Налоги на прибыль корпораций

1-я модель в провинциях, которые участвуют в соглашениях по уплате

2-я модель в провинциях, которые не участвуют в соглашениях по уплате. (Квебек и Альберта)

Для присоединения к налогу провинция должна признать, что налог должна взымать федерация.

Основной объём налоговых льгот предоставляются провинциями:

1)Льготы в виде налоговых кредитов (корректировка налоговой амортизации)

2)Налоговые кредиты, связанные с инвестициями (привязаны либо к инвестициям, либо к территории)

3)Льготы на улучшение качества и расширение рабочих мест

Налоговые ставки по налогу на прибыль:
Минимальная ставка: как правило, малые предприятия и предприятия занятые в произ-ве и переработке (новая Шотландия – 1%, Онтарио-4,5%).

Общая стандартная ставка остров принца Эдуарда и Новая Шотландия – 16%

Квебек 8% максимальная ставка среди пониженных

 

Налоги с продаж

Модели.

Модели	Провинции
Федеральный НДС	Альберта
Федеральный НДС + Провинциальный налог с продаж	Остров принца Эдуарда, Квебек, Манитоба, Соскичеван
Гармонизированный налог с продаж	Онтарио, Новая Шотландия

 

Налог на доб стоимость

Фед. ставка и провинциальная ставка

Ставка начисляется в налоговую инспекцию, а там уже происходит распределение по федерации и провинциям.

Налоговые ставки

Минимальная налоговая ставка провинциального налога 5% - В Соскичеване

Максимальная -10% по 2 Модели.

Гармонизированный налог с продаж 12-15%

Льготы по налогам с продаж провинциальных налогов:

1)Продовольствие

2)Медикаменты

3)Топливо

4)Детская одежда, обувь

5)Книжная продукция

 

Роялти

Роялти -не налоговые платежи, которые компенсирую государству\провинции выпадающие налоги в силу конституции, и реализуют право провинции на полезные ископаемые.

Существенный доход для 3-й провинций Канады (Альберта, Соскичеван, Британская Колумбия)

Ставка зависит от:

1)качества добываемой продукции.

2)Чем новее разработка, тем выше ставка и наоборот

3)Характер и способ добычи

4)Расстояние транспортировки

5)Мировая цена

 

Местные налоги

1)Налог на имущество

2)Налог на бизнес

3)Подушевой налог

1=2 т.к. первый платят физики, а второй юрики

Объект налогообложения: рыночная стоимость недвижимого имущества

Ставки: сумма планируемых расходов делить на стоимость имущества.

Подушевой налог.

Использует ограниченное количество муниципалитетов. В основном на севере. Т.к. там, в общежитиях живут люди, которые могут, не являются налогоплательщиками.

 

Типы налогов	РФ	США	Канада	Германия	франция	швеция	китай
1.Налоги на доходы (прибыль, прирост капитала)
1.1.Уплачиваемые физическими лицами	да	Да	Да	Да	+	+	+
1.2.Уплачиваемыми юридическими лицами	Да	Да	Да	Да	+	-	+
1.3.Не распределенные по категориям	Да	да	да	Да	++	-	+
2.Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу
2.1.Уплачиваемые работниками	нет	да	да	Нет	+	+	-
2.2.Уплачиваемые работодателями	да	Нет	+	+	-
2.3.Уплачиваемые самозанятыми	да	Нет	+	+	-
3.Налог на имущество (налог на собственность)
3.1.Налоги на недвижимость	Да	Да	да	Да	+	+	+
3.2.Налоги на наследство и дарение	нет	Да	нет	Да	+	нет	+
3.3.Налоги на иную собственность	нет	Нет	нет	Нет	+	да	-
3.4.Налоги на финансовые операции и операции с капиталом	нет	Да	да	Да	+	да	+
3.5.Прочие налоги и собственность	нет	да	да	Да	+	да	+
4.Налоги на товары и услуги
4.1.Общие налоги на товары и услуги					+	НДС+	+
4.1.1.Налоги на добавленную стоимость	Да	нет	да	Да		+	+
4.1.2.Налоги с оборота	Нет	нет	нет	Нет			+
4.1.3.Налоги с продаж	Нет	да	да	Нет			-
4.2.Специальные налоги на товары и услуги				Нет			+
4.2.1.Акцизы	да	да	да	Да	+		+
4.2.2.Прибыль фискальных монополий	нет	Нет	да	Нет		-	+
4.2.3.Налоги на товары и разрешение на их использование	да	да	да	Да		+	+
4.2.4.Прочие налоги на товары и услуги.	да	да	да	Да		+	+
5.Налоги на международную торговлю и внешнеторговые операции
5.1.Таможенные пошлины	да	да	да		+		+
5.2.Налоги на импорт	да	нет	да	Да	+	+	+
5.3.Налоги на экспорт	да		нет	Нет		-	+
5.4.Прибыль внешнеэкономических монополий.	да	нет	нет	Нет		-	-
5.5.Налоги на операции с иностранной валютой	Нет	нет	нет	Нет	-	-	-
5.6.Прочие налоги на внешнеторговые операции	да	да	да	Да		+	+
6.Взносы на обязательное социальное страхование
6.1.Уплачиваемые работниками	нет	да	да	Да		+	-
6.2.Уплачиваемые работодателями	да	да	да	Да		+	-
6.3.Уплачиваемые самозянятыми	да	да	да	Да		+	-

