Индивидуальный подоходный налог

Налог относится к государственному и местному уровню власти.

Налогоплательщики: физические лица, резиденты Швеции со всех доходов не резиденты со всех Шведских доходов.

Налоговые резиденты:

1) Тест физического присутствия (проживает более полугода – резидент)

2) Налоговым резидентом Швеции будет признаваться физическое лицо, которое в течение одного из предшествующих 5 лет было резидентом Швеции

Швеция - участник скандинавского налогового соглашения. Это соглашение заключено:

1) Швеция

2) Норвегия

3) Данией

4) Финляндия

5) Исландия

6) Великобритания

В соответствии с этим соглашением, налогоплательщик будет работать в другой стране 5 дней в неделю, и платить налоги в той стране, где он проводит выходные с семьей.

 

Объект налогообложения: все доходы, полученные физическим лицом из всех источников:

1) Доходы по занятости по найму (з/п., пенсии, социальные выплаты, выплаты компаний в виде бонусов, вознаграждений)

2) Доходы от капитала (дивиденды, проценты по ценным бумагам, банковским вкладам, прирост стоимости ценных активов, доходы от сдачи в аренду)

3) Доходы от ведения бизнеса (доходы от бизнеса, профессиональные услуги, доходы лиц свободных профессий)

4) Прочие доходы

Налоговая база определяется: по каждой из этих позиций учитываются доходы за вычетом расходов (расходы на формирование пенсионных накоплений, учитываются расходы по получению дохода, вычитаются также некоторые категории стандартных вычетов: персональный вычет на налогоплательщика, на супруга, в том числе, если не имеют собственных доходов, вычеты на ребенка)

Налоговая ставка применяется в размере 20%.

Налог, исчисленный по этой ставке, будет поступать в доходы местных бюджетов.

Свыше 20 000 крон – 20% - тогда поступает в государственный бюджет Швеции.

Местные бюджеты имеют право устанавливать собственные налоговые ставки.

Эти собственные налоговые ставки фактически будут колебаться в интервале 20-34%

Максимальная придельная ставка 25+34.

К сумме исчисленного подоходного налога могут приниматься налоговые кредиты:

Применяются в случае тяжелых заболеваний налогоплательщика и его семьи.

При вылечивании образовательного кредита.

Налоговым периодом является календарный год

Налоговая декларация: упрощенная налоговая декларация – если, нет доходов от капиталов.

Стандартная если есть.

 

 

Налог на прибыль корпораций

Плательщики: компании, зарегистрированные по законодательству Швеции, товарищества и общества с ограниченной ответственностью.

Объект налогообложения: прибыль полученная компанией по данным бухучета.

Для целей налогообложения эта прибыль подлежит перерасчету по пунктам

- Амортизация

- Накладные расходы

- Операционные расходы

- Расходы на научные исследования

 

Вычет убытка прошлых лет: допускается перераспределения убытков на прошлое.

Налоговые ставки: основная налоговая ставка 25% для некоторых категории налоговых плательщиков 28% (активные связи с иностранными средствами внутри фирмы).

Не облагаются дивиденды уплачиваемы от Шведской компанией в Шведскую компанию.

НДС

Налогоплательщики: лица и организации, которые осуществляют продажу товаров, продукции, работ и услуг на территории Швеции и импортеры.

Ставки: 25%

Пониженная ставка: 12% - продовольственные товары (без очень дорогих товаров)

Пониженная ставка: 6% - книги, общественные издания, услуги общественного транспорта

Ставка 0%:

1) Лекарства, прописанные врачом

2) Экспорт

Упрощенная система для организаций с небольшим оборотом.

Не облагаются товары:

1) Образование

2) Культура

3) Спорт

4) Банковские услуги

 

 

Взносы и отчисления на социальное страхование

Плательщики: работники, работодатели, само занятые.

Основные виды страхования

1) Пенсионное страхование

2) Страхование от несчастных случаев

3) По безработице

Условия страхования существенно различаются по всем позициям.

