Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Міністерство освіти і науки України

Стр 1 из 16Следующая ⇒

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Вінницький інститут економіки

Головай Надія Миколаївна

КУРС ЛЕКЦІЙ З ДИСЦИПЛІНИ

«ОБЛІК В БАНКАХ»

Галузь знань: 0305 «Економіка і підприємництво»

Напрям підготовки: 6.030509 «Облік і аудит»

Професійна орієнтація: «Облік і аудит в промисловості»

Кваліфікація: Бакалавр з обліку і аудиту

Вінниця 2012

Курс лекцій з дисципліни "Облік в банках" для студентів напряму підготовки - 6.030509 «Облік і аудит». Укладач: к.е.н., доцент Н.М. Головай – Вінниця: ВІЕ ТНЕУ, 2012 – 51с.

Укладачі: Головай Н.М. - к.е.н., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВІЕ ТНЕУ

Рецензент: Мельничук І.В. - к.е.н., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВІЕ ТНЕУ

Рецензент: О.М. Ціхановська - к.е.н., доцент кафедри економіки підприємств і корпорацій ВІЕ ТНЕУ

Курс лекцій затверджений на засідання науково-методичної ради ВІЕ ТНЕУ, протокол № 6 від 25.04.2012р.

Розглянуто і затверджено на засіданні кафедри обліку і аудиту ВІЕ ТНЕУ, ТНЕУ, протокол № 7 від 23.02.2012р.

ЗМІСТ

Вступ. 4

Тема 1. Організація бухгалтерського обліку та операційної діяльності банку 5

Тема 2. Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків, організація аналітичного обліку. 13

Тема 3. Облік капіталу банку. 16

Тема 4. Облік касових операцій у банку. 23

Тема 5. Організація та облік міжбанківських розрахунків. 28

Тема 6. Облік операцій банків за безготівковими. 33

розрахунками клієнтів. 33

Тема 7. Облік депозитних операцій. 38

Тема 8. Облік кредитних операцій банків України. 41

Список рекомендованої літератури. 58

Короткий тлумачний словник із дисципліни. 61

Вступ

Опорний конспект з курсу "Облік в банках" призначено для студентів напряму підготовки „Економіка та підприємництво” освітньо-кваліфікаційного рівня підготовки „бакалавр” професійного спрямування 030509 „Облік і аудит” усіх форм навчання.

Основною метою опорного конспекту з курсу "Облік в банках" є активізація роботи студентів у процесі опанування курсу, поліпшення сприйняття лекцій і забезпечення високого рівня теоретичних знань та практичних навичок майбутнього фахівця. Опорний конспект є також джерелом для самостійної роботи студентів під час вивчення курсу.

В першій частині опорного конспекту лекцій систематизовані і розкриті основні питання шести тем курсу, які передбачені програмою курсу "Облік в банках".

Зміст лекцій надано схематично, у вигляді таблиць, стислих визначень, що надає можливість вивчити курс "Облік в банках", опанувати значний обсяг матеріалу, скоротивши витрати навчального часу, охопити найбільш важливі та визначні моменти організації і методології бухгалтерського обліку в комерційних банках.

План

1. Сутність і види бухгалтерського обліку, об’єкти обліку

2. Принципи бухгалтерського обліку

3. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках

4. Організація обліку в банках

5. Облікова політика банку

6. Побудова та функції обліково-операційного апарату

7. Банківська документація, види банківських документів та документообіг

Організація обліку в банках

Облікова політика банку

Складові облікової політики банку, що підлягають затвердженню:

- внутрішній план рахунків, побудований на базі затвердженого НБУ плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України;

- додаткові регістри аналітичного обліку та форми первинних документів, на підставі яких здійснюються операції, включаючи форми документів для внутрішньої звітності;

- правила документообігу і технології обробки облікової інформації;

- перелік операцій, що потребують додаткового контролю;

- порядок контролю за внутрішньобанківськими операціями;

