Внутренний контроль денежных средств в кассе

Информационными источниками внутреннего контроля денежных средств в кассе являются:

· договор с банком на рассчетно-кассовое обслуживание;

· кассовая книга;

· приходные кассовые ордера (ПКО), расходные кассовые ордера (РКО);

· журнал регистрации ПКО и РКО;

· отчет кассира;

· банковские выписки;

· платежные поручения;

· авансовые отчеты;

· приказы руководителя;

· договор о полной индивидуальной материально ответственности с кассиром;

· акты инвентаризации наличных денег в кассе;

· регистрационные документы по онлайн кассе, договор со специализированной организации на обслуживание онлайн кассу;

· учетная политика, доверенности, другие документы;

· бухгалтерская отчетность.

 

Этапы и процедуры внутреннего контроля  денежных средств в кассе:

1.Проверка наличия кассы организации и должностного лица, на которое возлагается обязанность за ведение кассовых операций, т.е. кассира. Это подтверждается договором о полной материальной индивидуальной ответственности с кассиром.

2. Прослеживание проведенных инвентаризации наличных денег в кассе и оценка, выполнение ее периодичности, установленной учетной политикой, а также оценка правильности отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

3. Оценка выполнения условий обеспечения сохранности наличных денег в кассе.

4. Прослеживание правильности учета поступления наличных денег в кассу:

а) поступление наличных денежных средств с расчетного счета - проверяется соответствие даты и размера поступившей суммы по приходному кассовому ордеру и по банковской выписке;

б) поступление наличных денежных средств от покупателей - проверяется по документам и оборотам, отраженным по онлайн кассе.

С 1 февраля 2017 года установлена обязательность перехода на использование онлайн касс, отвечающим новым требованиям законодательства РФ. И в дальнейшем, с 1 января 2018 года формировать и передавать чек допустимо будет только в электронном виде. Бумажные чеки потребуется выдавать покупателям только по их просьбе.

Наряду с этим оставили за собой право работать без ККТ следующие организации:

· организации или ИП, занимающиеся продажей газет и журналов в киосках;

· продавцы продуктов из автоцистерн: молока, кваса, свежей рыбы и т.д;

· продавцы сезонных даров природы — овощей, фруктов, арбузов и дынь;

· продавцы на ярмарках, выставках-продажах, розничных рынках;

· аптеки, работающие при фельдшерских пунктах в селах и деревнях, а также отделения больниц и медицинских организаций в населенных пунктах, где нет аптек;

· организации и ИП, работающие в отдаленных селах и деревнях или труднодоступных местностях. Местность должна значиться в списке, утвержденном региональными властями. 

в) поступление наличных денежных средств от участников - проверяется соответствие поступившей суммы наличных денег по уставе и по приходному кассовому ордеру;

г) возврат неиспользованной подотчетной суммы - проверяется соответствие внесенной в кассу суммы по приходному кассовому ордеру с суммой, отраженной в авансом отчете;

   5.Оценка правильности учета расхода наличных денег из кассы.

а) сдача наличных на расчетный счет банк - проверяется соответствие суммы по расходному кассовому ордеру и по банковской выписке на соответствующую дату;

б) выдача заработной платы - проверяется соответствие даты и размера суммы по расходному кассовому ордеру или по платежной ведомости с суммой «к выдаче» в расчетной ведомости по заработной плате.

6.Контроль выполнения кассовой дисциплины в организации, а именно, соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе, целевое использование наличных денег по направлению, для которого они были получены.         

7. Оценка  правильности корреспонденций на счетах бухгалтерского учета по отражению результатов инвентаризации.

 Выявлена недостача наличных денег в кассе –  Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»  Кредит 50 «Касса».

 Недостача наличных денег в кассе отнесена на виновное (материально-ответственное) лицо – Дебет счета 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчета «Расчеты по возмещению материального ущерба» и Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 Виновное (материально-ответственное) лицо погашает ущерб  в кассу – Дебет счета 50 «Касса» и  Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчета «Расчеты по возмещению материального ущерба».

 Ущерб погашается из зарплаты виновного (материально-ответственного) лица – Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчета «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Оприходован излишек  наличных денег – Дебет счета 50 «Касса» К91.1 «Прочие доходы»