Индивидуальные подоходные налоги

Лекция от 08.10.2012

Индивидуальные подоходные налоги

1 модель - это модель, которая регулируется соглашениями о сборе налогов.

2 модель – это модель, действующая в одной провинции (Квебек). Плательщика индивид. подоходного налога явл. физ. лица:

Обьект: доходы, полученные физ. лицом из всех источников. От фед. положений отличия:

А) Выплаты и з пенсионного фонда.

Б) соц. Выплаты, выплаты, пособия на детей

В) Гос. Ценные бумаги

Расходы по-другому считаются на детей

Налоговые ставки: действует прогрессивная шкала налогообложения.

Мин. ставка 16%

Мак.ставка 24%

Жители Квебека заполняют две налоговых декларации. Все остальные 1 (Включает все, что есть в 2-х декларациях Квебека).

 

Налоги на прибыль корпораций

1-я модель в провинциях, которые участвуют в соглашениях по уплате

2-я модель в провинциях, которые не участвуют в соглашениях по уплате. (Квебек и Альберта)

Для присоединения к налогу провинция должна признать, что налог должна взымать федерация.

Основной объём налоговых льгот предоставляются провинциями:

1)Льготы в виде налоговых кредитов (корректировка налоговой амортизации)

2)Налоговые кредиты, связанные с инвестициями (привязаны либо к инвестициям, либо к территории)

3)Льготы на улучшение качества и расширение рабочих мест

Налоговые ставки по налогу на прибыль:
Минимальная ставка: как правило, малые предприятия и предприятия занятые в произ-ве и переработке (новая Шотландия – 1%, Онтарио-4,5%).

Общая стандартная ставка остров принца Эдуарда и Новая Шотландия – 16%

Квебек 8% максимальная ставка среди пониженных

 

Налоги с продаж

Модели.

Модели	Провинции
Федеральный НДС	Альберта
Федеральный НДС + Провинциальный налог с продаж	Остров принца Эдуарда, Квебек, Манитоба, Соскичеван
Гармонизированный налог с продаж	Онтарио, Новая Шотландия

 

Налог на доб стоимость

Фед. ставка и провинциальная ставка

Ставка начисляется в налоговую инспекцию, а там уже происходит распределение по федерации и провинциям.

Налоговые ставки

Минимальная налоговая ставка провинциального налога 5% - В Соскичеване

Максимальная -10% по 2 Модели.

Гармонизированный налог с продаж 12-15%

Льготы по налогам с продаж провинциальных налогов:

1)Продовольствие

2)Медикаменты

3)Топливо

4)Детская одежда, обувь

5)Книжная продукция

 

Роялти

Роялти -не налоговые платежи, которые компенсирую государству\провинции выпадающие налоги в силу конституции, и реализуют право провинции на полезные ископаемые.

Существенный доход для 3-й провинций Канады (Альберта, Соскичеван, Британская Колумбия)

Ставка зависит от:

1)качества добываемой продукции.

2)Чем новее разработка, тем выше ставка и наоборот

3)Характер и способ добычи

4)Расстояние транспортировки

5)Мировая цена

 

Местные налоги

1)Налог на имущество

2)Налог на бизнес

3)Подушевой налог

1=2 т.к. первый платят физики, а второй юрики

Объект налогообложения: рыночная стоимость недвижимого имущества

Ставки: сумма планируемых расходов делить на стоимость имущества.

Подушевой налог.

Использует ограниченное количество муниципалитетов. В основном на севере. Т.к. там, в общежитиях живут люди, которые могут, не являются налогоплательщиками.

