Система показателей экономического анализа

Система показателей экономического анализа

1. Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:

• Размер производства (стоимость основных производственных фондов, численность работников, уставный капитал предприятия, стоимость имущества предприятия.)
• Уровень специализации и концентрации производства (размер и структура ВП, ТП, ОС, капитальных вложений, коэффициент специализации)

1. Показатели использования основных средств предприятия:

1. Обобщающие:

• Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ):

Среднегодовая стоимость ОПФ = ОПФ н.г. + ОПФ к.г./2

• Годовая сумма амортизационных отчислений

А = БС*N/100,

БС – балансовая стоимость

N – норма амортизации

• Фондоотдача (ФО)

ФО = ВП/ОПФ

• Фондоемкость (Фе)

Фе = ОПФ/ВП

• Рентабельность ОПФ (Ропф):

Ропф = Пб(ч)/ОПФ*100

Пб(ч) – прибыль балансовая (чистая)

2. Частные:

• Выработка продукции на 1 машинный час
• Коэффициент использования оборудовав

3. Показатели использования материальных ресурсов:

• Стоимость использованных предметов труда и материальных ресурсов.
• Материалоотдача (МО)

МО = ВП/М

М – стоимость материалов

• Материалоемкость (Мё)

Мё = М/ВП

• Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств. (Коб.мос.)

4. Показатели использования трудовых ресурсов:

1. Показатели обеспеченности рабочей силы:

• Среднесписочная численность работников (Ср.сп.ЧР)

Ср.сп.ЧР = ЧР за все дни года/365

• Объем затрат труда (в чел-дни, чел-час) в расчете на 1 работника
• Соотношение имеющихся фактически трудовых ресурсов с их потребностью.

2.Показатели движения рабочей силы:

• Коэффициент оборота рабочей силы по приему:

Кп = кол-во принятых работников/среднесписочная численность работников

Кп - коэффициент поступления

Кв – коэффициент выбытия

3.Показатели использования фонда рабочего времени

• Коэффициент вовлечения трудовых ресурсов в производство

Коэф.вов.тр.р. = участвующие в производстве трудоспособные работники / ЧР

• Коэффициент использования трудовых ресурсов в течение года – отношение фактически отработанного в производстве рабочего времени к возможному годовому фонду рабочего времени
• Коэффициент использования рабочего времени смены.

Это отношение чистого времени работы к возможному времени смены (8ч и 12ч)

• Общий коэффициент использования рабочего времени – это коэффициент 2-х предыдущих произведение.

4.Показатели производительности труда

• Производство валовой продукции на одного работника или на 1 чел/час прямых затрат труда

ПТ = ВП/ЧР

ПТ = ВП/ВТ (чел.ч)

• Затраты труда на единицу продукции каждого вида

Те = ЗТ/ВП

5. Показатели производства и сбыта продукции.

• Объем ВП, товарной продукции и реализованной продукции (РП) в стоимостном, натуральном, условно-натуральном выражении.
• Структура продукции, е качество, ритмичность производства

6. Показатели себестоимости продукции

• Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции
• Структура затрат по статьям, по элементам
• Затраты на 1 рубль товарной продукции
• Себестоимость отдельных изделий
• Себестоимость отдельных изделий

С/с = з/ВП (затраты предприятия)

7. Показатели прибыли и рентабельности

• Прибыль от реализации продукции, работ, услуг

• Валовая прибыль (за вычетом коммерческих расходов)
• Балансовая прибыль (до налогооблажения)
• Чистая прибыль

1.Рентабельность

• Рентабельность производства
• Рентабельность продаж
• Рентабельность активов
• Рентабельность собственного капитала

Рп = Прп/З*100%

Рп = Прп/В*100%

Рп = Пч(б)/Активы*100%

Рск = Пч(б)/СК*100%

8. Показатели финансового состояния

• Показатели, характеризующие наличие и структуру капитала предприятия по составу его источника и формам размещения
• Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия
• Показатели финансовой устойчивости предприятия
• Показатели деловой активности.