- методи оцінки майна і зобов'язань;

- порядок внутрішньобанківських розрахунків (між філіями);

- правила застосування в обліку принципу нарахування доходів і витрат (включаючи порядок нарахування амортизації та створення резервів);

- політика банку щодо роботи з цінними паперами;

- процедури вивірки та контролю;

- організація податкового обліку;

- порядок проведення інвентаризації;

- інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку

Меморіальні

(для безготівкових перерахувань за рахунками)

- платіжні доручення;

- платіжні вимоги-доручення;

- розрахункові чеки;

- заяви на акредитив;

- меморіальні ордери

Позабалансові

(для проведення операцій з цінностями, які відображені на позабалансових рахунках)

- прибуткові позабалансові ордери;

- видаткові позабалансові ордери.

Облікові реквізити банківських документів:

- назва документа;

- номер та дата складання документа;

- назва підприємства (банку), від імені якого складено документ;

- назва одержувача коштів;

- зміст операції;

- сума операцій (цифрами та прописом);

- номери рахунків за дебетом і кредитом;

- назви банків (одержувача та платника коштів), їхні номери за МФО;

- підписи осіб, відповідальних за здійснення операцій та відтиск печатки юридичної особи

Документообіг у банках — комплекс норм і правил, що визначають проходження документів за підрозділами банку, порядок їх обробки і оформлення при здійсненні банківських операцій.

Операційний час –це час роботи банку з клієнтами. Особливість його в тому, що всі розрахункові документи, що надійшли в банк впродовж цього часу, мають бути виконані у той же день

Робочий день банку, протягом якого банк здійснює приймання, передавання, оброблення документів; вимірювання, облік та контроль операцій має назву операційний день

Питання для обговорення

1. Дайте порівняльну характеристику видів бухгалтерського обліку.

2. Дайте характеристику системи правового регулювання бухгалтерського обліку в Україні.

3. Охарактеризуйте сутність принципу обачності.

4. Дайте характеристику системам організації бухгалтерського обліку

5. Дайте визначення облікової політики банку. Назвіть основні складові елементи облікової політики.

6. Назвіть функції обліково-операційних працівників банку.

7. Що таке банківський документ? За якими ознаками класифікують банківські документи?

8. Які касові та меморіальні документи ви знаєте? Назвіть обов'язкові реквізити банківських документів.

9. Що таке документообіг за банківськими операціями? З якою метою він здійснюється?

Тема 2. Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків, організація аналітичного обліку

1. Сутність і структура Плану рахунків

2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами

3. Параметри аналітичного обліку

Сутність і структура Плану рахунків

План рахунків банківських установ – систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій.

Усі балансові рахунки класифікуються:

- за видами контрагентів;

- характером операцій;

- ступенем зниження ліквідності.

Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами

У першому класі Плану рахунків обліковують казначейські та міжбанківські операції комерційних банків. До казначейських інструментів належать: готівкові кошти; банківські метали; цінні папери, що їх рефінансує Національний банк України; кошти Національного банку України в комерційному банку; кошти комерційного банку в Національному банку України.

Рахунки другого класу використовують для обліку операцій з клієнтами банку - суб'єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами. За такими рахунками обліковуються кошти на поточних рахунках, кредити, депозити, кошти на транзитних рахунках, дебіторська і кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами.

У третьому класі Плану рахунків обліковуються операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються НБУ і довготермінових вкладень), інші активи й зобов'язання банку, зокрема товарно-матеріальні цінності, розрахунки між установами одного банку, позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами, дебіторська і кредиторська заборгованість установи.

У четвертому класі зосереджено групи рахунків, на яких обліковують довготермінові вкладення банку в асоційовані й дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби. Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність і рух належних банкові основних засобів, нематеріальних активів, вкладень в інші активи довготермінового характеру.

П'ятий клас Плану рахунків служить для обліку капіталу банку. Він криє в собі привнесений капітал, нерозподілений прибуток і резерви, створені за рахунок прибутку.

