Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговые ставки по транспортному налогу (ЧР)

┌──────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование объекта налогообложения │Налоговая ставка│

│ │ (рублей) │

└──────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 9

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт

до 110,33 кВт) включительно 15

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт

до 147,1 кВт) включительно 25

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт

до 183,9 кВт) включительно 38

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 63

 

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

 

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 3

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до

25,74 кВт) включительно 7

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 16

 

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

 

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 17

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 31

 

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 17

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт

до 110,33 кВт) включительно 27

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт

до 147,1 кВт) включительно 34

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт

до 183,9 кВт) включительно 43

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 58

 

Другие самоходные транспортные средства, машины и

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с

каждой лошадиной силы) 9

 

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

 

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 10

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 21

 

Катера, моторные лодки и другие водные

транспортные средства с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 17

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 38

 

Яхты и другие парусные суда с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 75

 

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 43

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 88

 

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых

определяется валовая вместимость (с каждой

регистровой тонны валовой вместимости) 38

 

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,

имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 43

 

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого

килограмма силы тяги) 35

 

Другие водные и воздушные суда, не имеющие

двигателей (с единицы транспортного средства) 352

 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу по окончании каждого отчетного периода самостоятельно (организации).

Для физ. лиц сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами. Сумма налога подлежит уплате физ. лицами только на основе налогового уведомления. Налоговая декларация представляется физ. лицами одновременно с уплатой налога.

Налогоплательщики - организации уплачивают сумму налога по окончании года. По окончании отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа:

Ав. платеж I квартал = ¼ НБ * Ст. н.

Ав. платеж II квартал = ¼ НБ * Ст. н.

Ав. платеж III квартал = ¼ НБ * Ст. н.

Налог = НБ * Ст. н.

∑ налога к уплате = Налог - ∑ Ав. пл.

 

В случае регистрации транспортного средства или снятия с регистрации в течение отчетного или налогового периода исчисленные суммы авансовых платежей или суммы налога корректируются на коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в отчетном налоговом периодах.

Если в течение одного и того же месяца объект транспортных средств был зарегистрирован и снят с учета, указанный месяц считается как один полный месяц.

К = М рег./М календ.

Уплата ав. платежей в ЧР осуществляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки в налоговый орган представляется документ «Расчет авансовых платежей по транспортному налогу». Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки подается декларация по транспортному налогу.

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

3) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.