Єдність розрахункових періодів, однорідність

Неможливо порівнювати будь які показники діяльності підприємства, наприклад у 2000 році з цими ж показниками за квартал попереднього року.

Неможливо порівнювати між собою показники які відносяться до різних виробів – наприклад, собівартість телевізору з собівартістю телефону, або показники, які характеризують діяльність підприємства різного масштабу діяльності чи галузі діяльності. А коли необхідно порівняти між собою діяльність різних підприємств, то у цьому випадку порівнюють не абсолютні, а відносні показники, а також приймають до уваги специфічні умови діяльності підприємств.

Таким чином, основними способами приведення показників у порівняльний вид є нейтралізація впливу вартісного, обсягового, якісного, структурного факторів шляхом наведення показників до одиничної розрахункової бази; використання відносних та середніх величин, методів перерахунку, поправочних коефіцієнтів.

 

Тема 3 – Методика факторного аналізу

 

1 Сутність та види факторного аналізу

2 Етапи факторного аналізу

3 Класифікація факторів

4 Типи факторних моделей та прийоми моделювання

1 Методи факторного аналізу, засновані на прийомі елімінування

2 Інтегральний метод факторного аналізу

3 Логарифмічний метод факторного аналізу

4 Приклади застосування методів факторного аналізу

 

 

1 Факторний аналіз - це методика комплексного та системного вивчення та оцінки впливу факторів на зміну результативного показника.

Наведемо основні види факторного аналізу та їх характеристику (таблиця 3.1)

 

Таблиця 3.1 – Види факторного аналізу

Вид факторного аналізу	Опис
1 Детермінований аналіз	Представляє собою методику дослідження впливу факторів, зв’язок яких з результативним показником має функціональний характер
2 Стохастичний аналіз	Метод дослідження впливу факторів, зв’язок яких з результативним показником є неповним, ймовірним
3 Прямий аналіз	Дослідження відбувається дедуктивним способом, від загального до часткового
4 Обернений аналіз	Здійснюється дослідження причинно-наслідкових зв’язків способом логічної індукції, від окремих факторів до узагальнюючих
5 Статистичний аналіз	Застосовується при вивчені впливу факторів на результативний показник на відповідну дату
6 Динамічний аналіз	Використовується при вивченні впливу факторів на результативний показник в динаміці
7 Ретроспективний аналіз	Вивчаються причини приросту результативних показників за минулі періоди
8 Перспективний аналіз	Досліджується поведінка факторів та результативного показника в перспективі

 

2 Етапи факторного аналізу

1 Вибір факторів, які впливають на результативний показник

2 Класифікація та систематизація цих факторів. Тобто визначення що це за фактори: зовнішні чи внутрішні, прості чи складні, екстенсивні чи інтенсивні і т.д.

3 Побудова аналітичної та графічної моделі, що характеризує зв'язок між результативним та факторними показниками.

4 Застосування методів факторного аналізу.

4.1 Визначення типу факторної моделі, вибір найкращого для аналізу методу.

4.2 Визначення порядку оцінки факторів.

4.3 Розрахунки.

4.4 Перевірка.

4.5 Висновки

5. Робота з факторною моделлю.

 

3 Фактори, що досліджуються в аналізі, можуть бути класифіковані по різних ознаках. З погляду впливу на результати господарської діяльності вони поділяються на:

1) Основні і другорядні. До основних відносяться фактори, що впливають на результативний показник. Другорядними вважаються ті, які не роблять вирішального впливу на результати господарської діяльності в даних умовах

2) Внутрішні і зовнішні фактори, що залежать і не залежать від діяльності даного підприємства. Основну увагу при аналізі необхідно приділити дослідженню внутрішніх факторів, на які підприємство може вплинути.

3) Об'єктивні і суб'єктивні. Об'єктивні не залежать від волі і бажань людей, наприклад, стихійне лихо. На відміну від об'єктивних суб'єктивні причини залежать від діяльності окремих людей, підприємства, організацій і установ.

4) Загальні і специфічні. До загальних відносяться фактори, що діють у всіх галузях економіки. Специфічними є ті, котрі діють в умовах окремої галузі чи економіки підприємства.

5) Постійні і змінні. Постійні фактори впливають на досліджуване явище безперервно протягом усього часу. Вплив змінних факторів виявляється періодично, наприклад, освоєння нової техніки, нових видів продукції, нової технології виробництва і т.д.

