Правовые основы бухгалтерского учета

Правовые основы бухгалтерского учета

 

Рабочая тетрадь

 

 

Студента ________________________________ ________курса_______ группы

(Фамилия, имя, отчество)

Утвержден

Приказом Министерства финансов РФ

от 31 октября 2000 г. N 94н

ПЛАН CЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (извлечения)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3 Строительство объектов основных средств и т.д.
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы	10	1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы и т.д.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство	20
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Товары	41	1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса	50
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции
		2. Долговые ценные бумаги
		3. Предоставленные займы
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1 Расчеты по социальному страхованию
		2 Расчеты по пенсионному обеспечению
		3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам
		2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4. Расчеты по депонированным суммам
Раздел VII. КАПИТАЛ
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		4. Акцизы
		9. Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Прибыли и убытки	99
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

 

Расшифровка некоторых сокращений

 

 

ВРС – выписка с расчетного счета РПВ – расчетно-платежная ведомость

ПВ – платежная ведомость РВ – расчетная ведомость

ПКО – приходный кассовый ордер РКО – расходный кассовый ордер

 

ЕСН – единый социальный налог НДС – налог на добавленную стоимость

 

Предмет и метод бухгалтерского учета

 

Задание 1.1. Объедините хозяйственные средства по составу, размещению и источникам их образования, заполнив таблицы 1—3.

Таблица 1.

 

Перечень хозяйственных средств

№ п./п.	Наименование	Сумма, тыс. руб.
	Здание цеха	13 400
	Электрооборудование
	Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам
	Масло машинное
	Уставный капитал	18 500
	Наличные деньги в кассе
	Кредит банка по строительство нового здания цеха	6 000
	Легковые автомашины	3 382
	Денежные средства на расчетном счете
	Готовая продукция
	Задолженность заводу «Металлист» за материалы
	Незавершенное производство
	Задолженность персоналу по заработной плате
	Задолженность фирме «Гарант» за установку сигнализации в бухгалтерии
	Нефтепродукты
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость (НДС)
	Лицензия
	Подшипники для ремонта оборудования
	Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки

 

 

Таблица 2.

 

Группировка хозяйственных средств по составу

Виды хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
Внеоборотные активы
1. Основные средства
2. Нематериальные активы
3. Капитальные вложения
4. Долгосрочные финансовые вложения
ИТОГО внеоборотных активов
Текущие активы
5. Производственные запасы
6. Незавершенное производство
7. Расходы будущих периодов
8. Готовая продукция
9. Денежные средства
10. Краткосрочные финансовые вложения
11. Средства в расчетах
ИТОГО текущих активов
ВСЕГО хозяйственных средств

 

Таблица 3.

Группировка хозяйственных средств по источникам их образования

 

Источники хозяйственных средств	Сумма, тыс.руб.
1. Источники собственных средств
1.1. Уставный капитал
1.2. Добавочный капитал
1.3.Резервный капитал
1.4. Нераспределенная прибыль
1.5. Фонды и резервы
6. Целевое финансирование и поступления
ИТОГО источников собственных средств
2. Источники заемных средств
2.1. Кредиты банков
2.2. Займы
2.3. Расчеты с кредиторами
ИТОГО источников заемных средств
ВСЕГО хозяйственных средств

Задание 1.2. Отнесите к собственным или заемным следующие источники хозяйственных средств:

Задолженность работникам предприятия по оплате труда, прибыль, уставный капитал, задолженность банку за кредит, обязательства перед бюджетом, резервный капитал, финансирование проекта из бюджета, обязательства перед другими организациями, задолженность перед Пенсионным фондом.

Таблица 4.

 

Группировка источников хозяйственных средств

Собственные средства	Заемные средства

 

Задача 1.3. Укажите в таблице, к какому виду хозяйственных средств и их источников в типографии относятся следующие средства: клей, ящики для упаковки, добавочный капитал, полиграфическое оборудование, прибыль отчетного года, компьютеры, долгосрочный кредит, наличные денежные средства, журналы, запасные части, программное обеспечение, задолженность в Фонд социального страхования, база данных клиентов, задолженность покупателей, автоматические ворота, акции другого предприятия, уставный капитал, книжная продукция, обязательства перед учредителями, фотооборудование, автотранспорт, инструменты, масло машинное, заем, полученный от другого предприятия.

Таблица 5.