Доходи і витрати обліковують відповідно у шостому й сьомому класах Плану рахунків. Усі статті доходів і витрат класифікуються за їхнім економічним змістом. Зокрема, вирізняють процентні, комісійні, торговельні та інші банківські операційні доходи (витрати). Крім названих груп, вирізняють також доходи у формі повернення списаних активів, непередбачені та інші доходи.

У восьмому класі відкриваються рахунки управлінського обліку, деталізація яких визначається установою банку самостійно.

На рахунках дев'ятого класу обліковуються: вимоги та зобов'язання банку, які можуть виникнути в майбутні періоди та за якими банк піддається ризикові; документи і цінності; розрахунки за операціями з приватизації тощо.

Загалом структура Плану рахунків максимально корелює із формами фінансових звітів банку. Вона забезпечує розкриття інформації про основні об'єкти обліку, згруповані за їх економічним змістом. Деталізовану інформацію стосовно стану та руху вказаних об'єктів забезпечує система аналітичного обліку банку.

Рахунки для обліку капіталу

Клас	Розділ	Група
5

Капітал банку

50 Статутний капітал та інші фонди банку

500 Статутний капітал банку

501 Емісійні різниці

502 загальні резерви та фонди банку

503 результати минулих років

504 результати звітного року, що очікують затвердження

51 Результати переоцінки

510 Результати переоцінки

59 Результат поточного року

2. Облік операцій з формування статутного капіталу

Етапи процедури емісії акцій банком:

Балансові		Позабалансові
5000 Зареєстрований статутний капітал банку За кредитом рахунку проводяться суми збільшення зареєстрованого статутного капіталу. За дебетом рахунку проводиться сума зменшення зареєстрованого статутного капіталу або несплаченого в установлений строк зареєстрованого капіталу. Залишокрахунку – кредитовий – відображає загальну суму зареєстрованого акціонерами чи учасниками статутного капіталу банку. 3630 Внески за незареєстрованим статутним фондом За кредитом відображаються сплачені інвесторами суми акцій, до моменту реєстрації статутного капіталу. За дебетом проводяться суми зареєстрованого статутного і капіталу або суми, які повернені акціонерам, якщо випуск акцій не зареєстровано. Залишок рахунку – кредитовий – відображає суму коштів, отриманих банком від. інвесторів в оплату вартості емітованих акцій до моменту реєстрації статутного фонду.	5001 Несплачений зареєстрований статутний капітал банку За дебетом обліковуються суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу. За кредитом відображають суму сплаченого статутного капіталу або суму несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу. Залишок рахунку – дебетовий – відображає частку статутного капіталу банку, яка несплачена.	9811 Отриманий дозвіл на випуск цінних паперів ò обліковується отриманий дозвіл на випуск цінних паперів на суму свідоцтва про реєстрацію 9821 Бланки суворого обліку ò облік бланків сертифікатів акцій (свідоцтв), що видаються акціонерами.

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 Внесення суми акціонерами за ще не зареєстрованим статутним капіталом банку: - внески інвесторів юридичних осіб-резидентів, які не мають поточного рахунку в банку-емітенті; - внески інвесторів юридичних осіб, які обслуговуються в банку-емітенті; - внески готівкою на поповнення статутного капіталу фізичною особою. 1200 2600 1001 3630 3630 3630 2 Реєстрація статутного капіталу: - на суму сплаченого статутного; - на суму несплаченого статутного капіталу 3630 5001 5000 5000 3 Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації: - клієнтів іншого банку; - клієнтів банку; - фізичних осіб. 1200 2600 1001 5001 5001 5001

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 В момент реєстрації статутного капіталу в разі продажу акцій за курсовою вартістю вище номіналу: - на розмір зареєстрованого статутного капіталу; - на суму різниці між отриманою від інвестора сумою грошових коштів та номінальною вартістю акцій. 3630 3630 5000 5010 2 Після реєстрації статутного капіталу: - на суму грошових внесків по номіналу; - на емісійні різниці, сплачені акціонерами. 1200 1200 5001 5010