Суммарная ставка для работника и работодателя:

32% - это та сумма должна быть уплачена работодателем и работником.

Неравномерное распределение между работодателем и работником.

 

Шведская модель отличается от всех других моделей.

Определены муниципальные образования с пониженными налоговыми ставками.

Сельское хозяйство – пониженные ставки страховых взносов.

Дифференциация ставки по возрастному признаку:

1) Молодежь (ставки пониженные)

2) Пожилые люди (ставки пониженные)

 

 

Налог на состояние

Плательщики: физические лица налоговые резиденты Швеции и компании налоговые резиденты Швеции.

Объект налогообложения: состояние, которым располагает налогоплательщик.

Включается:

1) Здания

2) Сооружения

3) Постройки с землёй

4) Финансовые активы

5) Ценные бумаги котируемы на фондовой бирже Швеции и на мировых фондовых биржах

6) Средства на накопительных платежах физических лиц

7) Транспортные средства (автомобили, яхты, самолеты)

Оценка стоимости:

1) Недвижимость (рыночная оценка стоимости, при этом она определённым образом корректируется, освобождение от уплаты налога, если у налогоплательщика – единственное жилье)

2) Ценные бумаги (рыночные оценки)

3) Транспортные средства (Освобождается, если, одна машина на семью)

4) Средства в обороте предприятия

 

Налоговая база рассчитывается как рыночная стоимость объектов, минус задолженность налогоплательщика связанная с этими объектами, минус задолженность по образовательным кредитам.

 

Налоговые ставки: 0,75% и при этом предусмотрен не облагаемый минимум (индивидуальный – 175 000 крон)

Для юридических лиц: недвижимость, финансовые активы, транспортные активы.

 

Налоговая база определяется как разность между рыночной стоимостью этих активов и задолженность налогоплательщика связанной с этими активами.

Налоговые ставки: 0,75%.

 

Тема3:НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ СТРАН С ПРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКОЙ И РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН.

 

Подгруппы стран:

1) Страны центральной и восточной европы(Польша, Венгрия, Чехия,Словакия,Румыния,Болгария,Сергбия,Харватия,Литва,Латвия,, Эстония)- это страны привязанные к странам ЕВРО.

2) Бывшие республики совесткого союза(украина, Беларусь, грузия, армения, азербрбайжан, туркменистан, азахстан, кюргюзстан, молдова)

3) Страны юго-восточной азии- китай, вьетнам, монголия

4) Куба

 

Основные налоги 2 группы стран- НДС, индивидуальный подохзодный налог, налог на прибыль, налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды, поимущественные налоги, налоги(регулирующие внешнеэкономическую деятельность). Отличия связаны с особенностями экономики:

1) Предмет экспорта(у казахстана- уран, туркмения- газ, хлопок, узбкистан-нефть,)в беларуси огромное значение повлиял взрыв в чернобыле

2) ВВП по этим странам- беларусь- 44%, казахстан- 25%, Украина- 35-37%ВВП, Армения- 29-37

 

Особенности 1 группы:

1) ВВП- венгрия44%

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КИТАЯ!!!!!!!!!!!!!!!!!!

 

Доля налоговых доходов – 15% ВВП + 10% ВВП не налоговых платежей, направленные на финансирование. Распределение на прямые и коственные:

Косвенны- 60, прямые- 40.

В китае нету государственного социального обеспечения. Уплата налогов физическими и юридическими лицами- физически платят только 15%

Уровни налогового регулировния: 1) законы 2) Инструкции(имеют такую же силу как и законы)3) постановления правительства, которые имеют ту же

Подохожный налог в китае

Плательщиками признаются налоговые резиденты(юр и физ лица)

Пределяются 2 тестами:

1) Тест физического присутствия- 365 дней в году, если выезжали за границу на срок меньше 3 месяцев, то это не берется в рассчет, деже если выезжал больше 1 раза.

