В: учет расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности. Учет ндс по счетам поставщиков.

Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет А-П, но больше П. По кредиту увеличение задолженности перед поставщиками при поступлении материалов и начислений входного НДС. По дебиту уменьшение задолжности при оплате счетов поставщиков. Сальдо кредитовое, нах-ся в 5 разделе пассива баланса, но при предварительной оплате счет может иметь дебетовое сальдо(например оплата произведена, а ценности не поступили, таким образом может быть как и по дебиту так и по кредиту сальдо одновременно). На основании документов на поступление делают записи:

10,15-60-оприходованы или приняты к оплате счета поставщиков за материалы по покупным ценам без НДС. 10тзр,15-60-на сумму тзр включенных в счет поставщика. 18-60-НДС по поступившим материалам. 60-сумма к оплате. При оплате поставщикам через банк: 60-51,52,55-оплата поставщикам с расчетного, валютного и спец счетов. 60-66,67-оплата поставщикам за счет кредитов и займов. Если при приемке обнаружена недостача то поставщику предъявляют претензии: 76/3-60-претензия за недостачу сверх норм. 94-60-недостача в пределах норм. 26-94-списание потерь в пределах норм. 73-94-недостача материалов за счет виновного.

Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе каждого поставщика и документа по которым приходились ценности и производилась оплата по им, при ручном учете ведется журнал ордер ордер №6. Записи в нем производят линейным способом, т.е в 2приема по одной строке. Затем по каждому поставщику подсчитывают итоги, выводят сальдо и подсчитывают итоги в целом по счету 60 за месяц и заносят в главную книгу.

 

В: ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОТПУСКА МАТЕРИАЛОВ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ НУЖДЫ И ДР. ЦЕЛИ.

Производственные запасы предназначены для производства из них готовой продукции, выполнении работ и оказания услуг. Поэтому ПЗ выбывают: 1)на производство. 2)отпуск ценностей на сторону или переработку. 3)продажа ненужных материалов. 4)внутреннее перемещение. 5)безвозмездная передача. 6)недостача, порча. Материалы со склада выдают на основании следующих документов: 1) лимитно-заборная карта—применяется при систематическом отпуске производства. Выписывается в 2-х или 3-х экз(1экз передается в цех, 2экз на складе, 3экз в снобжении). При отпуске ценностей со склада кладовщик расписывается в экземпляре цеха, а мастер в карте склада. В конце месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию. 2) требование-накладная—применяется при разовом отпуске материалов. Выписывается в 2-х экз. 3) накладная в 2-х экз.

Выбытие материалов отражается по кредиту счета 10. Счет 10 имеет 12 субсчетов отражающие отдельные виды производственных запасов. Счет А, инвентарный. По дебиту увеличение при оприходованных ценностях. По кредиту уменьшение при выбытии. Сальдо дебетовое, во 2 разделе А баланса.

20,23-10-выбытие материалов на нужды основного и вспомогательного производства по учетным ценам. 25,26-10-списание материалов на общепроизводственные и общехозяйственные нужды. 44-10-списание материалов на расходы по реализации(упаковке). По окончании месяца, когда будит рассчитана фактич себест, согласно расчета будет отражено списание доли тзр или отклонений в оценке материалов.

20,23,25,26,29,44-10тзр-списание доли ТЗР. 20,23,25,26,29,44-16-списание положительных отклонений в оценке материалов(когда фактич себест больше учетной цены). 20,23,25,26,29,44-16-отрицательные отклонения(старнировочная запись). Таким образом материалы будут списаны на производство по фактич себест по нормам расходования. Перерасход материалов отражается: 94-10-перерасход материалов. 73-94- перерасход материалов отнесен на виновного. Если материалы отпускаются внутри организации: 10-10-внутри организации перемещение. 28-10-исправление брака. 94-10-недостача и порча материалов. Продажа или реализация: 91/4-10-на учетную стоимость. 62-91/1-на продажную стоимость с НДС. 91-99-прибыль от продаж. 99-91-убыток.

