшло грошових коштів за рахунками до отримання	9 494 734
3	Визнано та списано безнадійні борги	25 018
4	Надійшло грошових коштів за рахунком до отримання, який було у 2010 році визнано безнадійним, на суму 1 916	1 916
5	Надійшло грошових коштів за рахунком до отримання, який було у 2010 році визнано безнадійним, на суму 2 259	1 406

Потрібно: зробити journal entry (журнальні проведення);

визначити сальдо рахунків до отримання та поправки на сумнівні борги, якщо відсоток поправки сумнівних боргів скореговане до 3 % від сальдо рахунків до отримання на кінець 2011 року.

Exercise 14. Компанія здійснила операції з векселями до отримання:

Дата	Зміст господарської операції	Сума
1.05	Отримано вексель від покупця А за ставкою 8 % строком на 90 днів	2 000
1.06	Вексель покупця А дисконтовано у банку за ставкою 10 %	?
1.07	Отримано вексель від покупця В за ставкою 9 % строком на 80 днів	3 000
10.08	Вексель покупця В дисконтовано у банку за ставкою 12 %	?

Потрібно: відобразити операції у General Journal(Головному журналі).

 

Exercise 15. Торговельна компанія здійснила операції з купівлі та продажу товарів:

General Journal(Головний журнал) for the March

Дата	Зміст господарської операції	Кількість	Ціна
1.03	Залишок товарів	40	10
4.03	Придбано товари	50	10,5
5.03	Реалізовано товари	70	15
8.03	Придбано товари	10	11
12.03	Придбано товари	60	12
15.03	Реалізовано товари	30	15
17.03	Реалізовано товари	20	15
21.03	Придбано товари	10	12,5
25.03	Реалізовано товари	25	15
31.03	Залишок товарів	25	?

 

Потрібно підготувати journal entry (журнальні проведення) за perpetual inventory system(системою постійного обліку) та periodic inventory system (системою періодичного обліку):

weighted average cost method (методом середньозваженої вартості);

first-in, first-out method (методом ФІФО);

last-in, first-out method (методом ЛІФО).

 

 

Exercise 16. Виробнича компанія має такі дані про запаси:

General Ledger(Головна книга) at 31 December 2011

№	Рахунки	Сума
1	Запаси матеріалів на 1 січня 2011 року	17 000
2	Запаси матеріалів на 31 грудня 2011 року	15 000
3	Запаси незавершеного виробництва на 1 січня 2011 року	19 000
4	Запаси незавершеного виробництва на 31 грудня 2011 року	23 000
5	Запаси готової продукції на 1 січня 2011 року	33 000
6	Запаси готової продукції на 31 грудня 2011 року	24 000

General Journal(Головний журнал) for the year ended 31 December 2011

№	Господарські операції	Сума
1	Придбано основні матеріали	83 000
2	Витрати на оплату праці основним робітникам	48 000
3	Амортизація виробничого устаткування та будівлі	36 000
4	Витрати на збут	27 000
5	Адміністративні витрати	35 000
6	Виручка	320 000

Потрібно:

а) визначити собівартість виробленої готової продукції за рік;

б) собівартість реалізованої продукції;

в) операційний прибуток.

Завдання для перевірки знань розділу 5

Exercise 17. Компанія придбала верстат виробничого обладнання з строком корисного використання 3 роки (або 10 000 одиниць виробленої продукції).

Купівельна вартість верстату ……………………………………………………………….$ 625

Ліквідаційна вартість верстату………………………………………………………………$ 25

Фактичний випуск продукції становив: у перший рік – 3 000 одиниць; другий рік – 5 000 одиниць; третій рік – 2 000 одиниць.

Потрібно:

підготувати journal entry (журнальні проведення) за три роки з використанням:

straight-line method(прямолінійного методу);

production method(виробничого методу);

sum-of-the-units method(методу суми одиниць продукції);

diminishing method(методу зменшення залишку).

Exercise 18. Будівельна компанія, яка започаткувала з житлового будівництва, розширила напрями своєї діяльності. Тепер вона займається також промисловим будівництвом, видобуванням піску та гравію, постачанням будівельних матеріалів та будівництвом тимчасових споруд.

