Ревізія банківських операцій

Ревізія операцій за рахунками в установі банку починається з перевірки наявності усіх виписок банку за кожним поточним рахунком підприємства, організації чи установи і відповідності зазначених у них даних даним бухгалтерського обліку – Головної книги. При цьому виписки добираються за хронологічною послідовністю для того, щоб перевірити чи правильно перенесено залишки з попередньої виписки до наступної. Перевіряється наявність усіх додатків до виписок, що засвідчують здійснення тієї чи іншої операції (платіжних доручень, платіжних вимог, заяв на акредитив).

Ревізор повинен звірити номери корінців грошових чеків з банківськими виписками пам’ятаючи про те, що три останні цифри номера чека заносяться до виписки, а потім звірити одержання і повноту оприбуткування коштів за касовою книгою. Якщо у банківській виписці відсутній номер корінця чека, а сам чек у чековій книзі, бо нібито зіпсований (що ймовірно свідчить про знищення), то необхідно провести зустрічну перевірку цього чека в установі банку.

У тому разі, коли виникають розбіжності між аналітичним і синтетичним обліками, слід переконатися, аж до звірки з Головною книгою, у правильності складання журналів – ордерів № 2, зокрема, в кореспонденції рахунків та виведенні оборотів, аби переконатися у тому, чи відповідають ці суми сумам за іншими журналами – ордерами. У виписці банку є лише цифрові дані, тому ревізорові важливо знати побудову та коди умовних цифрових позначок змісту операцій. Необхідно пам”ятати, що на особових рахунках, відкритих у банку, записи за дебетом означають зменшення (витрачання коштів), а за кредитом - збільшення (надходження) коштів.

Після порівняння виписок банку з доданими до них первинними документами, встановлення правильності підрахунків сум оборотів, початкового і кінцевого сальдо особово ретельно перевіряється сутність господарських операцій. А саме – чи на законних підставах надійшла на відповідний рахунок або була списана будь – яка сума коштів. Крім взаємної звірки та порівняння сум, що записані у відповідних документах треба передсвідчитись також у реальності тієї чи іншої операції.

В ході перевірки банківських документів їх дані звіряються із журналом – ордером № 6 по розрахунках з постачальником, установами і організаціями з метою встановлення справжньої дебіторської та кредиторської заборгованості.

 

Ревізія підзвітних сум

На підприємствах щомісячно через підзвітних осіб використовуються гроші готівкою на різні потреби. Розрахунки з підзвітними особами необхідно перевіряти шляхом суцільної ревізії авансових звітів і прикладених до них документів.

     Завдання ревізії:

Встановити ріст чи зниження залишку сум в розрахунках з підзвітними особами (проаналізувати динаміку рахунку);

Ознайомитись з колом осіб, які одержують гроші під звіт (чи нема сторонніх осіб);

Перевірити правильність і законність проведених видатків;

Перевірити наявність первинних підтверджувальних документів;

Перевірити наявність перевитрат затверджених сум і чим вони викликані;

Перевірити дотримання встановленого порядку видачі авансів на адміністративно – господарські видатки, на роботи, які виконуються по договорах і чим викликана така необхідність;

Чи немає випадків видачі авансу понад встановлених лімітів і чи не було випадків видачі авансу особам, які не розрахувалися по раніше виданих авансах;

Чи є на заяві підзвітної особи дозвіл керівника на видачу авансу;

Своєчасність ведення аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами та погашення документів при затвердженні авансових звітів;

Перевірити терміни здачі авансових звітів і які приймалися заходи до порушників цих термінів;

Чи перевірялися авансові звіти головним бухгалтером і керівником підприємства, чи є відповідні відмітки про цю перевірку;

Своєчасність повернення в касу невикористаних підзвітних сум і як довго вони не поверталися;

Чи не було випадків віднесення залишків підзвітних сум на рахунках видатків або інші рахунки;

Чи немає в авансових звітах включення сум, не підтверджених документами або документами або документами із незаповненими реквізитами.

Всі ці завдання відносяться до перевірки авансових звітів на господарські видатки і на відрядження.