Классификация информационного обеспечения аудируемого

Сегмента (МПЗ)

№ п/п	Хозяйственные операции	Нормативные акты	Комментарии
Корреспондиру-ющие счета	Наименование хозяйственных операций	Номер документа	Номер нормативного документа	Дата	Кто подтвердил	Наименование

Таблица 2

Связь синтетического и аналитического учета

 

 

№ п/п	Наименование счета	Первичные и другие документы, являющиеся основанием для записи в регистрах	Регистры учета	Соответствие данных форме отчетности
синтетического	аналитического

Таблица 3

№ п/п	Счета учета материальных ценностей	Регистры применяемой формы учета для отражения операций с МПЗ	Соответствует Не соответствует	Причины несоответствия

 

 

Таблица 4

Схема соответствия аналитического и синтетического учета финансового результата от продаж

№ строки формы №2	Номер и наименование счета	Регистр синтетического учета	Регистр аналитического учета	Первичный учетный документ

 

Таблица 5

№ п/п	Виды выявленных нарушений по значимости	Влияние нарушений, искажений на достоверность информации, подтверждаемой формы отчетности	Выводы

 

Приложение 9

Отчет аудитора

 

Характер нарушений	Нормативный документ	Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности
Аудит учредительных документов
Отсутствуют подписи в Уставе и учредительном договоре	Гражданский кодекс РФ	Нарушение не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Отсутствуют выписки банка, подтверждающие внесение денежных средств на расчетный счет	Положение Центрального банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой Банка России на территории РФ» №373-П 12.10.11 г.	Нарушение превышает уровень существенности и, следовательно, влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в размере 500 000 руб.
Отсутствие свидетельств из органов статистики и ФСС	Налоговый кодекс РФ. Часть I.	Нарушение не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Аудит основных средств
В акте приемки-передачи основных средств (ОС-1) нет сведений о состоянии объекта на дату передачи, акт приемки-передачи основных средств (ОС-1) не утвержден руководителем организации сдатчика	ФЗ № 1 29-ФЗ от 21.11.96 г., ПБУ6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.200 1№26н, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н	Нарушение находится в пределах уровня существенности, и следовательно, не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Аудит операций с наличными денежными средствами
Не ведутся журналы полученных и выставленных счетов-фактур	НК РФ Часть I, гл. 16, ФЗ№129-ФЗот21.П.96г, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»	Нарушение находится в пределах уровня существенности и, следовательно, не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Получение наличных денежных средств из банка осуществлялось неуполномоченным лицом	Гражданский кодекс РФ, Положение Центрального банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой Банка России на территории РФ» №373-П 12.10.11 г.	Нарушение превышает уровень существенности и, следовательно, влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Отсутствуют подписи в приходных кассовых ордерах	Ф3№129-Ф3от21.11.96 г Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н	Нарушение находится в пределах уровня существенности и, следовательно, не влияет на Достоверность бухгалтерской отчетности
Не ведется журнал приходных и расходных кассовых ордеров	Порядок ведения кассовых операций в РФ	Нарушение не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Аудит расчетов по оплате труда
Арифметические ошибки в рас четно-платежной ведомости	Ф3№129-Ф3от21.11.96 г Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н	Нарушение находится в пределах уровня существенности и, следовательно, не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности
Отсутствие подписей в приказе о приеме работника на работу, в личной карточке работника	ФЗ№129-ФЗ от 21.11.96г., Трудовой кодекс РФ	Не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности

 

Приложение 10

Рекомендуемое содержание письменной информации

 

В соответствии с (ссылка на договор, контракт, письмо обязательство, решение собрания акционеров, другие аналогичные документы) нами с (дата начала аудита) по (дата составления заключения аудитора) был проведен аудит Вашей организации за период с (дата начала отчетного периода, подлежавшего проверке) по (дата окончания отчетного периода).

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

– Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

– федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);

– внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

– правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

– нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Лицо, осуществлявшее аудит: (официальное наименование и юридический (почтовый) адрес аудиторской фирмы либо фамилия, инициалы и адрес аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно; номер и дата регистрационного свидетельства; номер и дата выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности; перечень и специализация всех аудиторов и иных специалистов, принимавших участие в аудите, их фамилии, инициалы, номера и даты выдачи квалификационных аттестатов в случае их наличия, указание обязанностей в ходе проведения аудита).

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

№ п/п	ФИО специалиста	Данные квалифицированного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита

 

а) официальное наименование и юридический (почтовый) адрес юридического лица либо фамилия, инициалы и адрес физического лица - индивидуального предпринимателя;

б) номер и дата регистрационного свидетельства;

в) перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должность), ответственных за составление бухгалтерской отчетности юридического лица;

Проверяемый экономический субъект; (официальное наименование и юридический (почтовый) адрес юридического лица либо фамилия, инициалы и адрес физического лица - индивидуального предпринимателя; номер и дата регистрационного свидетельства; перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должность), ответственных за составление бухгалтерской отчетности юридического лица.

Руководитель организации: (фамилия, инициалы, официальная должность).

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: (фамилия, инициалы, официальная должность).

(Если с момента начала отчетного периода, подлежащего проверке, и до момента завершения подготовки отчета аудитора должностные лица проверяемой организации менялись, об этом обязательно следует указать с приведением дат освобождения и назначения. По желанию можно привести информацию о более широком круге должностных лиц проверяемой организации).

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

Общая информация

 

Аудиторская проверка имела следующие особенности (особенности выполнения аудиторской проверки, предусмотренные договором (контрактом, письмом - обязательством) между аудиторской организацией и экономическим субъектом, а также особенности выполнения работы, ставшие известными в ходе проверки).

Бухгалтерский учет в проверяемой организации (данные о количественном составе работников, выполняющих бухгалтерский учет, о структуре бухгалтерии и об особенностях применяемой системы бухгалтерского учета).

При проверке были рассмотрены (перечень основных областей или направлений бухгалтерского учета, которые подлежали проверке).

Методика аудиторской проверки (сведения о методике аудиторской проверки, подтверждение того, что аудиторская организация следовала в работе Правилам (Стандартам) аудиторской деятельности, указание на то, какие разделы бухгалтерской документации были проверены сплошным способом, а какие - выборочным порядком, и на основе каких принципов производилась аудиторская выборка).