 

Типы налогов	РФ	США	Канада	Германия	франция	швеция	китай
1.Налоги на доходы (прибыль, прирост капитала)
1.1.Уплачиваемые физическими лицами	да	Да	Да	Да	+	+	+
1.2.Уплачиваемыми юридическими лицами	Да	Да	Да	Да	+	-	+
1.3.Не распределенные по категориям	Да	да	да	Да	++	-	+
2.Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу
2.1.Уплачиваемые работниками	нет	да	да	Нет	+	+	-
2.2.Уплачиваемые работодателями	да	Нет	+	+	-
2.3.Уплачиваемые самозанятыми	да	Нет	+	+	-
3.Налог на имущество (налог на собственность)
3.1.Налоги на недвижимость	Да	Да	да	Да	+	+	+
3.2.Налоги на наследство и дарение	нет	Да	нет	Да	+	нет	+
3.3.Налоги на иную собственность	нет	Нет	нет	Нет	+	да	-
3.4.Налоги на финансовые операции и операции с капиталом	нет	Да	да	Да	+	да	+
3.5.Прочие налоги и собственность	нет	да	да	Да	+	да	+
4.Налоги на товары и услуги
4.1.Общие налоги на товары и услуги					+	НДС+	+
4.1.1.Налоги на добавленную стоимость	Да	нет	да	Да		+	+
4.1.2.Налоги с оборота	Нет	нет	нет	Нет			+
4.1.3.Налоги с продаж	Нет	да	да	Нет			-
4.2.Специальные налоги на товары и услуги				Нет			+
4.2.1.Акцизы	да	да	да	Да	+		+
4.2.2.Прибыль фискальных монополий	нет	Нет	да	Нет		-	+
4.2.3.Налоги на товары и разрешение на их использование	да	да	да	Да		+	+
4.2.4.Прочие налоги на товары и услуги.	да	да	да	Да		+	+
5.Налоги на международную торговлю и внешнеторговые операции
5.1.Таможенные пошлины	да	да	да		+		+
5.2.Налоги на импорт	да	нет	да	Да	+	+	+
5.3.Налоги на экспорт	да		нет	Нет		-	+
5.4.Прибыль внешнеэкономических монополий.	да	нет	нет	Нет		-	-
5.5.Налоги на операции с иностранной валютой	Нет	нет	нет	Нет	-	-	-
5.6.Прочие налоги на внешнеторговые операции	да	да	да	Да		+	+
6.Взносы на обязательное социальное страхование
6.1.Уплачиваемые работниками	нет	да	да	Да		+	-
6.2.Уплачиваемые работодателями	да	да	да	Да		+	-
6.3.Уплачиваемые самозянятыми	да	да	да	Да		+	-

 

15.10.2012

КР 1)Общие вопросы и определения;

2)налоговая система США

3)Налоговая система КАНАДЫ

 

Германия

Прямые налоги – 30%

Косвенные – 30%

Взносы и отчисления на соц страхование – 40%

Налоговая нагрузка

Физики – 40%

Юрики – 60%

В конституции определяются следующие виды налогов

1) Совместные налоги – подлежат распределению федерацией в федеральный бюджет

2) Земель поступают в бюджет земель и по решению в бюджеты общин

3) Налоги общин

Общие (совместные налоги):

1) Индивидуальный подоходный налог

2) НДС

3) Налог на прибыль корпораций

 

 

Лекция от 15.10.2012

1).Совместные налоги – все элементы устанавливаются фед. законодательством регулирование их распределением по бюджетам осуществляется федерацией по закону. Они распределяются между бюджетами всех 3 –х уровней.

2).Федеральные – устанавливаются федеральным законодательством, зачисляются в доход федерального бюджета:

1).Солидарный сбор

2).Налог на минеральное топливо

3).Акцизы:

А). Алкоголь

Б). На соль и т.п.

4).Налог на доходы от страховой деятельности

5).Федеральные пошлины и сборы

Налоги земель – устанавливаются федеральным и земельным законодательством. Земли имеют право устанавливать нормативы и перечислять в доходы земель и местные бюджеты.

3).Налоги земель:

-Налог с наследств и дарений

-Налог на пиво

-Различные сборы

 

4).Местные налоги. Все три уровня власти имеют право устанавливать какие регулирующие элементы. Зачисляются в доходы местных бюджетов, иногда в земельные бюджеты.

-Промысловый налог

-Налог на имущество

-Земельный налог

5).Церковный налог. Устанавливается федеральным законодательством и законодательством земель, администрируют землями, поступает через казначейство земель в пользу религиозных объединений земель.

