Область применения прогрессивного метода налогообложения в РФ

Система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. При П.н. ставка налога возрастаете ростом налоговой базы. В настоящее время выбор П.н. в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей, Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица. Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питания, покупку одежды, других товаров первой необходимости, на транспорт и т.п.) и возрастает доля дискреционного дохода. Очевидно, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, поскольку доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, выше. Поэтому необходима градация налога сообразно иерархии потребностей человека.

Справедливая налоговая система включает плоскую шкалу НДФЛ, прогрессивное налогообложение имущества и минимизацию льгот, говорится в итоговом докладе о результатах экспертной работы по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 года

 

Организация привлечена к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Должны ли нести ответственность руководитель и главный бухгалтер организации? Каким нормативно-правовым актом следует руководствоваться для ответа?

Должны Руководствоваться КоАП + «Он (гл. бухгалтер) подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (пункты 1 и 2 статьи 7 Закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

В первом квартале организация реализовала продукцию промышленного назначения. Покупатель промышленной продукции в счет оплаты передал ценные бумаги. Возникает ли объект обложения НДС у данной организации?

Статья 153 пункт 2: При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. НО статья 149. п 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

пп. 12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок

3.Организация владеет земельным участком. Его кадастровая стоимость на 1 января 2011 года- 1200тыс.руб. Налоговая ставка 1,5%. Рассчитать сумму земельного налога и авансовые платежи.

Статья 390 пункт 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Ст. 396 пункт 6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Важно написать расчёты именно как здесь!!!!

1 квартал: 1200*0,015*1/4=4,5 тыс руб

2 квартал: 1200*0,015*1/4=4,5 тыс руб

3 квартал: 1200*0,015*1/4=4,5 тыс руб

Годовая сумма: 1200*0,015-4,5-4,5-4,5=4,5 тыс руб

 

БИЛЕТ № 4

 

Понятие эмиссионного налога.

ЭМИССИОННЫЙ НАЛОГ (англ. emission/issue tax) - 1) налог, которым в условиях золотого стандарта облагалась не покрытая золотом эмиссия банковских билетов, превышавшая определенный лимит; 2) в переносном смысле потери, которые несет население от обесценения денег в результате их чрезмерного выпуска

Взимается на основе Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в Закон РСФСР «О налоге на операции с ценными бумагами». Эмиссионный налог – один из видов прямых налогов, объектом которого является эмиссия ценных бумаг (акций, облигаций и др.). Налогоплательщики — юридические лица — эмитенты ценных бумаг.

Объект налогообложения — номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.Налоговая ставка — 0,8% номинальной суммы выпуска ценных бумаг.

В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату регистрации эмиссии. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами РФ. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами. (+ст.280 НК РФ)

Эмиссионный налог, существовал в Соединенных Штатах С. А. (по закону 1865 г.) и в Германии (по закону 1875 г.). Эмиссионным налогом облагаются банкноты, выпущенные сверх определенной суммы. В Соединенных Штатах этот налог достигал 10%, в Германии — 5%. Цель этого налога – воспрепятствовать дальнейшему расширению эмиссии. Дело в том, что уплата налога делает для банка менее выгодной или совсем невыгодной выдачу ссуд из прежних процентов. Следовательно, он должен при этих условиях либо отказаться от выпуска новых банкнот, либо повысить процент по ссудам, что, однако, должно сократить требования на кредит и, следовательно, опять-таки задержать рост эмиссии. Отсюда видно, что эмиссионный налог стремится воспрепятствовать нездоровому расширению эмиссии через повышение учетного процента. В действительности, впрочем, как свидетельствует опыт, эмиссионный налог обычно не устраняет опасности чрезмерного расширения кредита, так как в периоды конъюнктурного подъема требования на кредит растут, несмотря на повышение учетного процента.(Соколов)

 

 

Происхождение налогов.

(Н.Тургенев. Опыт теории налогов. Глава: Происхождение налогов. (Антология эк. классики.)

При обращении к истории налогов выделяют общую тенденцию — оправданные экономическим развитием приоритеты налоговой политики государства и основные инновации, а также выделяют налоговые курьезы — конкретные исторические примеры тех или иных налогов, которые при своей занимательности позволяют ухватить суть вопроса.

Для понимания логики развития налогообложения историю налогов обычно разделяют на пять этапов.

Первыми налогами были налоги на базовые ценности: землю, скот, работников. Другой источник налоговых поступлений— налог с побежденных — скорее можно отнести к «государственному предпринимательству», если рассматривать завоевание как проект со своими издержками (войско) и доходом (единовременный налог на побежденных и постоянная дань или налоги). К первым налогам иногда относят жертвоприношения.

С развитием разделения труда и ростом городов налоговая система существенно обогатилась. На выделяемом исследователями втором этапе возникли налоги на производство или промысловые налоги на все виды хозяйственной деятельности, кроме сельскохозяйственной (взимался земельный налог).

На третьем, переходном этапе, приоритеты в налогооблагаемой базе смещались от обложения множества объектов к унифицированным личным налогам, унифицированным косвенным налогам и налогам на реализацию предприятий. Сбор налогов перешел от откупщиков к чиновникам. Большая часть налогов обеспечивалась косвенными налогами — акцизами (отчисление с единицы товара безотносительно его цены), а также подушные и подоходные подати.

Четвертый этап в развитии налогов пришелся в Европе на XIX в. и был связан с подъемом производства и экономики, связанными с концентрацией производства — укрупнением хозяйственных единиц, быстрым ростом городов, а также изучением проблемы налогообложения в течение достаточно длительного периода. Государство сменило приоритеты в обложении налогов. Главным объектом налогообложения стал оборот — переход ценностей от одного субъекта другому. Получили развитие налоги на оборот. Граждане ощутимо почувствовали налог на наследство. Распространились налоги на сделки. Также получили распространение налоги на капитал

Пятый этап в развитии налогообложения был обусловлен преимущественным развитием финансовой сферы, а также совершенствованием методов управления и контроля финансов. Наибольшее распространение получили налоги на вновь создаваемую хозяйствующим субъектом стоимость, в первую очередь налог на добавленную стоимость, или сочетание налога на прибыль и подоходного налога. Это сочетание отличается от налога на добавленную стоимость в основном тем, что в первом случае облегчается амортизацией. Наряду с налогами на создаваемую стоимость распространились целевые налоги