Взыскание нал. Обязат-в с орг-ий.

Ст.46 НК РФ - Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налог-ка (плательщика сборов) – орг-ии, ип или налогового агента орг-ии, ип в банках

1. В случае неупл.или неполной упл. налога в установл.срок обязанность по упл.налога исполн. в принуд.порядке путем обращ.взыск.на ден.ср.-ва на счетах налогопл.-ка (налогового агента) – орг.-ии или ип в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – орг.или ип, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необх.-х ден.ср. со счетов налогопл.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направл. в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ип, в теч. одного месяца со дня принятия решения о взыскании. 6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполн.банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии ден.ср. на счетах налогопл-ка– орг-ии или ип в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления ден.ср. на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета. 8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧ.ИСПОЛН. ОБЯЗАН. ПО УПЛ.НАЛ. И СБ.-В

На основании пункта 1 статьи 72 НК РФ установлены способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Прежде всего, это сделано в целях предотвращения последствий, которые могут возникнуть в связи с неуплатой налогов (сборов) налогоплательщиками.

Перечень способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, который предусмотрен пунктом 1 статьи 72 НК РФ:

- залог имущества;

- поручительство;

- пеня;

- приостановление операций по счетам в банке;

- наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Отметим, что, называя в качестве одного из способов обеспечения уплаты налога - пени, законодательством подразумевается, что пени не являются мерой налоговой ответственности (Постановление Пленума Верховного суда №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года) (Приложение №131).

Другие способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, кроме тех, которые указанны в главе 11 НК РФ, не могут использоваться ни налоговыми органами, ни налогоплательщиками.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов состоят в возложении на налогоплательщика дополнительной обязанности в том случае, если исполнение налоговой обязанности выполнено не полностью, в возложении такой обязанности на третье лицо или в исполнении налоговой обязанности за счет стоимости ранее зарезервированного имущества.

Пункт 3 предыдущей редакции статьи 72 НК РФ распространял правила, установленные главой 11 НК РФ на способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов в государственные внебюджетные фонды. Причем органы государственных внебюджетных фондов были наделены правами и должны были нести обязанности налоговых органов. С 1 января 2007 года, в соответствии с Федеральным законом 137-ФЗ, указанный пункт утратил силу.

ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТОВ НАЛОГОВ, СБ-В,ПЕНИ

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). 6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установл.п. 6 настоящей статьи, нал.органом на сумму излишне уплач.налога, которая не возвращена в установ.срок, начисл.%, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.

Фед.з-ом от 30 дек. 2006 г. N 268-ФЗ в статью 80 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Фед.-го закона.

1. Налоговая декларация (НД) представляет собой письменное заявление налогопл-ка об объектах налогооблож., о получен. д-х и произведенных р-х, об источниках д-в, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

НД представл.кажд.налогопл.-м по каж.налогу, подлеж.уплате этим налогопл.-м, если иное не предусмотрено законод-ом о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представл.собой письменное заявл. Налогопл.-ка о базе исчисл., об исп.-ых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и о др. данных, служащих основанием для исчисл-я и уплаты авансового платежа.

Расчет сбора представл. собой письменное заявл.плат-ка сбора об объектах обложения, облагаемой базе, использ-х льготах, исчисленной сумме сбора и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Мин.фин-в РФ.

Единая НД представл.в налоговый орган по месту нахожд. орг-и или месту жит-ва физ.л.не позднее 20-го числа месс., след. за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Положения абзаца 2-го п. 3 ст. 80 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ) применяются до 1 января 2008 г. в отношении налогоплательщиков, среднесписочн.числен.работн.к-х за 2006 год превышает 250 человек

Бланки НД (расчет) предоставл. налоговыми органами бесплатно.

4. НД (расчет) может быть представлена налогопл-ком в нал.орган лично или ч/з представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок представления налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде определяется Мин. Финн-ов РФ. 5. НД (расчет) представл.с указанием идентификац.-го номера налогопл-ка, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Мин.фин-в РФ не вправе включать в форму НД (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогопл-ков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в НД (расчет) сведений, не связанных с исчисл. и уплатой налогов и сборов, за исключ.:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахожд.орг-и (ее обособленного подразделения) или места жит-ва физ.л.;

4) фамилии, имени, отчества физ.л. или полного наим.орг.-и (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.