 

General Journal(Головний журнал) for the year ended 31 December 2011

Дата	Зміст господарської операції	Сума
1.01	Керівництво компанії вирішило придбати будівлю, збудовану 10 років тому; розташування будівлі повністю влаштувало компанію, оскільки навколо неї було місце для автомобільної стоянки: − ціна придбання будівлі та земельної ділянки. Офіційна оцінювальна комісія встановила такі ринкові вартості: − будівлі; − земельної ділянки	305 000 174 000 126 000
12.01	Проведено відбудову будівлі	38 000
1.06	Придбано патент, який надає право на дослідницькі роботи, строком на 6 років	3 300
19.06	Придбано кар’єр для видобування гравію, об’єм якого було оцінено в 100 000 куб. ярдів	50 000
10.07	Виконано поточний ремонт будівлі	1 200
1.08	Сплачено за підготовчі роботи для експлуатації нового кар’єру	10 000
31.12	Нараховано знос будівлі рівномірним методом: − строк корисного використання – 30 років; − ліквідаційна вартість – 35 000. Нараховано амортизацію патенту. Протягом року з кар’єру було добуто та реалізовано 12 000 куб. ярдів гравію.	? ? ?

Потрібно:

підготувати journal entry (журнальні проведення);

відобразити у Balance sheet (баланс) статті довгострокових активів.

Exercise 19. На початок року корпорація мала такі сальдо рахунків довгострокових активів та накопиченої амортизації та наступні господарські операції:

 

Balance sheet(Баланс) at 31 December 2010

№	Рахунки	Сума
1	Land (земля)	186 563
2	Buildings (будівлі)	2 405 259
3	Accumulated Depreciation, Buildings (накопичена амортизація будівлі)	663 279
4	Equipment (устаткування)	3 425 585
5	Accumulated Depreciation, Equipment (накопичена амортизація устаткування)	1 642 358
6	Furniture (меблі)	56 484
7	Accumulated Depreciation, Furniture (накопичена амортизація меблів)	40 400
8	Automobiles (автомобілі)	58 298
9	Accumulated Depreciation, Automobiles (накопичена амортизація автомобілів)	37 156
10	Fixtures (офісна техніка)	42 534
11	Accumulated Depreciation, Fixtures (накопичена амортизація офісної техніки)	28 005
12	Instruments (інструменти)	61 294
13	Patent (патент)	56 250

 

Норми амортизації становлять: для будівлі – 2 %; для устаткування, меблів, офісної техніки – 10 %; для автомобілів – 20 %.

Патент був придбаний 31 грудня 2004 року за $ 93 750, але виданий у грудні 2003 року (правовий строк патенту з дати видачі становить 17 років). Вартість патенту має списуватися протягом дії його правового строку.

 

General Journal(Головний журнал) for the year ended 31 December 2011

Дата	Зміст господарської операції	Сума
2.01	Реалізовано об’єкт устаткування: − ціна реалізації; − первісна вартість; − накопичена амортизація	3 682 29 746 26 064
1.03	Реалізовано автомобіль: − ціна реалізації; − первісна вартість станом на 1 січня; − накопичена амортизація станом на 1 січня	1 557 5 569 3 454
1.07	Реалізовано комп’ютер: − ціна реалізації; − первісна вартість; − накопичена амортизація	65 856 856
1.10	Реалізовано стіл: − ціна реалізації; − первісна вартість; − накопичений знос	75 448 364
31.12	Зменшено собівартість запасів інструментів	7 477

 

Потрібно:

підготувати journal entry (журнальні проведення);

розрахувати сальдо рахунків довгострокових активів та їх накопиченої амортизації.

Exercise 20. Корпорація А придбала 1 травня 2010 року 8 % облігації корпорації В номінальною вартістю $ 10 000 за $ 9 700 з метою утримання їх до дати погашення (30 квітня 2015 року). Ринкова ставка на момент придбання становила 10 %.

Відсотки сплачуються 30 квітня щорічно. Фінансовий рік корпорації А закінчується 31 грудня.

Потрібно:

підготувати journal entry (журнальні проведення) з рівномірним методом списання дисконту;

підготувати journal entry (журнальні проведення) за методом дійсної ставки відсотка.

Exercise 21. Корпорація А придбала 1 вересня 2010 року 10 % облігації корпорації В номінальною вартістю $ 10 000 за $ 10 500 з метою утримання їх до дати погашення (31 серпня 2015 року). Ринкова ставка на момент придбання становила 9 %.

Відсотки сплачуються 31 серпня щорічно. Фінансовий рік корпорації А закінчується 30 червня.