6) Інтенсивні і екстенсивні. До екстенсивних відносяться фактори, що зв'язані з кількісним, а не якісним приростом результативного показника. Інтенсивні фактори характеризують ступінь зусилля, напруженість праці в процесі виробництва.

Якщо при аналізі ставиться мета вимірити вплив кожного фактора на результати господарської діяльності, то їх розділяють на:

1) Кількісні і якісні

2) Складні і прості

3) Прямі і непрямі

4) Вимірні і невимірні

Кількісним вважаються фактори, що виражають кількісну визначеність явищ (кількість робітників, устаткування, сировини і т.д.). Якісні фактори визначають внутрішні якості, ознаки й особливості досліджуваних об'єктів (продуктивність праці, якість продукції, родючість ґрунту і т.д.).

Складні (комплексні) і прості (елементи). Прикладом складного фактора є продуктивність праці, а простого – кількість робочих днів у звітному періоді.

 

4 Типи факторних моделей та прийоми моделювання

 

Для проведення факторного аналізу необхідно визначити фактори, які впливають на результативний показник та з'ясувати і описати зв'язок між цими показниками. Тобто необхідно побудувати аналітичну модель – формулу залежності між результативними та факторними показниками, а також графічну модель, яка описує цей зв'язок.

Для того, щоб побудувати найточнішу, детальну модель використовують різні прийоми моделювання. Моделювання – прийом, який дозволяє перетворити просту факторну модель у більш детальному з урахуванням деталізації факторів або введення нових факторів у цю модель.

Але перш, ніж застосувати прийоми моделювання та методи факторного аналізу необхідно знати які існують типи моделей.

 

 

Типи факторних моделей

 

 

1 Адитивні моделі – це моделі у яких результативний показник являє собою алгебраїчну суму факторних:

П = а + в – с (1)

Наприклад:

С = МВ + ОП + ВО_n + А_м + І_н (2)

 

Де С – повна собівартість

МВ – матеріальні витрати

ОП – витрати на оплату праці

ВО_n – відрахування по оплаті праці

А_м – амортизація

І_н – інші витрати.

2 Мультиплікативні моделі – це моделі у яких результативний показник – являє собою добуток факторів:

П = а в с (3)

 

Наприклад:

(4)

де Q – обсяг випуску товарної продукції

- середня за період вартість основних виробничих фондів

ФО – фондовіддача основних виробничих фондів

 

 

3 Кратні моделі – це моделі у яких результативний показник являє собою результат ділення факторних:

 

(5)

 

Наприклад:

(6)

де МО – матеріаловіддача

МВ – матеріальні витрати на випуск продукції

 

2 Змішані моделі – моделі у яких застосовуються усі арифметичні дії.

 

Наприклад:

 

 

де R_в – рентабельність виробництва

П_зв – прибуток від звичайної діяльності

ОБ – вартість обігових коштів

 

 

Прийоми моделювання

1 Розширення факторної моделі

Прийом застосовують для моделей кратного типу для цього чисельник та знаменник вихідної формули домножують на один й той же показник.

Наприклад, є вихідна формула рентабельність активів (R_Q):

(7)

 

 

Домножуєм чисельник та знаменник на показник виручки від продаж (В):

(8)

 

З формул () ми маємо нову залежність. Оскільки:

 

 

де R_продаж – рентабельність продаж

К_{об а} – коефіцієнт обіговості активів

(11)

 

Тобто, ми отримали нову залежність, яка більш докладно з економічної точки зору описує зв'язок між результативним показником та факторними, ніж вихідна модель.

 

2 Скорочення факторної моделі

Прийом застосовують для моделей кратного типу для цього чисельник та знаменник ділять на один й той же показник.

 

Наприклад, фондовіддачу можливо визначити за формулою:

(12)

 

Розділимо чисельник та знаменник на показник середньоспискової чисельності персоналу – Ч:

(13)

 

Оскільки:

де П_т – продуктивність праці

ФВ – фондоозброєність

Маємо нову залежність, яка більш докладно описує зв'язок між показниками, ніж вихідна модель:

(14)

 

 

3 Розкладання факторної моделі

Прийом застосовують для моделей усіх типів, для цього фактори, які входять у базову модель представляють у вигляді суми або добутку інших більш простих факторів.

 

Наприклад,

 

де З_{1 грн} – витрати на 1 гривню товарної продукції

- матеріальні витрати на 1 гривню товарної продукції

- витрати на оплату праці та відрахування, які приходяться на 1 гривню товарної продукції.