4. Облік розрахунків з акціонерами банку

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 Викуп акцій у фізичної особи – акціонера анку по номінальній вартості 5002 1001 2 Облік емісійної різниці у разі викупу акцій у фізичної особи – акціонера банку по ринковій вартості 5010 1001 3 Викуп простих акцій у юридичної особи – акціонера банку за попередньою оплатою 3541 1200 4 Оприбуткування отриманих акцій, викуплених у акціонера по номінальній вартості 5002 3541 5 Облік емісійної різниці між ціною викупу та номінальною вартістю викуплених акцій (за наявності кредитового залишку на рахунку 5010) 5010 3541 6 Відображення різниці між ціною викупу та номіналом викуплених акцій у разі відсутності залишку на рахунку 5010 5030 3541 7 Відображення емісійних різниць за викупленими власними акціями в разі відсутності прибутку минулих років 5040 3541 8 Перереєстрація права власності на акції: - прості; - привілейовані. 5000 5000 5000 5000 9 Облік викуплених бланків акцій чи сертифікатів акцій 9812 991

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 Нарахування дивідендів по акціях їх власникам на дату оголошення 5040 3631 2 Утримання податку з нарахованих дивідендів 3631 3622 3 Виплата дивідендів акціонерам - юридичним особам: - на поточний рахунок, відкритий у банку (емітенті акцій); - на поточний рахунок, відкритий в іншому банку. 3631 3631 2600 1200 4 Виплата дивідендів акціонерам-фізичним особам: - готівкою; - перерахуванням на поточний рахунок. 3631 3631 1001 2620 5 Перерахування суми нарахованих дивідендів філії банку для виплати їх акціонерам 3631 3901 6 Отримання суми нарахованих дивідендів філією для подальшої сплати акціонерам 3900 3631 7 Нарахування дивідендів, що реінвестуються в акції 5040 5003 8 Збільшення статутного капіталу у разі реєстрації 5003 5000

5. Облік субординованого боргу

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 Залучення грошових коштів на умовах субординованого боргу 1200 3660 2 Щорічне зменшення суми субординованого боргу на 20% від його первинної вартості 3600 1200 3 Облік витрат на обслуговування субординованого боргу 7096 3668

План

1. Організація касової роботи банку

2. Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій

3. Облік руху готівкових коштів у національній валюті

Касових операцій

№ з/п

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит Облік прибуткових касових операцій 1 Надходження готівки на поточний рахунок клієнта: - юридичної особи; - фізичної особи. 1001 1001 2600 2620 2 Внесок готівкою строкових депозитів фізичною особою: - короткострокових; - довгострокових. 1001 1001 2630 2635 3 Отримання комунальних платежів від населення 1001 2902 4 Повернення залишків суми невикористаних авансів працівниками банку: - на відрядження; - на господарські витрати. 1001 1001 3550 3551 6 Оприбуткування надлишків, виявлених під час ревізії 1001 6399 Облік видаткових касових операцій 7 Видача готівки підприємствам, суб’єктам господарської діяльності 2600 1001 8 Повернення вкладу фізичній особі готівкою 2630 1001 9 Видача заробітної плати працівникам банку 3652 1001 10 Видача підзвітних сум: - на відрядження - на господарські потреби 3550 3551 1001 1001 11 Викуп власних акцій у фізичних осіб 5002 1001 12 Відображення суми нестачі, виявленої під час ревізій 3552 1001

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит

Банк-реципієнт

1 Перерахування еквіваленту готівкових коштів у безготівковому порядку банку-донору 1811 1200 2 Одержання готівки від банка-донора 1001 1811

Банк-донор

3 Одержання електронного повідомлення про безготівкове зарахування грошових коштів 1200 1911 4 Видача готівки 1911 1001