Потрібно:

підготувати journal entry (журнальні проведення) з рівномірним методом списання премії;

підготувати journal entry (журнальні проведення) за методом дійсної ставки відсотка.

Exercise 22. Корпорація А здійснила операції з капітальними цінними паперами:

 

General Journal(Головний журнал)

Дата	Зміст господарської операції	Сума
3.12.10	Придбано цінні папери з метою вкладення тимчасово вільних грошових коштів (тобто збирається їх продати в близькому майбутньому): 5 000 простих акцій корпорації В за ціною $ 25 за штуку; 2 000 простих акцій корпорації С за ціною $ 45 за штуку	125 000 90 000
31.12.10	Поточна ринкова вартість: акцій В − $ 28 за штуку; акцій С – $ 44 за штуку	? ?
15.01.11	Реалізовано 2500 акцій корпорації В за ціною $ 27	67 500
23.02.11	Реалізовано 2000 акцій корпорації С за ціною $ 46	92 000

Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).

 

 

Exercise 23. Корпорація А здійснила операції з капітальними цінними паперами:

 

General Journal(Головний журнал)

Дата	Зміст господарської операції	Сума
5.12.10	Придбано з метою довгострокового утримання 1 000 простих акцій іншої компанії, що становить 15 % її випущених акцій, по $ 10 за акцію	10 000
31.12.10	Поточна ринкова вартість акцій становить $ 9 за акцію	?
31.12.11	Поточна ринкова вартість акцій становить $ 12 за акцію	?
15.07.12	Реалізовано 1 000 акцій по $ 14	14 000

Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).

Exercise 24. Корпорація здійснила операції з цінними паперами:

 

General Journal(Головний журнал)

Дата	Зміст господарської операції	Сума
1.01.10	Придбано 2 000 простих акцій корпорації D по $ 40, що склало 1 % випущених акцій	80 000
1.08.10	Придбано 9 % облігації корпорації G номінальною вартістю $ 100 000 по 102 з метою утримання до дати погашення 1.06.15; піврічні відсотки сплачуються щорічно 31 травня і 30 листопада; брокерські гонорари	102 000 900
30.11.10	Отримано піврічні відсотки за облігаціями (використовується рівномірна амортизація)	?
28.12.10	Отримано за акціями дивіденди готівкою	4 000
31.12.10	Регулююче проведення за нарахованими відсотками по облігаціях	?
31.12.10	Поточна ринкова вартість: акцій корпорації D - $ 39, облігацій корпорації G − $ 103	? ?

 

Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).

 

Exercise 25. Корпорація А і корпорація В збираються укласти угоду про придбання всього акціонерного капіталу корпорації В (40 000 простих акцій) в обмін на:

100 000 простих акцій корпорації А (дозволених до випуску, з ринковою вартістю $ 8)

або 50 000 простих акцій та 400 000 кумулятивних привілейованих акцій корпорації А з 10 % дивідендами

чи 50 000 простих акцій та 400 000 10-% облігацій корпорації А.

Чисті активи корпорації В оцінено в $ 600 000.

Balance sheet(Баланс) на дату придбання в тис.дол

Статті	А	В
ASSETS (активи) Current assets (поточні активи) Non-current assets (непоточні активи) Total assets (усього активів)	432 690 1122	246 312 558
LIABILITIES AND OWNERS’ EQUITY (зобов’язання і власний капітал) Current liabilities (поточні зобов’язання) Non-current liabilities (непоточні зобов'язання) Ordinary shares (звичайні акції) Additional paid in capital (додатковий капітал) Retained Earnings (нерозподілений прибуток) Total liabilities and owners’equity (усього зобов’язань і власного капіталу)	263 195 100 218 346 1122	107 10 40 94 307 558

Income statement (звіт про прибутки та збитки) за перший рік після об’єднання, тис.дол

Статті	А	В
Revenue (виручка) Cost of Revenue (витрати) Income Before Tax (прибуток) Income Tax (витрати на податки на прибуток) Net Income (чистий прибуток)	2 100 1 620 480 168 312	1 500 1 120 380 133 247

Потрібно:

скласти консолідований баланс на дату придбання за методом об’єднання інтересів;

скласти консолідований баланс на дату придбання за методом придбання;

скласти консолідований звіт про прибутки та збитки за всіма варіантами.

Завдання для перевірки знань розділу 7

Exercise 26.1. Для отримання корпорацією позики б