Ревізія каси і касових операцій

Ревізія кас та касових операцій – одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета – виявити факти недостач, розтрат і привласнення грошей методом інвентаризації готівки в касі та перевірки документів, що записані до касової книги; факти списання грошей по касі (касовому звіту) без документів, що їх підтверджують, або неоприбуткування чи неповне оприбуткування готівки, яку було отримано в банках, виручки від реалізації матеріальних цінностей та наданих послуг. Кожна комплексна ревізія починається з ревізії готівки в касі та одночасного проведення інвентаризації майна.

 Перевірка касових операцій проводиться в такій послідовності:

1. Перевірка первинних документів:

● Перевірка правильності заповнення і оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів (наявність підписів, печаток, розписок про отримання грошей);

● Звірка прибуткових ордерів з корінцями чеків по сумах і датах (при надходженні готівки з поточного рахунку в банку);

● Звірка видаткових ордерів з квитанціями про вклад готівки на поточний рахунок;

● Вибірковий перерахунок підсумків в платіжних та розрахунково – платіжних відомостях, а при виявленні порушень – суцільний перерахунок;

● Перевірка правильності оформлення депонованих сум заробітної плати;

● Перевірка наявності та своєчасності ведення журналу реєстрації первинних документів по касі.

2. Перевірка дотримання ліміту готівки каси і правильності ведення касової книги:

● Перевірка дотримання ліміту каси по днях і своєчасності здавання готівки в банк;

● Перевірка своєчасності складання звітів касира і ведення касової кни-

книги.

3. Перевірка виплат по касі:

● Виявлення випадків видачі готівки без відповідного підтверджуючого документального оформлення;

● Виявлення випадків нецільового використання готівки по касі;

●Суцільна перевірка виплат тимчасовим працівникам, позасписковому складу, депонованих сум, відпускних, лікарняних шляхом зіставлення записів в касовій книзі з доданими касовими документами.

4. Перевірка видатків на поточні потреби, підзвітних сум:

● Перевірка дотримання норм щомісячних видатків на поточні потреби;

● Перевірка документів на списання видатків на поточні потреби;

● Перевірка правильності видачі грошей під звіт, документів щодо розрахунків з підзвітними особам і повернення (утримання) невикористаних сум.  

5. Перевірка оприбуткування готівки за джерелами надходження проводиться шляхом:

● Зіставлення прибуткових касових ордерів на отримання готівки з банку із записами у касовій книзі та з корінцями чеків у чекових книжках за всіма відкритими у банках рахунками у тому числі і по валютних коштах, облік яких має вестися окремо, а також із відповідними записами у виписках із банку. Перевірка проводиться за сумами та датами отримання грошей у кореспонденції з рахунком 31;

● Зіставлення сум і дат на оприбуткування виручки в прибуткових касових ордерах із датами і сумами, поставленими в документах на реалізацію про­дукції за готівку, основних фондів та інших матеріальних цінностей (за даними складу, крамниці, цеху) в кореспонденції з балансовим рахунком 70  “Дохід від реалізації” і 71“Інший операційний дохід”;

●Зіставлення сум і дат у прибуткових касових документах і касовій книзі з первинними документами про надходження від об”єктів соціальної сфери, підприємств побутового обслуговування і громадського харчування, підсоб­них господарств, що знаходиться на балансі підприємства у кореспонденції з балансовим рахунком 71 “Інший операційний дохід”;

● Зіставлення сум і дат у прибуткових касових ордерах із первинними документами про надання послуг автотранспортом, ремонтними бригада “інст­рументальним господарством тощо в кореспонденції з рахунком 70 “Дохід       від реалізації”;

● Зіставлення сум і дат у прибуткових касових ордерах із первинними доку­ментами про надані послуги чи відпущені матеріальні цінності стороннім організаціям при проведенні вибіркових зустрічних перевірок на об”єк­тах, яким надано такі послуги, де контролюється достовірність і повнота оприбуткування повернених підзвітних сум по касі з даними журналу – ордера № 7, рахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.

Під час повноти оприбуткування готівки по касі слід звірити у банку дані про отримані суми на протязі ревізії із сумами, що значаться оприбуткованими по касі (дебет рахунку 30 та кредит рахунку 31).

6. Перевірка відповідності сум в облікових реєстрах включає:

● Звірку сум, що відображені у відомості № 1 та журналі – ордері № 1 по дебету рахунку 30 “Каса” із даними журналу – ордера № 2 по кредиту рахунку 31 “Рахунки в банках” та відповідних реєстрів за іншими поточними рахунками у банках, у тому числі валютними;

● Звірку підсумкових сум кореспондуючих рахунків журналу – ордеру № 1, а також загального обороту по журналу – ордеру № 1 із даними головної книги;

● Звірку відповідності сальдових залишків по рахунках 30, 31, 33 із даними головної книги та відповідним рядком звітного балансу.

 7. Вивчення актів попередніх перевірок каси:

● Внутрішні перевірки (інвентаризація готівки в касі) мають здійснюватися не рідше як один раз на квартал;

● Документальні ревізії організацій здійснюються згідно з графіком;

● Контроль з боку банків, як правило, один раз на два роки.

Контроль за зберіганням грошей:

● Перевірка наявності приміщення каси та обладнання його сигналізацією, сейфами, вогнетривкими шафами;

● Наявність позавідомчої охорони (при необхідності);

● Перевірка правильності транспортування готівки з банку на підприємство.

Фінансові санкції щодо результатів перевірки касових операцій:

понадлімітні суми – двократний розмір від суми, що перевищує ліміт;

неоприбуткована готівка – п’ятикратний розмір неоприбуткованої готівки;

- за невстановлення ліміту – 50 неоподаткованих мінімумів;

адмінстративні стягнення:

● 8 – 15 неоподатковуючих мінімумів;

● при повторному зловживанні 10 – 20 неоподатковуючих мінімумів

(ст. 164 Кодексу про адміністративні правопорушення).