Определение уровня существенности

 

Базовый показатель	Значение показателя в отчетности тыс.руб.	Уровень существенности, %	Сумма уровня существенности, тыс.руб.
Балансовая прибыль	357,3694		10,7
Валовый объем реализации (без НДС)	1187,114		59,4
Валюта баланса	1476,58608		29,5
Собственный капитал

 

Уровень существенности 3%.

Сумма уровня существенности 10,7 тыс.руб.

 

Определение аудиторского риска

 

ПАР = ВХР*РК*РН;

ПАР - приемлемый аудиторский риск; ВХР - внутрихозяйственный риск;

РК - риск контроля;

РН - риск необнаружения.

 

ВХР составляет 80 %; РК составляет 60 %; РН составляет 20%.

ПАР = 0,8* 0,7* 0,3 = 9,6

 

Приложение 4

Примерная методика проверки

Расчетного, валютного и других счетов в банках

При проверке расчетного, валютного и других счетов в банкахпроверяется:

– тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по операциям по расчетному, валютному и другим счетам в банке;

– правильность оформление первичных учетных документов;

– наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам;

– наличие документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных, валютных и других счетах на конец отчетного периода;

– наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах;

– полнота оприходования полученных в банке денежных средств;

– своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке;

– соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным актам;

– проверка бухгалтерских операций, отражаемых на счете 57 “Переводы в пути“;

– своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из банка;

– полнота оприходования полученной в банке валюты;

– своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах;

– своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

– полнота и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

– имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;

– правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту;

– правильность отражения в учете курсовых разниц;

– правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

– выполнение требований по обязательной продаже валюты;

– целевое использование приобретенной валюты;

– правильность составления бухгалтерских записей по операциям в банке.

Приложение 5.

Тестовые вопросы для проведения первичной оценки системы

внутреннего контроля при планировании аудита

Кредитов и займов

 

№ п/п	Разделы тестирования	Ответ (баллы)
1.	Общие организационные аспекты
1.1.	Разработана и утверждена схема общей организационной структуры фирмы с указанием управленческих связей и подчиненности подразделений
1.2.	Разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности
1.3.	Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями
1.4.	Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система защиты от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей предусмотрена.
2.	Распределением функций и ответственности
2.1.	Разработаны и утверждены должностные инструкции для бухгалтерии и службы внутреннего контроля
2.2.	Установлен круг лиц, уполномоченных контролировать операции по получению и реструктуризации кредитов, по начислению процентов
2.3.	Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя
3.	Внутренний контроль
3.1.	Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по кредитам и займам, совершенных в предыдущем месяце, и наличия первичных документов
3.2.	Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете кредитных операций осуществляются по направлениям: - контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота; - контроль соблюдения установленного порядка проведения
	операций по кредитам и займам и отражения их в учете; контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций по кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета; арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей; контроль правильности оформления первичных документов
3.3.	Функционирует служба внутреннего контроля: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по кредитам и займам
3.4.	Результаты проверок тщательно документируются
4.	Кадровая политика
4.1.	Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала
4.2.	Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности
5.	Право доступа и сохранность документации
5.1.	Определен круг лиц, имеющих право доступа к документации по кредитам и займам
5.2.	Порядок хранения бухгалтерский документов соответствует требованиям законодательства Российской Федерации

 

Приложение 6.

 

Вопросник для проверки кассы и расчетного счета

 

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует затребовать	Назначаемая аудиторская проверка
1.	Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера		Образец подписи главного бухгалтера	Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера
2.	Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя организации		Образец подписи руководителя	Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи руководителя организации
3.	В каком размере банком установлен лимит денег в кассе		Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком	Проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы
4.	Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности		Договоры с кассирами о полной материальной ответственности
5.	Производит ли организация реализацию услуг, товаров населению за наличные
6.	Имеются ли в организации контрольно - кассовые машины		Карточка учета основных средств на ККМ и платежные документы
7.	Зарегистрированы ли контрольно - кассовые машины в налоговых органах		Карточка регистрации ККМ в налоговых органах
8.	Ведется ли в организации кассовая книга		Кассовая книга	Проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; проверка итогов кассовых отчетов
9.	Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом		Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
10.	При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются			Проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды
11.	Организация имеет один расчетный счет		Договор с банком, выписки банка, первичные документы	Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним

 

Приложение 7

 

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПРОГРАММЫ ПРОВЕРКИ

РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

№ п/п	Содержание вопроса	Вариант ответа	Примечание
		Да	Нет	Нет ответа
1. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям
1.   1.1. 1.2.   1.3. 1.4.	Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: Личные карточки на работающих (ф. № Т-2) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) Приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф.№Т-8)	+ +		- -
2.	Ведутся ли на работающих трудовые книжки		-
3.	Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании	+
4.	Ведутся ли в цехах (отделах) табели рабочего времени	+
2. Учет и начисление повременных и других видов оплат
5.	Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени	+
6.	Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат	+
7.	Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы		-
3. Расчеты удержании из заработной платы физических лиц
8.     8.1 8.2 8.3	Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний: Налога на доходы физических лиц Удержания по исполнительным листам Прочие удержания	+		- -
14.	Применяются ли ПК для расчета удержаний		-
9.	Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по подоходному налогу на доходы физических лиц
4. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)
10.   10.1 10.2	Какие ведутся документы по аналитическому учету: Расчетно-платежные ведомости Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих	+ +
11.	Применяются ли ПК для ведения аналитического учета		-
12.	Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими		-
5. Сводные расчеты по заработной плате
13.	Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости		-
14.	Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда		-
15.	Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда		-

 

Приложение 8

Фрагменты некоторых форм рабочих документов

Таблица 1