Готівки комерційним банком

№ з/п

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 2 3 4 1 Зарахування готівки на рахунки клієнтів до її перерахування 1005 2600 2 Зарахування готівки в касу банку (розбіжностей між фактичним внесенням та документальними даними не виявлено) 1001 1005 3 У випадку виявлення при перерахуванні нестачі: - облікування нестачі у складі дебіторської заборгованості - при наявності коштів на поточному рахунку списання суми виявленої нестачі - зарахування в касу суми фактично перерахованої готівки 2809 2600 1001 1005 2809 1005 4 У випадку виявлення надлишку при перерахуванні: - у касу (фактична сума) - прибуткування надлишку та зарахування його на поточний рахунок клієнта 1001 1005 2909 1005 2909 2600

Нарахування комісії по операції "Інкасація готівкової виручки клієнтів" Сплата нарахованого комісійного доходу 3570 2600 2650 6110 3570

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 Відправлення готівки в регіональне управління НБУ 1007 1001 2 Одержання повідомлення регіонального управління НБУ про отримання готівки та зарахування на кореспондентський рахунок 1200 1007 3 Завантаження банкоматів коштами: - видача касет інкасатору; - встановлення касет в банкомат. 1007 1004 1001 1007 4 Видача готівки через банкомат 2605 2625 2920 2920 1004

План

1. Кореспондентські відносини між банками, порядок здійснення міжбанківських розрахунків

2. Технологія реалізації та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (СЕП) НБУ

3. Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків при прямих кореспондентських відносинах

4. Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС) комерційного банку

Бухгалтерські проведення

Філія А 1. Д^Т 2600 (рахунок платника) К^Т 3929 2. Д^Т 3929 K^Т3900 Комерційний банк 1. Д^Т 11200 К^Т 3929 2. Д^Т 3929 К^Т 3901 (філії А) Комерційний банк 1. Д^Т 3901 (філії А) К^Т 3929 2. Д^Т 3929 К^Т 1200 Філія А 1. Д^Т 3900 К^Т3929 2. Д^Т 3929 k^t 2600 (рахунок одержувача)

Питання для обговорення

1. У чому полягає необхідність установлення кореспондентських відносин між банківськими установами?

2. Який спосіб здійснення міжбанківських розрахунків переважає в Україні?

3. Охарактеризуйте облікові процедури, які виконуються під час здійснення міжбанківських розрахунків через СЕП.

4. Охарактеризуйте необхідність і доцільність установлення прямих кореспондентських відносин між комерційними банками. У чому полягає відмінність між рахунками Лоро і Ностро?

5. Які бухгалтерські проведення виконуватимуться під час здійснення розрахунків між двома банківськими установами, які належать до однієї внутрішньобанківської системи комерційного банку?

Розрахунками клієнтів

План

1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів

2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень

3. Порядок здійснення розрахунків чеками

4. Розрахунки акредитивами

5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів

1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів

Банківські операції можуть також проводитись через кореспондентські рахунки, які банки відкривають один в одного відповідно до кореспондентських угод.

За будь-яких організаційних форм розрахунків, вони базуються

на таких принципах:

Схема організації загальної обліково-операційної роботи

2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень

У межах договірних відносин доручення можуть використовуватися для проведення платежів у таких варіантах:

* авансовий платіж, тобто до моменту відвантаження товару;

* часткові платежі при значних сумах угоди;

* після відвантаження товару, виконання робіт чи надання послуг;

* у порядку планових платежів при рівномірних і постійних поставках.

При оплаті платіжних доручень в обліку проводиться запис:

Д-т Рахунки платників

К-т Рахунки одержувачів коштів.

За умови обслуговування рахунків одержувачів в інших банках:

Д-т Рахунок платника

К-т 1200.

3. Порядок здійснення розрахунків чеками

Важливі функції в процесі розрахунків чеками належать банкам:

* банк-емітент видає клієнту чекову книжку;

* банк чекодержателя приймає чек до виконання, вчиняючи необхідний контроль щодо його законності шляхом пересилки чека до банку-емітента на інкасацію.