 

Индивидуальный подоходный налог. Плательщики физики налоговые резиденты и нерезиденты Германии. Резиденты платят со всех налогов, не резиденты только с доходов, проистекающих в Германии.

Налоговые резиденты:

-Имеющее местожительство в Германии

-Имеющее обычное место проживание (пол года)

Объект налогообложения: все доходы, полученные из основных источников:

1)Доходы от сельского хоз-ва и лесного хоз-ва

2)Доходы от промыслов

3)Доходы от самостоятельной деятельности лиц свободной профессии.

4)Доходы от занятости по найму (Пенсии)

5)Доходы от инвестиций

6)Доходы от сдачи в аренду (в виде роялти)

7)Прочие категории доходов

Причины такого делений из-за введения различных вычетов по этим доходам.

Лекция от 22.10.12

Налог на солидарность (солидарный сбор) – это федеральный налог, введенный для финансирования экономического развития восточных земель.

Плательщиками этого налога являются физические лица плательщики индивидуального подоходного налога и юридические лица плательщики налога на прибыль корпораций.

Объект налогообложения: совокупные налоги налогоплательщиков.

Налоговая база: сумма исчисленного налога.

Налоговая ставка 7,5% от суммы исчисленного налога.

Налог поступает в федеральный бюджет.

 

Налоги земель

Налог с наследств и дарений

Налогоплательщики – лица, которые получают наследство или дар.

Объект нал. – стоимость полученного имущества

Налоговая база – определяется, как рыночная или оценочная стоимость активов. Включает в себя: недвижимость, транспортные средства, НМА и т.д.

Налоговые ставки, дифференцированные в зависимости от степени родства наследника и наследователя и в зависимости от оценки налоговой базы.

При этом предусмотрены дополнительные льготы для супругов и детей и родителей в том случае если дети или родители являются инвалидами.

 

Местные налоги

Церковный налог

Плательщики: физические лица, исповедующие какую-то религию.

Объект налогообложения – доходы физического лица.

Налоговая база – сумма исчисленного индивидуального подоходного налога минус налоговые скидки.

Налоговые скидки: сумма исчисленного индивидуального подоходного налога минус – налоговые скидки на детей (например, 300 евро)

 

Государственные налоги

1) Индивидуальный подоходный налог

2) Налог на прибыль корпораций

3) НДС

4) Акцизы

5) Взносы и отчисления на соц. страх

6) Налог с наследств и дарений (Налог на переход собственности)

7) Налог на страховые премии

8) Гербовый сбор

9) И т.д.

Местные налоги:

1) Налог на жилую недвижимость

2) Налог на деловую собственность

 

 

Лекция от 29.10.2012

Домициль- это статус налогового резидента, который по сути получает с рождения и имеет право сохранить этот статус даже не находясь в Великобритании

Различие сводятся к различному налогообложению доходов, полученных из-за рубежа. Объект налогообложения- доходы, полученные физ лицами из следущих источников(распределены по группам, которые называются шедулами. Шедулы бывают: ABCDEF)

Шеделуляррная систма налогооблож- это система по которой выделяются различные группы, которые по разному облагаются.

Принцип глобального дохода

Шедула А- дохода от земельной собственности и сдачи имущества в аренду

Шедула Б- доходы от лесного хозяйства, исполдьзуемого в коммерческих целях

Шедула С- доходы от ценных бумаг правительства Великобритании и от ц.б др правит на территории британии

Шедула Д- доходы от оказания профессиональных услуг, проценты и алименты и рочие доходы

Шедула Е- это ЗП, пенсии, соц пособия и трансферты, жалования и вознаграждения

Шедула Ф- дивиденды и иные распределяемые доходы

По всем шедулам вычисляются все расходы по деятельности. Получается общая сумма чистого дохода

Из суммы чистого дохода производятся вычеты

Персональные скидуи – они дифферинцированы по возрасту. 7475 с дохода до 100000

Расходы на образование(собственное а не деей

 

После налоговых вычетов образуется облагаемый доход. К нему применяются налоговые ставки. Прогрессисная шкала. Мин 20% макс-50%

Мин- не более 35000

Ставка 30% 35000-150000

40% свыше 150000

50%(дополнительная) свыше 150000 но не всех категорий доходов

Полчается сумма нлога.к этой сумме могут быть применены налоговые кредиты:

1) налоговые кредиты на детей. могут претендовать все физ лица с детьми до 16 лет(является компенсируемым) сумма налогового кредита на ребенка 2085, 2500, 545. Эти суммы не зависят от доходов

работает налогоплательщик или нет

после этого сумма налогов к уплате.