 

В экономическом анализе

Хозяйственной деятельности

 

Экономические явления, которые изучаются в АХД, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации. интенсивности, эффективности.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за три-пять предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана - это отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах.

Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величиныдинамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а в другом уровень показателя следующего года относится к предыдущему.

Показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Например, удельный вес посевов зерновых культур в общей посевной площади, удельный вес рабочих в общем количестве работников предприятия.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, силовых и рабочих машин, собственного и заемного капитала и т.д.

Относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, производство продукции на 100 га сельскохозяйственной площади, на один рубль затрат, на одного рабочего и т.д.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются в АХД для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, средняя зарплата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку. Она показывает общую меру этого признака в изучаемой совокупности, т.е. одним числом характеризует всю совокупность объектов. С помощью

средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д.

В анализе хозяйственной деятельности используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.

Методика факторного анализа

План

1. Понятие, типы и этапы факторного анализа

2. Детерминированное моделирование в анализе хозяйственной деятельности

3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

 

1.

 

Все явления и процессы хозяйственной деятельности находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Под факторныманализом понимается методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторный анализ: детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ - представляет собой методику исследования факторов связь которых с результативным показателем носит результативный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. 

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов связь которых с результативным показателем в отличие от фундаментальной является неполной, вероятностной, корреляционной. Если при функциональной (полной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующие изменения функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста результата в зависимости от сочетания других факторов определяющих данный показатель.

Этапы факторного анализа:

1) Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели

2) Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3) Определение формы зависимости между факторным и результативным показателем (функциональная или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная). Для этого используются способы сравнения параллельных или динамических рядов, аналитических группировок исходных данных.

4) Моделирование взаимосвязей между результативным и факторным показателем (детерминированное или стохастическое)

5) Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя (способ абсолютных и относительных разниц, цепных поставок, индексный и т.д.)

6) Практическое использование факторной модели для управления экономическими  процессами, т.е. подсчета резервов предоставление результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

2.

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторами передается в форме конкретного математического уравнения.

В факторном анализе различают модели:  

Детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).

1 тип: аддитивные модели: у = ∑ Xi=X₁+X₂+…+Xn;

2 тип: мультипликативные модели: у = X₁*X₂*..Хn;

3 тип: кратные модели у = X₁\X₂;

4 тип: смешанные (комбинированные) модели: у = (а+в)\с, у = (а*в)\с, у =а*(с+в).

Вывод: Т.О. результативный показатель может быть разложен на составные элементы (факторы) различными способами и представлен в виде различных типов детерминированной модели.

 

3.

 

Важнейшим направлением анализа является определения влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. Наиболее актуальным здесь является метод элиминирования - прием факторного анализа который позволяет измерить влияние каждого фактора на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов.

Наиболее универсальными способами факторного анализа являются:

1) способ абсолютных разниц

2) относительных разниц

3) цепных подстановок

Способ абсолютных разниц - применяется только в мультипликативных и мультипликативно - аудитивных моделях:

 У = а*в.

 ВП = ЧР*ГВ.

Исключаются базисные и отчетные значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютное отклонение.

Исходные данные для факторного анализа ВП.

Таблица 1

	Базисный год	Отчетный год	Измененя(-,+)
ЧР	1000	1200	+200
ГВ	160	200	+40
ВП	160000	240000	+80000

Расчет влияния кол-го фактора на результативный характер. На результативный показатель. Определяется умножением (+,-) изменения данного фактора на значение качественного фактора за базисный период.

∆ ВПчр=∆ ЧР+ГВб.г.(о)=200*160=+32000

Расчет влияния качественного фактора на результативный показатель производится умножением (+,-) изменения данного фактора на значение кол-го фактора за отчетный период.

∆ВПгв=∆ ГВ*Чр отч. г(1)=+40*1200=+48000.