 

 

20В: УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗРАСХОДОВАННЫХ МАТЕРИАЛОВ:

ПЗ находятся на складе под материальной ответственностью работников склада(зав складом, отборщика, кладовщика). Складское хозяйство организуется с учетом характера производственной деятельности. На складах ведется количественно-сортовой учет материалов в натуральных единицах измерения с указанием цены и количества материалов. К каждому наименованию материалов присваивается номенклатурный номер, который проставляется во всех документах по движению материалов. На каждое наименование материалов на складе открывается карточка складского учета. Отдельная карточка открывается на каждое наименование, сорт, размер. Записи в карточки производит зав складом или кладовщик на основании первичных документов по движению материалов на поступление (ТТН, ТН). После каждой операции поступления и выбытия выводят остаток материалов, чтобы видеть потребность в них для бесперебойного снабжения производства. Остаток должен соответствовать установленному лимиту. Карточки хранятся в спец карточках по учетным группам материалов, а внутри групп по подгруппам. Если количество материалов не большое, то вместо карточек может вестись книга складского учета, страницы которой нумеруют и записи производят аналогично карточкам. Бухгалтер ведущий учет материальных ценностей должен периодически посещать склады и проверять правильность записей в регистрах складского учета. При этом бухгалтер расписывается в них с указанием даты проверки. На каждый вид материальных ценностей хранящихся на складе прикрепляют материальный ярлык в котором указывают: номенклатурный номер, наименование материалов, цену, номер партии. Зав складом обязан в установленные сроки сдавать в бухгалтерию: 1) документы по движению материалов при реестре. 2) ведомость остатков материалов на конец месяца.

Аналитический учет ПЗ в бухгалтерии ведется: 1) в количественно-суммовом выражении. 2) в суммовом выражении. Количественно-суммовой учет может вестись: 1 ) с использованием оборотных ведомостей. 2) сальдовым методом. Применяют 2 способа учета материалов с использованием оборотных ведомостей: 1СПОСОБ: в бухгалтерии ведут карточки количественно-суммового учета на каждый номенклатурный номер материалов. Записи в карточки производят на основании документов по движению материалов. За месяц подсчитывают обороты, выводят остатки, которые по количеству сверяют со складским учетом и составляют оборотные ведомости количественно-суммового учета материалов по каждому складу, а затем составляется сводная оборотная ведомость в целом по организации по счету 10. 2СПОСОБ: карточки в бухгалтерии не ведут, а приходные расходные документы по движению материалов группируются по номенклатурным номерам, за месяц подсчитывают итоговые данные и записывают в оборотные ведомости количественно-суммового учета после сверки со складским учетом.

При использовании сальдового метода учета количественно-суммовой учет в бухгалтерии не ведется и оборотные ведомости не составляются, составляются только ведомости остатков—сальдовые ведомости. Их по окончании месяца отдают на склад, а зав складом переносит туда остатки из регистров складского учета и возвращают в бухгалтерию. В бухгалтерии производят таксировку остатков материалов сальдовой ведомости.

Суммовой учет движения материалов ведется в ведомостях движения материалов. Примером такой ведомости которая применяется для обобщения информации о движении материалов по группам является ведомость№10. Данная ведомость состоит из двух разделов: 1) расчет %ТЗР(отклонений фактич себест от учетной цены). Что бы заполнить этот раздел заполняется справка «фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей согласно данным журналов ордеров». Для заполнения этой справки берут данные из журналов ордеров№7(по 71счету),№8(75счет). Затем в 1разделе составляют расчет%тзр или отклонений от учетной цены используя формулу: (остаток на начало+приход за месяц) / (остаток на начало по учетным ценам+приход за месяц по учетным ценам)*100%. Рассчитанный % отклонений используется для того чтобы расчитать расход материалов на производство по фактической себестоимости добавив сумму отклонений или ТЗР к учетной стоимости материалов израсходованных на производство—этот расчет делают в 2 разделе ведомости 10. Во 2 разделе отражают: 1) остатки на начало месяца по учетным ценам и фактич себест—берут на основании 1 строки 1 раздела, т.е остаток по учетным ценам(сальдо по 10 счету)+сумму ТЗР или отклонений. 2) приход материалов по учетным ценам и фактич себест—берут из 2 строки 1 раздела, т.е оборот по дебиту 10 счета + оборот по дебиту 10тзр или 16. 3) расход материалов по учетным ценам, а затем от этой суммы рассчитывают сумму ТЗР или отклонений относящихся к израсходованным материалам по % отклонений рассчитанному в 1 разделе по формуле: расход материалов по учетным ценам*%ТЗР/100%. Таким образом сумма тзр + к учетной цене израсходованных материалов и рассчитывают их фактич себест. 4) остаток материалов на конец месяца по учетным ценам и фактич себест рассчитываем методом балансовой увязки.