 

Работники и работоатели

	занятые	работодатели

 

Акцизы- плательщика признаются лица. Которых осуществляют производство подакцизных товаров на территории великобритании, а так же импортируемые.

К ним относятся:

1) Алкоголь

2) Пиво

3) Табачные изделия

4) Топливо

Ставки:

- фиксированная

- %

Акциз за сигареты- 22% от розничной цены

Налог на автомобильные лицензии(относится к акцизам) платедбщиком является: лица и организации, в собственности которого находятся транспортное средство. В зависимости от возраста транспртного ср-ва налог устанавливается:

1)если зарегистрирован до 1 марта 2001 года- ставка будет устанавливаться в фунтах в зависимости от мощности двигателя. Умма налога может доходить до 1600 фунтов в год

2) если былзарегестрирован после, то ставка будет кстанавливаться в зависимости от содержания вредных веществ в выхлопе. 100-160 футов в год

 

Налог на наследство. Объединяет 2 налога: налог с наследства и дарения

Плтльщиками являются лица, которые принимает дар или наследство.

Объект налогооблож- стоимость имущества, передаваемое в собственность стоимсть тр ср-в, ценные бумаги и иные фин активы. Средства на накопительных счетах. Особенностью является некоторая комбинаия 2 налогов. В любом случае считается как налог на имущество.

Ставки:

Ставка 40% в том случае, человек, п

32% если прожил поле дарения 3 года

24, если прожил 5 лет

8% если прожил 7 лет

 

350000 футов для супругов детей и родителей- не облагаемый минимум

Вводятся спец режимы для наследования малого бизнеса и наследования хозяйствования.

Если в наследство вступает лицо, которое при жизни проживало с ним и работало с ним, то 95% может быть вычтено

Местные налоги

Муниципальный налог(коунсил) признаются лица, в собственности которых находятся объекты жилой недвижимости.

1) Определяется собственик здания

2) Если этот собственник проживает в здании, то признается платедьщиком

3) Если не проживает, то значит есть арендатор. То налогоплат- арендатор

4) Если арендатор есть, но не проживает, а сдает, то это субарендатор

5) Если никто не проживает, то платит собственник.

Не признаются налогоплательщиками студенты, находна продолжительном лечении

 

Стоимость жилых помещения включается стоимость земли. Эта стоимость оценивается.

Налоговые ставки устанавливает муниципалитет, но государство дифференцирует ставки для англии и уельса и отдельно дляшотландии

A до 40 тыс футов = 2/3

B 7/9

C 8/9

D 68-88тыс футов- к=1

E12/9

F14/9

G 12/3

H 2

 

Ставки налога меняются довольно часто каждые 2-3 года. муниципалитет, утверждая

Лекция от 26.11.2012

Налог на прибыль корпораций

Плательщики: компании, зарегистрированные по законодательству Швеции, товарищества и общества с ограниченной ответственностью.

Объект налогообложения: прибыль полученная компанией по данным бухучета.

НДС

Налогоплательщики: лица и организации, которые осуществляют продажу товаров, продукции, работ и услуг на территории Швеции и импортеры.

Ставки: 25%

Пониженная ставка: 12% - продовольственные товары (без очень дорогих товаров)

Пониженная ставка: 6% - книги, общественные издания, услуги общественного транспорта

Ставка 0%:

1) Лекарства, прописанные врачом

2) Экспорт

Налог на состояние

Плательщики: физические лица налоговые резиденты Швеции и компании налоговые резиденты Швеции.

Объект налогообложения: состояние, которым располагает налогоплательщик.