На второй факторной модели

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна приросту результативного показателя:

∆ ВПчр +∆ ВПгв = ∆ ВП общ

32000+48000 = 80000

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Вывод: прирост объема выпущенной продукции на 800 рублей в отчетном году по сравнению с базисным является результатом влияния 2-х факторов: увеличение численности работников (+32000) и увеличения уровня производительности труда (+48000). Основным фактором увеличения выпуска продукции является производительность труда.

Рассмотрим алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных ризниц для мультипликативной факторной модели типа:

У = А*В*С*Д

Величина влияние факторов в данной модели рассчитывается «*» абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов расположенных слева от него.

∆Уа = ∆А*В₀*С₀*Д₀

∆Ув = А₁*∆В*С₀*Д₀

∆Ус = А₁*В₁*∆С*Д₀

∆Ус = А₁*В₁*С₁*∆Д

Вывод: таким образом, расчет строится на последовательной замене базисного значения (0) факторных показателей на их отклонения (∆), а затем на фактический уровень.

Способ цепных подстановок используется во всех типах детерминированных моделей: кратных, смешанных, мультипликативных.

ВП = ЧР*ГВ

 

Таблица 1

Исходные данные факторного анализа выпуска продукции способом цепных постановок.

 

	Базисный год	Условный показатель	Отчетный год	Изменения(-,+)
ЧР	1000	48000	1200	+200
ГВ	160	32000	200	+40
ВП	160000	19200	240000	+80000

 

 

 

Условный результативный показатель рассчитывается * (+;-) значение количественного фактора отчетного года на значение качественного фактора базисного года.

ВПусл = ЧР отч.года * ГВ базисного года = 12000 * 160 = 192000

Влияние количественного фактора на изменение результативного показателя определятся как разница между условным показателем и результативным показателем за базисный период.

∆ВПчр = ВП усл – ВП базисное = 192000-160000 = 32000

Влияние начального фактора на изменение результативного показателя определяется как разница между результативным показателем за отчетный период и условным показателем.

∆ ВПгв = ВП отч.года – Впусл.года = 240000 – 192000 = 48000

Алгебраическая сумма влияния факторов должнв быть равна приросту результативного показателя.

∆ВПчр + ∆ВПгв = ∆ВПобщ.

32000 + 48000 = 80000

Отсутствие «равно» свидетельствует об ошибках в расчетах.

Фотд = ВП/ОПФ

 

	Базисный год	Условный показатель	Отчетный год	Изменения(-,+)
ВП
ОПФ
Фотд

 

 

Рис. 8.1. Классификация резервов экстенсивного и интенсивного характера

 

Довольно тесно с предыдущей классификацией cвязана группировка резервов по уровню затратоемкости ихосвоения. Здесь можно выделить три группы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, потому что они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с реконструкцией и техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.

По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам, а временами и воровства. Чтобы предотвратить такие потери, необходимо навести порядок в хранении и перевозке материальных ценностей, организовать действенный учет и контроль, обеспечить выполнение обязательств перед покупателями и поставщиками, строго выполнять финансовую и расчетную дисциплину и т.д.

К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии. Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.

Если допустить, что нормы являются оптимальными, то условные потери, которые отражаются в отчетности, свидетельствуют о том, что фактический организационно-технический уровень предприятия не достиг запланированного. Такие потери вызываются неудовлетворительным состоянием оборудования, недостаточной квалификацией рабочих, низким уровнем организации производства, нарушением технологических процессов, невыполнением плана организационно-технических мероприятий и т.д. В результате этого возможны сверхплановые потери рабочего времени, недостаточно полное использование оборудования, перерасход сырья и материалов. Для ликвидации таких перерасходов следует провести те мероприятия по усовершенствованию техники, технологии и организации производства, которые были запланированы.

К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутрифирменный анализ (с достижениями передовых участков, бригад, работников), межхозяйственный (с достижениями ведущих предприятий отрасли), а в некоторых случаях — международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями отечественной и зарубежной практики, но запаздывание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери эффективности значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Важным признаком при классификации резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов - это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов - это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов связано с быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.

Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.

 

2.

1. Способ прямого счета - для резервов экстенсивного типа, когда известна величина доп. привлечения или величина потерь ресурсов.

∆ВП = ДР(ВП) / ЧР или ∆ВП = ДР(ВП) * РОт(в).

Доп. заготовлено 600 т. сырья, норма расхода сырья - 20 кг./ед. продукции. Ресурса - отдача 50 ед./на тонну.

∆ВП = 600.000 / 20 = 30.000 ед. ∆ВП = 600*50 = 30.000 ед.

∆ВП = ∆ЧР * ПТпл(в)

∆ВПопф = ∆ОПФ * ФОпл(в)

2. Способ сравнения (для резервов интенсивного характера) когда потеря ресурсов или их экономия опр. в сравнении с плановыми нормами или их затратами на ед. продукции на предприятии.

∆ВП= (Рф-Впл(в))*ВПф / Н(Рпл(в))

Рф - расход фактический, Р плановый, ВП- выход продукции, (в)-возможная

∆ВП = (Рф-Рпл(в)) * ВПф*РОпл(в). РО - ресурсоотдача.

Для получения ед. продукции фактический расход 22 кг/ед.; Расход плановый 20 кг/ед., выход фактический 400.000ед.

∆ ВП+ (22-20)*400.000/20=40.000 кг

∆ ВП= (22-20) * 400.000 * 50=(22-20) *400*50=40.000

3. Способ детерминирования фактического анализа:

Способ абсолютных разниц, способ цепных подстановок.

ВП = ЧР*ГВ (за счет повышения ЧР)

∆ВПчр=(ЧРв-ЧРф)*ГВф

∆ВПгв=(ГВф-ГВв)*ЧРф

Проверка: ∆ВПчр+∆ВПчв= ∆ВПобщ.

а)

	Факт.	Возм.	Изм (+/-)
ЧР   ГВ
ВП

б)

	Факт.	Усл.	Возм.	Изм (+/-)
ЧР   ГВ
ВП

∆ВПчр=ВПусл-ВПфак  ∆ВПгв=ВПв-ВПусл ∆ВПчр+∆ВПгв=^ВПобщ. ВПусл+ЧРв*ГВф

4. Расчетно-конструктивный метод. Применяется в случае, когда результативный показатель можно представить в виде кратной модели.

Р↑ПТ = ПТв - ПТф = ВПф + Р↑ВП / ЗТф - Р↓ЗТ + ЗТд – ВПф/ЗТф

Р↓С = Св-Сф = Зф+Р↓З+Зд / ВПф + Р↑ВП – Зф/ВПф

Резерв роста рентабельности:

Р↑Р = Рв-Рф = Пф+ Р↑П / ЗФ - Р↓З+Зд – Пф/Зф.

5. Способ автоматического регулирования. Позволяет выявить доп. и не исп. резервы пр-ва путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым уровнем.

6. Функционально-стоимостной анализ. Позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии пр-ва, исп. более дешевого сырья и материалов.

 

 

Вывод:

В целом по предприятию произошло увеличение прибыли за исследуемый период за счет роста цен реализованной продукции. В тоже время рост себестоимости по реализованной продукции и уменьшение объема её реализации в целом по предприятию отрицательно повлияли на финансовый результат от реализации и является потенциальным резервом его роста на сумму 856 тыс.руб.

Основными видами продукции которые внесли прирост финансового результата, является продукции С,Д.

Рассмотрим влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли. Методика расчета влияния структуры продаж на изменение суммы прибыли представлена в таблице 3.

Таблица 3

Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации.