Группировка хозяйственных средств

 

Активы	Пассивы
Внеоборотные средства	Оборотные средства	Собственные источники	Заемные источники

Бухгалтерский баланс

Задание 2.1. Составьте баланс предприятия по каждой хозяйственной операции, заполнив таблицы, приведенные ниже.

1. ООО «Старт-плюс» было зарегистрировано 22 апреля 200… года. Учредители – 2 физических лица. Первоначальный капитал в сумме 70 тыс. руб. внесен ими 22 апреля 200… года на расчетный счет в банке.

 

Таблица 6.

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.05. 200… г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

2. ООО «Старт-плюс» 7 мая получило кредит банка на сумму 680 тыс. руб.

Таблица 7.

 

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.06. 200… г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

 

3. Приобретены 26 июня 200…года основные средства на сумму 250 тыс. руб.

 

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.07. 200… г.

Таблица 8.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

 

4. Поступили материалы от поставщиков 5 июля 200… года на сумму 150 тыс. руб.

Таблица 9.

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.08. 200… г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

5. Оплачены материалы, поступившие от поставщиков 6 августа 200…года – 150 тыс. руб.

Таблица 10.

 

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.09. 200… г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

 

6. Произведена готовая продукция 8 сентября 200… года: затраты на материалы составили – 80 тыс. руб.; начислена заработная плата за изготовление продукции – 150 тыс. руб.

Таблица 11.

 

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.10. 200… г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

 

7. Реализована продукция 25 октября 200… года за 420 тыс. руб.

 

Таблица 12.

Баланс ООО «Старт-плюс» на 01.11. 200… г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

 

 

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Од=	Ок=

Задание 3.3. На начало месяца добавочный капитал предприятия составил 12 000 руб. В течение месяца совершены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств добавочного капитала:

Таблица 13.

Журнал хозяйственных операций

№ п./п.	Содержание операции	Сумма, руб.
	Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала	7 000
	Увеличен добавочный капитал в результате переоценки основных средств	4 000
	Выделены средства добавочного капитала для расчетов с учредителями	6 000
	Увеличен добавочный капитал за счет прироста стоимости валютных средств, внесенных учредителями в уставный капитал	3 700

 

Оформить пассивный счет 83 «Добавочный капитал», рассчитать обороты и сальдо на конец месяца.

Таблица 14.

Задание 3.11.

Составить и обработать авансовый отчет № 112 от 5 февраля 200… г. Начальника отдела маркетинга ОАО-завода «Вулкан» Дубровского П.П. Авансовый отчет составить на типовом бланке.

Исходные данные.

К авансовому отчету Дубровского П.П. приложены:

командировочное удостоверение № 1730;

железнодорожные билеты Вологда-Екатеринбург - стоимостью 2050 рублей, Екатеринбург-Вологда - стоимостью 2150 рублей;

счет за проживание в гостинице с 30 января по 2 февраля 200…г. из расчета 1500 рублей в сутки.

28 января 200…г. Дубровскому выдан аванс на командировочные расходы 6000 рублей.

 

Субсчет 1 «Комина Н.А.»

Дебет	Кредит
Сальдо на 01. 04.0….		Сальдо на 01. 04.0….
Сальдо на 01. 05.0...		Сальдо на 01. 05.0….

 

Табл. 30.

Задание 7.1.

Записать в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по приобретению материалов, вывести остатки и составить конечный баланс на 1 октября 200_г.

 

Баланс ОАО «Рона» на 01.09. 200_ г.

Табл. 41

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
01 «Основные средства»		80 «Уставный капитал»
10 «Материалы»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
51 «Расчетные счета»		99 «Прибыли и убытки»
50 «Касса»		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
		68 «Расчеты с бюджетом»
Баланс		Баланс

 

Таблица 42.

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 200_г.

№ п./п.	Наименование хозяйственной операции и дата совершения	Корреспондир. счета	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Счет поставщика № 425/3-1, счет ж/д № 250/8, приходный ордер склада № 56-7 Поступили материалы и оприходованы на склад - стоимость материалов по цене поставщика - железнодорожный тариф -НДС на материалы - НДС на перевозку			… …	…
	Счет поставщика № 459/7-3, счет ж/д № 2077/7, приходный ордер склада № 56-9 Поступили материалы и оприходованы на склад - стоимость материалов по цене поставщика - железнодорожный тариф -НДС на материалы - НДС на перевозку			… …	…
	Оплачено поставщику по счету № 425/3-1				…
	Оплачено за перевозку по счету № 250/8				…
	Частично (на 50%) оплачен счет поставщика № 459/7-3				…
	Оплачено за перевозку по счету № 2077/7				…

 

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

 

 

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

4. Составьте бухгалтерский баланс на 1 октября 200_ г.