Включается:

1) Здания

2) Сооружения

3) Постройки с землёй

4) Финансовые активы

5) Ценные бумаги котируемы на фондовой бирже Швеции и на мировых фондовых биржах

6) Средства на накопительных платежах физических лиц

7) Транспортные средства (автомобили, яхты, самолеты)

Оценка стоимости:

1) Недвижимость (рыночная оценка стоимости, при этом она определённым образом корректируется, освобождение от уплаты налога, если у налогоплательщика – единственное жилье)

2) Ценные бумаги (рыночные оценки)

3) Транспортные средства (Освобождается, если, одна машина на семью)

4) Средства в обороте предприятия

 

Налоговая база рассчитывается как рыночная стоимость объектов, минус задолженность налогоплательщика связанная с этими объектами, минус задолженность по образовательным кредитам.

 

Налоговые ставки: 0,75% и при этом предусмотрен не облагаемый минимум (индивидуальный – 175 000 крон)

Для юридических лиц: недвижимость, финансовые активы, транспортные активы.

 

Налоговая база определяется как разность между рыночной стоимостью этих активов и задолженность налогоплательщика связанной с этими активами.

Налоговые ставки: 0,75%.

 

Тема3:НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ СТРАН С ПРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКОЙ И РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН.

 

Подгруппы стран:

1) Страны центральной и восточной европы(Польша, Венгрия, Чехия,Словакия,Румыния,Болгария,Сергбия,Харватия,Литва,Латвия,, Эстония)- это страны привязанные к странам ЕВРО.

2) Бывшие республики совесткого союза(украина, Беларусь, грузия, армения, азербрбайжан, туркменистан, азахстан, кюргюзстан, молдова)

3) Страны юго-восточной азии- китай, вьетнам, монголия

4) Куба

 

Основные налоги 2 группы стран- НДС, индивидуальный подохзодный налог, налог на прибыль, налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды, поимущественные налоги, налоги(регулирующие внешнеэкономическую деятельность). Отличия связаны с особенностями экономики:

1) Предмет экспорта(у казахстана- уран, туркмения- газ, хлопок, узбкистан-нефть,)в беларуси огромное значение повлиял взрыв в чернобыле

2) ВВП по этим странам- беларусь- 44%, казахстан- 25%, Украина- 35-37%ВВП, Армения- 29-37

 

Особенности 1 группы:

1) ВВП- венгрия44%

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КИТАЯ!!!!!!!!!!!!!!!!!!

 

Доля налоговых доходов – 15% ВВП + 10% ВВП не налоговых платежей, направленные на финансирование. Распределение на прямые и коственные:

Косвенны- 60, прямые- 40.

В китае нету государственного социального обеспечения. Уплата налогов физическими и юридическими лицами- физически платят только 15%

Уровни налогового регулировния: 1) законы 2) Инструкции(имеют такую же силу как и законы)3) постановления правительства, которые имеют ту же

Подохожный налог в китае

Плательщиками признаются налоговые резиденты(юр и физ лица)

Пределяются 2 тестами:

1) Тест физического присутствия- 365 дней в году, если выезжали за границу на срок меньше 3 месяцев, то это не берется в рассчет, деже если выезжал больше 1 раза.

2) «отложенный тест», если признавалось в теение 5 лет резидентом, то следущие 5 лет тоже будет считаться налоговым резидентом, если структура доходов с территории китая сильно не изменилась

3) Физическое лицо может быть признано резидентом, если провело на территории Китая 90 дней и более и не имеет каких- то других устойчивых связей с другой стране

Объект налогообложения- все доходы физического лица, полученные из всех источников. Особенностью является, что выделяются группы доходов к которым применяются различные ставки(шедулярная система):

1) Доходы в виде заработной платы и иных аналогичных доходов

Полученная ЗП- необлагаемый минимум. К полученному результату прменяется налоговая ставка(минимальная-5% к доходам до 500 юаней, необлагаемый минимум 800), максимальная- 45%- свыше 100000юаней, из исчисленного налого вычитается «быстры вычет», причем она дифференцирована по доходам.