2) «отложенный тест», если признавалось в теение 5 лет резидентом, то следущие 5 лет тоже будет считаться налоговым резидентом, если структура доходов с территории китая сильно не изменилась

3) Физическое лицо может быть признано резидентом, если провело на территории Китая 90 дней и более и не имеет каких- то других устойчивых связей с другой стране

Объект налогообложения- все доходы физического лица, полученные из всех источников. Особенностью является, что выделяются группы доходов к которым применяются различные ставки(шедулярная система):

1) Доходы в виде заработной платы и иных аналогичных доходов

Полученная ЗП- необлагаемый минимум. К полученному результату прменяется налоговая ставка(минимальная-5% к доходам до 500 юаней, необлагаемый минимум 800), максимальная- 45%- свыше 100000юаней, из исчисленного налого вычитается «быстры вычет», причем она дифференцирована по доходам.

2) Доходы от сельскохозяйственной деятельности. Включает:

- собственные доходы от ведения хозяйства

Доходы-расходы

Налоговый период- календарный год. Налоговые ставки колеблятся от 5 до 35%. К сумме исчисленног налога применяется быстрый вычет, дифференцирован от полученного дохода ина низких доходах более значительны

 

3) Доходы от аренды и от выполнения гражданско-правовых договоров. Налоговый период- календарный год. Налоговая база определяется как разность между валовой суммой дохода и не облагаемого минимума.к оставшейся величине применяется налоговая ставка- 20%

4) Авторские вознаграждения, роялти, доходы от сдачи в аренду. Вычитается необлаг миниму и применяется ставка 20%. Роялти считается отдельно, авторские доходы отдельно и сдача от аренды тоже отдельно, соответственно можно получить 3 вычета. Календарный год

5) Доходы от продажи собственности. Налоговая база- разница между выручкой и затратами. Ставка 20%

6) Дивиденды, доходы по ценным бумагам-

7)

Не подлежат налогоообложению:гос премии, доходы по гос ценным бумагам. Социальные пособия- официально зарегистрированные фонды. Страховые выплаты, доходы военнослужащих и выплаты при увольнении в запас,

Государственные премии,

Доходы, которые получают граждане в рамках

 

2 способа оплатьы налога:

1) Декларационный- применяется в том случае, когда у источника откладываются доходы.

2) У источника

 

Налог на прибыль предприятий

 

 

Все юр лица, зарегистрированные на территории Китая. Объект налогообложения- прибыль. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от:

1) Доли гос. Собственности в структуре капитала

2) Рентабельности предприятия

Основная ставка- 25%. При этом действует 18 и 27%. 18- для предприятий с низким уровнем рентабельности и высокой степенью гос собственности. 27% применяются для организаций с высокой степенью рентабельности.

Выделяется система льгот для компаний с иностранными инвестициями:

1) Освобождение от уплаты налога на прибыль, прибыль которую она получила на экспорте

2) В различных регионах существует % который не облагаетссчя при опытно-технических исследованиях

3) Свободные экономические зоны

 

НДС

 

Плательщики- это лица, осуществляющие проажу на территории страны и осуществляют их импорт(только товары, не услуги и не работа). Стандартная ставка- 16% и 13%

 

Налог на потребление.

Плателбщики- юр лица, осущ продажу опр продукции- косметические товары, алкоголь, табак, ювелирные изделия. Ставки установлены как специфические. Ставка по ювелирным изделиям- 30%.

 

Предпринимательский налог:

Под обложение попадают различного вида услуги. Траанспорт и связь – 3% финансовые,страховые услуги- 5%

 

Ресурсный налог.

 

Плательщиком признаются все орг индивид предприниматели, которые добывают полезные ископаемые на территории Китая(металлы, топливо, соли). Льготы- может быть освобожден от уплаты, если потерпел существенный убыток в следствии природных катастроф.

 

Налог на инвестиции в основной капитал.

 

Прдеъявляется предприятиям, которые осуществляют инвестиии в основной капитал, причем учитываются инвестиции, осущ только на территории Китая

 

Налоговая система гонконга- налог на доходы и прибыль, налог на развлечения, налог на наследство, гербовый сбор, таможенные пошлины

 

 

17.12.12