Для отримання чекової книжки підприємство подає в банк-емітент заяву за підписами відповідальних працівників з відбитком печатки.

Перерахування коштів у банку-емітенті супроводжується відповідним записом:

Д-т Аналітичний рахунок

Розрахунки чеками

К-т 1200.

При зарахуванні коштів здійснюється бухгалтерське проведення:

Д-т 1200.

К-т Рахунок отримувача коштів.

4. Розрахунки акредитивами

План

1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом

2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту

1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування

процентів за депозитом

У разі застосування методу “за період”, проценти можуть виплачуватися періодично або в кінці терміну, визначеного депозитною угодою.

Коли застосовується метод “на період”, проценти виплачуються в момент внесення коштів на депозит, тобто авансом.

План

1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку

2. Характеристика рахунків з обліку банківських кредитів

3. Облік кредитів, наданих клієнтам

4. Облік активних міжбанківських кредитних операцій

5. Облік кредитних операцій із векселями

6. Облік факторингових операцій

7. Облік інших кредитних операцій банку

8. Облік резервів під кредитні ризики

Й клас

Кредити і депозити, надані та розміщені на міжбанківському кредитному ринку

12 Кошти в Національному банку України 15 Кошти в інших банках

121 А Строкові вклади (депозити) у Національному банку України

151 А Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 152 А Кредити, що надані іншим банкам 158 А Сумнівна заборгованість інших банків 159 КА Резерв під заборгованість інших банків (зменшує кредитний портфель банку)

Й клас
Кредити, надані клієнтам
20 Кредити, що надані суб'єктам господарювання		21 Кредити, що надані органам державної влади		22 Кредити, що надані фізичним особам
201А	Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання	210А	Кредити, що надані органам державної влади	220А	Кредити на пточні потреби, що надані фізичним особам
202А	Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання	211А	Кредити, що надані органам місцевого самоврядування	221А	Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
203А	Вимоги, що придбані за операціями факторингу з суб’єктами господарювання			222 А	Кредити, що надані за вра-хованими векселями фізичним особам
206A	Кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання
207A	Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання
209A	Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані суб'єктам господарювання	219А	Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади	229А	Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам
24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за наданими кредитами і нарахованими доходами
240 КА Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам (зменшує кредитний портфель банку)

Й клас
Гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування надані банкам і клієнтам
90	Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій	91	Зобов'язання з кредитування, що.надані та отримані
900 А	Гаранти, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам	910 А	Зобов'язання з кредитування, що надані банкам
901 П	Гарантії, що отримані від банків	912 А	Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам
903 П	Гарантії, що отримані від клієнтів
909 А	Сумнівні гарантії та поручительства
95	Інші зобов’язання і вимоги
950 А	Отримана застава
952 А	Іпотека

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит 1 2 3 4 1 Відображення на позабалансі кредитної справи на дату укладення кредитного договору 9819 991 2 Відображення зобов’язань із кредитування (в номінальній сумі кредиту) 9129 990 3 Відображення забезпечення кредиту: - застави; - іпотеки; - гарантії; 9500 9503 9520 9521 9523 990 990 990 9010 9030 9031 4 Зарахування суми кредиту на поточний рахунок: - якщо позичальник – клієнт банку; - якщо позичальник – клієнт іншого банку. 2062 2062 2600 1200 5 Оплата розрахункових документів позичальника за рахунок кредиту: - якщо контрагент позичальника – клієнт банку; - якщо контрагент позичальника – клієнт іншого банку. 2062 2062 2600 1200 6 Видача кредиту готівкою 2062 1001 7 Одночасне списання частини зобов'язань банку з кредитування на суму виданого кредиту 990 9129

Нарахування процентів за кредитами здійснюються не рідше одного разу на місяць незалежно від строку оплати

Зміст операції

Кореспонденція рахунків