2) Доходы от сельскохозяйственной деятельности. Включает:

- собственные доходы от ведения хозяйства

Доходы-расходы

Налоговый период- календарный год. Налоговые ставки колеблятся от 5 до 35%. К сумме исчисленног налога применяется быстрый вычет, дифференцирован от полученного дохода ина низких доходах более значительны

 

3) Доходы от аренды и от выполнения гражданско-правовых договоров. Налоговый период- календарный год. Налоговая база определяется как разность между валовой суммой дохода и не облагаемого минимума.к оставшейся величине применяется налоговая ставка- 20%

4) Авторские вознаграждения, роялти, доходы от сдачи в аренду. Вычитается необлаг миниму и применяется ставка 20%. Роялти считается отдельно, авторские доходы отдельно и сдача от аренды тоже отдельно, соответственно можно получить 3 вычета. Календарный год

5) Доходы от продажи собственности. Налоговая база- разница между выручкой и затратами. Ставка 20%

6) Дивиденды, доходы по ценным бумагам-

7)

Не подлежат налогоообложению:гос премии, доходы по гос ценным бумагам. Социальные пособия- официально зарегистрированные фонды. Страховые выплаты, доходы военнослужащих и выплаты при увольнении в запас,

Государственные премии,

Доходы, которые получают граждане в рамках

 

2 способа оплатьы налога:

1) Декларационный- применяется в том случае, когда у источника откладываются доходы.

2) У источника

 

Налог на прибыль предприятий

 

 

Все юр лица, зарегистрированные на территории Китая. Объект налогообложения- прибыль. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от:

1) Доли гос. Собственности в структуре капитала

2) Рентабельности предприятия

Основная ставка- 25%. При этом действует 18 и 27%. 18- для предприятий с низким уровнем рентабельности и высокой степенью гос собственности. 27% применяются для организаций с высокой степенью рентабельности.

Выделяется система льгот для компаний с иностранными инвестициями:

1) Освобождение от уплаты налога на прибыль, прибыль которую она получила на экспорте

2) В различных регионах существует % который не облагаетссчя при опытно-технических исследованиях

3) Свободные экономические зоны

 

НДС

 

Плательщики- это лица, осуществляющие проажу на территории страны и осуществляют их импорт(только товары, не услуги и не работа). Стандартная ставка- 16% и 13%

 

Налог на потребление.

Плателбщики- юр лица, осущ продажу опр продукции- косметические товары, алкоголь, табак, ювелирные изделия. Ставки установлены как специфические. Ставка по ювелирным изделиям- 30%.

 

Предпринимательский налог:

Под обложение попадают различного вида услуги. Траанспорт и связь – 3% финансовые,страховые услуги- 5%

 

Ресурсный налог.

 

Плательщиком признаются все орг индивид предприниматели, которые добывают полезные ископаемые на территории Китая(металлы, топливо, соли). Льготы- может быть освобожден от уплаты, если потерпел существенный убыток в следствии природных катастроф.

 

Налог на инвестиции в основной капитал.

 

Прдеъявляется предприятиям, которые осуществляют инвестиии в основной капитал, причем учитываются инвестиции, осущ только на территории Китая

 

Налоговая система гонконга- налог на доходы и прибыль, налог на развлечения, налог на наследство, гербовый сбор, таможенные пошлины

 

 

17.12.12

Лекция от 08.10.2012

Индивидуальные подоходные налоги

1 модель - это модель, которая регулируется соглашениями о сборе налогов.

2 модель – это модель, действующая в одной провинции (Квебек). Плательщика индивид. подоходного налога явл. физ. лица:

Обьект: доходы, полученные физ. лицом из всех источников. От фед. положений отличия:

А) Выплаты и з пенсионного фонда.

Б) соц. Выплаты, выплаты, пособия на детей

В) Гос. Ценные бумаги

Расходы по-другому считаются на детей

Налоговые ставки: действует прогрессивная шкала налогообложения.

Мин. ставка 16%

Мак.ставка 24%

Жители Квебека заполняют две налоговых декларации. Все остальные 1 (Включает все, что есть в 2-х декларациях Квебека).