Відрахування у цільові державні фонди.

Відрахування у цільові державні фонди сьогодні становлять значні за обсягом суми коштів, що суттєво впливає на фінансово-господарську діяльність підприємств. Цей вплив виявляється в такому:

· По-перше, через формування валових витрат, які виключаються із суми скоригованого валового доходу. Відтак відрахування в цільові державні фонди зменшують оподаткований прибуток, а отже, і суму податку на нього.

· По-друге, через формування собівартості (витрат). Указані відрахування збільшують собівартість, що відповідно може зменшити прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) або збільшують їхню вартість, а отже, створити проблеми зі збутом продукції.

· По-третє, через використання прибутку. Це має місце тоді, коли відрахування (збори) здійснюються за рахунок прибутку підприємства.

 

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

Джерело відрахувань		Об’єкт оподаткування		Нормативи відрахувань
Прибуток Собівартість		Фактичні витрати на оплату праці працівників, які оподатковуються прибутковим податком		32% 4% 2%

Рис. 5.7.1. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування.

32% - для суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних та фізичних осіб), що використовують працю найманих працівників.

4% нараховують на заробітну плату й інші виплати інвалідам, що є об’єктом оподаткування.

2% вираховується із суми сукупного оподаткованого доходу фізичних осіб, які працюють за трудовими договорами (контрактами), виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами.

 

 

Збір на обов’язкове державне соціальне страхування

Джерело відрахувань		Об’єкт оподаткування		Нормативи відрахувань
Прибуток Собівартість		Фактичні витрати на оплату праці працівників, які оподатковуються прибутковим податком		5.0% в т.ч. 2.5% 1% 0.5%

 

Рис. 5.7.2. Збір на обов’язкове державне соціальне страхування.

5.0% - для суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних та фізичних осіб), що використовують працю найманих працівників. У складі загального нормативу 2.5% становить збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.

1% нараховують на заробітну плату й інші виплати інвалідам, що є об’єктом оподаткування. При цьому збір у розмірі 1% в повному обсязі зараховується у Фонд соціального захисту інвалідів.

0.5% вираховується із суми сукупного оподаткованого доходу фізичних осіб, які працюють за трудовими договорами (контрактами), виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами.

Місцеві податки і збори.

Особливості стягнення місцевих податків і зборів та їх впливу на фінансово-господарську діяльність суб’єктів господарювання:

v по-перше, місцеві податки і збори включаються до складу валових витрат, які виключаються зі скоригованого валового доходу, а отже, зменшують суму оподаткованого прибутку;

v по-друге, місцеві податки і збори суб’єкти господарювання відносять на собівартість продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку.

Органи місцевого самоврядування мають право:

v запроваджувати тільки ті податки і збори, що передбачені законодавчими актами;

v установлювати ставки, що не перевищують граничних розмірів, передбачених законодавчими актами;

v установлювати додаткові пільги для окремих платників податків (установлення ставки нижче за мінімальну, звільнення від податку).

До складу місцевих податків і зборів відносяться

місцеві податки:

· комунальний податок;

· податок на рекламу;

місцеві збори:

· за право використання місцевої символіки;

· за паркування автотранспорту;

· за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;

· за дозвіл на проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

· за право проведення кіно - і телезйомок;

· за проїзд територією прикордонних областей автотранспортом, що вирушає за кордон, та інші.

 

Комунальний податок

Платниками податку є юридичні особи усіх форм власності, що перебувають на території України.

Об’єктом оподаткування є вартість товарів (послуг), реалізованих суб’єктами підприємницької діяльності через організовану торговельну мережу (магазини, кіоски, автозаправні станції, їдальні, кафе, ресторани, лотки), а також виручка, одержана через каси неторговельних підприємств, установ і організацій від продажу безпосередньо населенню товарів власного виробництва, товарів, придбаних в інших юридичних і фізичних осіб.

Ставку комунального податку встановлено від вартості реалізованих товарів без ПДВ.

Податок з реклами

Платниками податку є суб’єкти підприємницької діяльності, їх філії, відділення, представництва, постійні представництва нерезидентів – замовники реклами, виробники і розповсюджувачі реклами.

Податок з реклами стягується під час оплати рекламних послуг з усіх видів комерційних оголошень і повідомлень, що поширюються з допомогою засобів масової інформації, афіш, плакатів, рекламних щитів, що друкуються на спортивному одязі чи майні.

Об’єктом оподаткування є вартість послуг за встановлення і розміщення реклами. Ставки податку диференційовано в залежності від місця розташування реклами, терміну надання рекламних послуг, товару, що рекламується.

 

? Контрольні питання:

1. Охарактеризуйте основні функції податків.

2. Розкрийте структуру податкової системи України.

3. Розкрийте сутність, призначення, джерела сплати, об’єктів нарахування, ставки оподаткування, пільги щодо оподаткування таких податків:

· акцизного збору;

· податку на додану вартість;

· мита;

· податку на прибуток підприємства;

· платежів за ресурси;

· відрахувань у цільові державні фонди;

· місцевих податків і зборів.

4. Розкрийте механізм оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

 

? Тести до теми:

 

1. Назвіть принципи побудови системи оподаткування:

1) обов’язковість;

2) єдиний підхід;

3) економічна обґрунтованість;

4) простота;

5) самофінансування.

 

2. Дайте правильне визначення податку:

обов’язків платіж до бюджету, який здійснюється платником податку відповідно до законодавчих актів;

гроші, які тимчасово надходять на рахунок бюджетної установи на зберігання;

видача коштів установам у кредит;

частина заново створеної вартості;

кошти, отримані від фінансових інвестицій.