Таблица 43..

Баланс ОАО «Рона» на 01.10. 200_ г.

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Баланс		Баланс

 

 

Задача 7.3.

Составить сличительную ведомость по результатам инвентаризации материальных ценностей на складе № 3 по следующей форме:

Табл.47.

Номенклатурный номер

Наименование материалов

Единица измерения

Цена

Остаток (количество)

Результат

Естественная убыль

За счет виновных лиц

по данным учета

фактически

недостача

излишек

Оборот за время между инвентаризациями

Срок хранения

Норма в %

количество

Сумма

Количество

Сумма

количество

сумма

количество

сумма

Исходные данные.

1.Выписка из ведомости остатков топлива на складе № 3 на 1 января 200_ г.:

Табл. 48

Номенклатурный номер	Наименование, сорт, размер	Единица измерения	Фактическая себестоимость, руб.	Количество
	Бензин А-72	л	4,0
	Бензин А-76	л	5,0
	Бензин А-93	л	6,0
	Керосин технический	л	3,0

 

2.Выписка из инвентаризационной описи на 1 января 200_ г.:

Табл. 49

Номенклатурный номер	Наименование, сорт, размер	Единица измерения	Фактическая себестоимость, руб.	Количество
	Бензин А-72	л	4,0
	Бензин А-76	л	5,0
	Бензин А-93	л	6,0
	Керосин технический	л	3,0

 

3.Выписка оборотов по расходу материалов по 31 декабря 200_ г.:

Табл. 50

Номенклатурный номер	Наименование, сорт, размер	Единица измерения	Фактическая себестоимость, руб.	Количество
	Бензин А-72	л	4,0	11, 000
	Бензин А-76	л	5,0	9, 700
	Бензин А-93	л	6,0	14, 740
	Керосин технический	л	3,0	4, 000

 

4.Выписка норма естественной убыли при хранении:

Табл. 51.

Наименование, сорт, размер	Нормы при средних сроках хранения (%)
	До 7 дней	От 8 до 15 дней	От 16 до 30 дней
Бензин	0,11	0,10	0,12
Керосин технический	0,09	0,09	0,11

 

5. Средний срок хранения 10 дней.

 

 

Сделать проводки по счетам бухгалтерского учета по результатам инвентаризации

 

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

 

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

Д Счет… К Д Счет… К Д Счет… К

Сн			Сн			Сн
Об			Об			Об.
СК			СК			СК

 

Задание 8.2..

Составьте бухгалтерский баланс ООО «Дикман» на 1 июля 200_года.

Баланс ООО «Дикман» на 1 июня 200_ года – приведен в табл. …

Табл.57.

Баланс ООО «Дикман» на 01.06. 200_г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
01 «Основные средства»		80«Уставный капитал»
10 «Материалы»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
51 «Расчетные счета»		99 «Прибыли и убытки»
50 «Касса»		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
43 «Готовая продукция»		68 «Расчеты с бюджетом»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Баланс		Баланс

2. Составьте и внесите в журнал регистрации хозяйственных операций (табл.58) бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.

Табл. 58.

Журнал регистрации хозяйственных операций за июль 200_ г.

№ п./п.	Документ и краткое содержание операции	Корреспондир. Счета	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Требование № 534/56 от 4 июля 200…г. Выданы со склада в основное производство материалы
2.	Выставлен счет-фактура № 45/73 от 5 июля 200… г. ОАО «Ярэнерго» за потребленную электроэнергию
3.	Платежное поручение № 457 от 6 июля 200… г. Оплачен полностью счет ОАО «Ярэнерго»				…
4.	Выставлен счет-фактура № 1/84 от 6 июля 200… г. Горводоканала за потребленную воду и сброс стоков
	Платежное поручение № 459 от 7 июля 200… г.. Полностью оплачен счет Горводоканала				…
	Ведомость № 4 Начислена заработная плата работникам за июнь
	Ведомость № 4 Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы
	Справка бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26,2 %)				…
	Справка бухгалтерии Оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство на конец периода составляет 50 000 руб.)				…

3. Откройте бухгалтерские счета, запишите начальные сальдо, разнеси­те операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.

 

Д Счет… К Д Счет 20 К Д Счет… К