 

15.10.2012

КР 1)Общие вопросы и определения;

2)налоговая система США

3)Налоговая система КАНАДЫ

 

Германия

Прямые налоги – 30%

Косвенные – 30%

Взносы и отчисления на соц страхование – 40%

Налоговая нагрузка

Физики – 40%

Юрики – 60%

В конституции определяются следующие виды налогов

1) Совместные налоги – подлежат распределению федерацией в федеральный бюджет

2) Земель поступают в бюджет земель и по решению в бюджеты общин

3) Налоги общин

Общие (совместные налоги):

1) Индивидуальный подоходный налог

2) НДС

3) Налог на прибыль корпораций

 

 

Лекция от 15.10.2012

1).Совместные налоги – все элементы устанавливаются фед. законодательством регулирование их распределением по бюджетам осуществляется федерацией по закону. Они распределяются между бюджетами всех 3 –х уровней.

2).Федеральные – устанавливаются федеральным законодательством, зачисляются в доход федерального бюджета:

1).Солидарный сбор

2).Налог на минеральное топливо

3).Акцизы:

А). Алкоголь

Б). На соль и т.п.

4).Налог на доходы от страховой деятельности

5).Федеральные пошлины и сборы

Налоги земель – устанавливаются федеральным и земельным законодательством. Земли имеют право устанавливать нормативы и перечислять в доходы земель и местные бюджеты.

3).Налоги земель:

-Налог с наследств и дарений

-Налог на пиво

-Различные сборы

 

4).Местные налоги. Все три уровня власти имеют право устанавливать какие регулирующие элементы. Зачисляются в доходы местных бюджетов, иногда в земельные бюджеты.

-Промысловый налог

-Налог на имущество

-Земельный налог

5).Церковный налог. Устанавливается федеральным законодательством и законодательством земель, администрируют землями, поступает через казначейство земель в пользу религиозных объединений земель.

 

Индивидуальный подоходный налог. Плательщики физики налоговые резиденты и нерезиденты Германии. Резиденты платят со всех налогов, не резиденты только с доходов, проистекающих в Германии.

Налоговые резиденты:

-Имеющее местожительство в Германии

-Имеющее обычное место проживание (пол года)

Объект налогообложения: все доходы, полученные из основных источников:

1)Доходы от сельского хоз-ва и лесного хоз-ва

2)Доходы от промыслов

3)Доходы от самостоятельной деятельности лиц свободной профессии.

4)Доходы от занятости по найму (Пенсии)

5)Доходы от инвестиций

6)Доходы от сдачи в аренду (в виде роялти)

7)Прочие категории доходов

Причины такого делений из-за введения различных вычетов по этим доходам.

В зависимости от категории, доходы будут оцениваться по-разному.

1).Вычеты расходов (для занятости по найму) – например, налогоплательщик может вычесть расходы на поездку, если они не уплачиваются работодателем.

2). Особые издержки – некоторые виды страховых взносов, вычитаются алименты на супруга, но не на детей, и на одного из супругов, расходы на обучения детей, если школа имеет статус школы интерната, благотворительные расходы.

3).Вычет непредвиденных расходов (1-7%).

4).Вычет паушальной суммы. Необлагаемый минимум на налогоплательщика. Вычет минимума на детей.

Получается налоговая база.

Налоговая база. Ставки носят прогрессивный характер от 15-45%.

Выделяют налог на заработную плату, на прирост капитала и т.д.

Налог на заработную плату – работодатель обязан исчислить и удержать этот подоходный налог. 2 способа исчисления.

1)Классы налогоплательщиков:

-1).Те кто не состоит в барке или разведен, или состоят в браке но проживает отдельно

-2).Тоже самое, что и 1-й, но есть один ребенок.

Распределение происходит в зависимости от статуса супруга, их доходов и наличия детей.

2)Налоговая карта. Это документ выдающейся налогоплательщику налоговой службы. В ней указывается класс налогоплательщика и все обстоятельства жизни.

Нлоговая деклаларация:

1.Обязательная

2.Добровольная

Обязательную декларацию обязаны предъявлять люди обязанные что-то доплатить.

Добровольная – если нужно что-то получить обратно.