Вид продукции	Объем, реализации, Шт		Структура ТП, %			Прибыль б.г. в расчете на 1 шт, руб	Изм. Прибыли в среднем на 1 шт, руб
	Б.г	Отч.г.	Б.г	Отч.г.	Изм (+;-)
А	2500	2850
В	2600	2300
С	2700	3000
Д	2900	2500
Итого	10700	10650

 

Вывод: Из таблицы видно, что прибыль в расчете на единицу продукции предприятия в целом сократилась на 13,9 рубля. Наименее доходными видами продукции, которые оказали влияние на данный результата являются В и Д. Влияние структурного фактора на уменьшение общей суммы прибыли составило (-13.9*10650=-148035 рублей)

Таким образом, влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью способа абсолютных разниц:

∆Пуд i = ∑ ((УД i ₁ -УД i ₀)*П i ₀ ¹ /100)*РП общ₁

Пi₀¹ – прибыль в расчете на единицу продукции i-ого вида за базисный период.

Следующим важным фактором, влияющим на финансовый результат является цена единицы продукции. На изменение её уровня оказывают влияние такие факторы как качество реализованной продукции, рынки сбыта, инфляция.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества можно определить по формуле:

∆Цкач. = (Цн-Цп)*РПн/РПобщ₁

Цн – цена изделия нового качества

Цп – цена изделия прежнего качества

РПн –  объем реализованной продукции нового качества

РПобщ₁ – общий объем реализованной продукции за отчетный период

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способы абсолютных разниц:

∆Цсорт = ∑ (УД i ₁ -УД i ₀)*Ц i ₀ /100

Таблица 4

Расчет влияния качества продукции на среднюю цену её реализации

Сорт продукции	Объем, реализации, Шт		Структура ТП, %			Цена б.г. в за 1 шт, руб	Изм. Средней цены, 1 шт, руб
	Б.г	Отч.г.	Б.г	Отч.г.	Изм (+;-)
1	1160	1600
2	540	450
Всего	1700	2050	100,0	100,0	-	-

 

Вывод: Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что в результате улучшения качества продукции, т.е. повышение удельного веса продукции ± сорта и уменьшение 2 сорта почти на 10%, средняя цена 1 шт. увеличилась на73,58 рубля, а выручка от реализации увеличилась на (73,58*2050=150839)

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции (Таблица 5)

Таблица 5

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции

 

Канал реализ. продукции	Объем, реализации, Шт		Структура ТП, %			Цена б.г. в за 1 шт, руб	Изм. Средней цены, 1 шт, руб
	Б.г	Отч.г.	Б.г	Отч.г.	Изм (+;-)
1.Гос.заказ	1500	1650
2. По договорам	600	1050
3. Прочие	250	300
Итого	2350	3000	100,0	100,0	-	-

Вывод: В связи с изменением каналов реализации продукции средней уровень цены 1 тонны увеличился на 71,92 рубля, а сумма прибыли на (71,92*3000=215760)

 

3.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; доходы и убытки от валютных операций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Таблица 1.

Внереализационные финансовые результаты

Источники доходов и убытков	Прошлый год		Отчетный год
	Млн.руб	Доля, %	Млн.руб	Доля, %	Млн.руб	Доля, %
1.Доходы от ЦБ и от долевого участия в совместных предприятиях 2.Прибыль от сдачи в аренду ОС 3. Штрафы и пени полученные 4.Штрафы и пени выплаченные 5.Убытки от списания ДБ задолженности

 

Основными видами ЦБ является акции, облигации, внутренних гос. и местных займов, сертификаты и т.п.

Доход держателей акций – складывается из суммы дивидендов и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цен.

Доход от других ЦБ – зависит от их количества, стоимости и уровня процентов ставок.

В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ЦБ, определяет влияние факторов на изменение их величины (таблица 2)

Таблица 2

Состав и динамика доходов от ЦБ

Вид ЦБ	Прошлый год				Отчетный год
	Кол-во	Стоимость	Доход	Удельный вес,%	Кол-во	Стоимость	Доход	Удельный вес,%
Акции Облигации ТП
Итого

Доход от сдачи в аренду ОС и земли зависит от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями.

 

4.

Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет.

