Организация и информационное обеспечение анализа деятельности предприятия.

План

1. Основные этапы аналитической работы
2. Информационная база анализа
3. Подготовка и аналитическая обработка исходных данных
4. Оформление результатов анализа

 

1.

В аналитической работе выделяют несколько этапов:

1. Составление плана аналитической работы:

• определение цели, задачи анализа и направление его использования;
• подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку объекта анализа;

2. Информационное и методическое обеспечение анализа:

• определение источников информации, а также способов выполнения недостающей информации;
• проверка достоверности информации;
• разработка макетов, аналитических таблиц, а также графических способов оформления результатов.

3.Проведение анализа:

• раскрытие связей между факторами;
•  изменение влияния факторов на обобщающий показатель;
• оценка ущерба, нанесенного отрицательно влияющими факторами;

4.Обобщение и оформление результатов анализа:

• формирование выводов по результатам анализа;
• выявление не использованных и перспективных резервов, повышение эффективности производства;
• сводный подсчет резервов и разработка мероприятий по их использованию.

 

2.

Глубина анализа, правильности и доброкачественность его выводов зависит от методики анализа и состояния информационной базы анализа.

 Все источники по характеру данных делятся на:

· плановые

·  учетные,

· внеучетные.

Плановые источники: все виды планов, которые разрабатываются на предприятии: перспективные, текущие, оперативные, также относятся технологические карты, смены, проектные здания, нормативные здания.

Учетные источники: относятся данные оперативного бухгалтерского и статистического учета и отчетности.

Внеучетные источники: относятся документы которые регламентируют хозяйственную деятельность (учредительные документы, устав, положение о бух.учете,), а также следующие документы:

1) Официальные документы, кот обязаны пользоваться предприятия в своей деятельности:

· законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления;

· акты ревизий и проверок;

· приказы и распоряжения руководителя предприятия.

2) Хозяйственно – правовые документы: договора, соглашения, решение арбитражного суда.

3) Решения общего собрания коллектива, советы трудового коллективного договора.

4) Материалы использования передового опыта (интернет, тв, специальные издания) сми.

5) Техническая и технологическая документация(нормы).

6) Материалы спец. обследований состояния производства на отдельных рабочих местах(хронометраж, фотохрометраж).

7) Устная информация, полученная во время личных встреч с членами трудового коллектива.

По отношению к объекту исследования информация бывает: внутренней и внешней. Внутренняя информация - это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные разработанные на предприятии. Внешняя информация – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций.

К организации информационного обеспечения предъявляются ряд требований:

1) Объективность информации, т.е. экономическая информация должна достоверно отражать исследуемые явления и процессы.

2) Единство информации поступающих из разных источников.;

3) Оперативность, т.е. информация должна поступать для анализа как можно быстрее.

4) Рациональность, т.е. минимум затрат на сбор хранение использования данных.

 

3.

 

Подготовка информации включает проверку данных, обеспечения их сопоставимости, упрощение числовой информации.

Проверка данных на достоверность - носит технический характер, обязательно проверяется правильность арифметических расчетов, согласуются ли показатели, приведенные в разных таблицах плана или отчета.

Проверка данных по существу - проводится логическим осмыслением данных, т.е. проверяется обоснованность показателей.

Обеспечение сопоставимости показателей и упрощение исходных данных - для этого используются разные способы: чаще всего это средние или относительные величины

4.

Любые результаты аналитических исследований деятельности предприятия должны быть оформлены в виде документов: пояснительная записка, справка, заключение.

Пояснительная записка - обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию (годовой отчет). Содержит выводы о результатах хозяйственной деятельности и предложения по их улучшению. Записка - должна раскрывать вопросы об условиях деятельности, результатах выполнения плана. Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной и четкой. Как правило она содержит аналитические расчеты, графики, таблицы. Предложения должны быть всестороннее обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, улучшения использования выявленных резервов.

Справка - если результаты анализа исп. для внутреннего пользования, они оформляются в виде справки.

Заключение - пишется когда анализ проводится вышестоящими организациями. Справка и заключение, как правило, не включают общую характеристику предприятия и условия его деятельности. Их содержание более конкретно, сконцентрировано на отражение недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения.

 

Методика факторного анализа

План

1. Понятие, типы и этапы факторного анализа

2. Детерминированное моделирование в анализе хозяйственной деятельности

3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

 

1.

 

Все явления и процессы хозяйственной деятельности находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Под факторныманализом понимается методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторный анализ: детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ - представляет собой методику исследования факторов связь которых с результативным показателем носит результативный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. 

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов связь которых с результативным показателем в отличие от фундаментальной является неполной, вероятностной, корреляционной. Если при функциональной (полной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующие изменения функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста результата в зависимости от сочетания других факторов определяющих данный показатель.

Этапы факторного анализа:

1) Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели

2) Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3) Определение формы зависимости между факторным и результативным показателем (функциональная или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная). Для этого используются способы сравнения параллельных или динамических рядов, аналитических группировок исходных данных.

4) Моделирование взаимосвязей между результативным и факторным показателем (детерминированное или стохастическое)

5) Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя (способ абсолютных и относительных разниц, цепных поставок, индексный и т.д.)

6) Практическое использование факторной модели для управления экономическими  процессами, т.е. подсчета резервов предоставление результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

2.

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторами передается в форме конкретного математического уравнения.

В факторном анализе различают модели:  

Детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).

1 тип: аддитивные модели: у = ∑ Xi=X₁+X₂+…+Xn;

2 тип: мультипликативные модели: у = X₁*X₂*..Хn;

3 тип: кратные модели у = X₁\X₂;

4 тип: смешанные (комбинированные) модели: у = (а+в)\с, у = (а*в)\с, у =а*(с+в).

Вывод: Т.О. результативный показатель может быть разложен на составные элементы (факторы) различными способами и представлен в виде различных типов детерминированной модели.

 

3.

 

Важнейшим направлением анализа является определения влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. Наиболее актуальным здесь является метод элиминирования - прием факторного анализа который позволяет измерить влияние каждого фактора на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов.

Наиболее универсальными способами факторного анализа являются:

1) способ абсолютных разниц

2) относительных разниц

3) цепных подстановок

Способ абсолютных разниц - применяется только в мультипликативных и мультипликативно - аудитивных моделях:

 У = а*в.

 ВП = ЧР*ГВ.

Исключаются базисные и отчетные значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютное отклонение.

Исходные данные для факторного анализа ВП.

Таблица 1

	Базисный год	Отчетный год	Измененя(-,+)
ЧР	1000	1200	+200
ГВ	160	200	+40
ВП	160000	240000	+80000

Расчет влияния кол-го фактора на результативный характер. На результативный показатель. Определяется умножением (+,-) изменения данного фактора на значение качественного фактора за базисный период.

∆ ВПчр=∆ ЧР+ГВб.г.(о)=200*160=+32000

Расчет влияния качественного фактора на результативный показатель производится умножением (+,-) изменения данного фактора на значение кол-го фактора за отчетный период.

∆ВПгв=∆ ГВ*Чр отч. г(1)=+40*1200=+48000.

На второй факторной модели

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна приросту результативного показателя:

∆ ВПчр +∆ ВПгв = ∆ ВП общ

32000+48000 = 80000

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Вывод: прирост объема выпущенной продукции на 800 рублей в отчетном году по сравнению с базисным является результатом влияния 2-х факторов: увеличение численности работников (+32000) и увеличения уровня производительности труда (+48000). Основным фактором увеличения выпуска продукции является производительность труда.

Рассмотрим алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных ризниц для мультипликативной факторной модели типа:

У = А*В*С*Д

Величина влияние факторов в данной модели рассчитывается «*» абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов расположенных слева от него.

∆Уа = ∆А*В₀*С₀*Д₀

∆Ув = А₁*∆В*С₀*Д₀

∆Ус = А₁*В₁*∆С*Д₀

∆Ус = А₁*В₁*С₁*∆Д

Вывод: таким образом, расчет строится на последовательной замене базисного значения (0) факторных показателей на их отклонения (∆), а затем на фактический уровень.

Способ цепных подстановок используется во всех типах детерминированных моделей: кратных, смешанных, мультипликативных.

ВП = ЧР*ГВ

 

Таблица 1

Исходные данные факторного анализа выпуска продукции способом цепных постановок.

 

	Базисный год	Условный показатель	Отчетный год	Изменения(-,+)
ЧР	1000	48000	1200	+200
ГВ	160	32000	200	+40
ВП	160000	19200	240000	+80000

 

 

 

Условный результативный показатель рассчитывается * (+;-) значение количественного фактора отчетного года на значение качественного фактора базисного года.

ВПусл = ЧР отч.года * ГВ базисного года = 12000 * 160 = 192000

Влияние количественного фактора на изменение результативного показателя определятся как разница между условным показателем и результативным показателем за базисный период.

∆ВПчр = ВП усл – ВП базисное = 192000-160000 = 32000

Влияние начального фактора на изменение результативного показателя определяется как разница между результативным показателем за отчетный период и условным показателем.

∆ ВПгв = ВП отч.года – Впусл.года = 240000 – 192000 = 48000

Алгебраическая сумма влияния факторов должнв быть равна приросту результативного показателя.

∆ВПчр + ∆ВПгв = ∆ВПобщ.

32000 + 48000 = 80000

Отсутствие «равно» свидетельствует об ошибках в расчетах.

Фотд = ВП/ОПФ

 

	Базисный год	Условный показатель	Отчетный год	Изменения(-,+)
ВП
ОПФ
Фотд