А вторая остается в распоряжении предприятия, из которого производится выплата %, экономических санкций, и других доходов покрываемых за счет прибыли. Оставшееся сумма используется на выплату дивидендов акционерам предприятия на расширение производства.

Материальное поощрение работников на пополнение собственного оборотного капитала и т.д. Для анализа используемой прибыли используют некоторые источники: устав предприятия, данные об отчете, о прибылях и убытках, данные аналитического учета по счету (не распределенная прибыль) и сметы по фонду накопления, фонды потребления.

Средства фондов накопления, потребления, резервного, имеют целевое назначение и расходуются согласно сметам.

Фонд накопления - используется для финансирования расширения производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий.

Фонд потребления используется для содержания объектов культуры и здравоохранения, проведение здравоохранительных и культурно-массовых мероприятий, выплаты вознаграждений по итогам работы за год, материальной помощи, оплаты путевок в санатории, стипендии студентам, оплата питания, проезда.

Резервный фонд – для возмещения не предварительных потерь и убытков, по своей природе является страховым.

Используется аналитическая таблица (таблица 6)

Таблица 6

Анализ использования прибыли

 

Показатели	∑ тыс.руб		Изм.	Уд.вес в ∑ прибыли
	2008	2009	(+;-)	2008	2009
1.Платежи в бюджет за счет прибыли, кроме налога на прибыль 2.Отчисления в резервный капитал, в том числе: - в резервные фонды, образовавшиеся в соответствии с законодательством - в резервные фонды, образовавшиеся в соответствии с учредительными документами 3.Отчисления на образования фондов накопления 4.Отчисления на образования фондов социальной сферы 5.Отчисления в фондопотребление 6.Оплаты суммы % по судам 7.Оплата суммы % взятых взаймы и др.организаций. 8. Штрафные санкции по возмещению ущерба 9. Другие отчисления из прибыли 10.Итого 11. Налог на прибыль 12. Нераспределенная прибыль 13. Непокрытый убыток 14.Итого сумма прибыли

 

Данные таблицы позволяют определить динамику прибыли между бюджетом и предприятия, проанализировать структуру использования прибыли и определить основные тенденции её изменения.

 

Ра(1-Кн)-СП

1. Плечо финансового рычага

ЗК/СК

Положительный эффект финансового рычага возникает, если (Ра(1-Кн)-СП)>0

Отрицательный ЭФР (эффект дубинки) создается, если (Ра(1-Кн)-СП<0. В результате происходит «проедание» собственного капитала и это может стать причиной банкротства.

 

4.

Важными характеристиками эффективности работы предприятия являются показатели рентабельности производственных фондов и рентабельности средств авансированных в производственные ресурсы.

1. Рентабельность производственных фондов (Рф):

Рф = Пб/Фосс+Фмоб*100

Фос – среднегодовая стоимость основных производственных средств.

Фмоб – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств

Пб - прибыль балансовая

1. Рентабельность средств авансированных в производственные ресурсы (Рпр рес):

Рпр рес = Пб/Фос+Фм.об+ОТ*100

ОТ- расходы на оплату труда включаемые в затраты на производство продукции.

Для анализа рентабельности производственных фондов и рентабельности средств, авансированных в производственные ресурсы используется таблица 5.

Таблица 5

Анализ рентабельности производственных фондов и средств авансирования в производственные ресурсы

 

Показатели	2008	2009	Изменение (+;-)
1.Балансовая прибыль, тыс.руб (140-ф№2) 2.Стоимость произв. основных средств, тыс.руб (Ф№1 стр120) 3. Стоимость материальных оборотных средств (ф.№1 – 211) 4. Затраты на оплату труда (ф№5 – 720) 5.Рентабельность,% - рентабельность ОПФ (с.1/с.2)*100 - рентабельность ПФ (с.1/с.2=с.3*100 - рентабельность средств авансированных в производственные ресурсы (с.1/(с.2+с.3+с.4)*100)

 

Для обобщающих расчетов показателей рентабельности деятельности предприятия можно использовать таблицу 6

Таблица 6

Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия