Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетные суммы- это денежные авнсы выдаваемые раб орг из кассы на мелкие хоз-е операционные расх и расх по командировкам. Учет подотчетных сумм ведут на А-П сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При выдаче денежных средств орг обязвана:1. определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается. 2. получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства. 3. выдавать д/с работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам. 4. запретить передачу подотчетных д/с от одного работника другому.

Денежные ср-ва представляются на командировочные расходы на основании приказа о назначении коммандировки, коммандировочного удостоверения по расходному кассовому ордеру. По возвращению из командировки работник должен представить авансовый отчет обо всех произведенных расходах, к отчету приложить оправдательные документы. Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Организации в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Выдача денег под отчет: Дт71 Кт50

Расходы оплаченные из подотчетных сумм списываются проводкой: Дт10, 26, 20, 08 Кт71

Подотчетное лицо сдает оставшиеся ден ср-ва в кассу: Дт50 Кт71

При выдаче денег на командировочные расходы подотчетное лицо по окончании командировки должно отчитаться в течении 3 дней на основ авансового отчета.

Невозвращенную в срок сумму отражают, как недостачу проводкой:Дт94 Кт71

Затем эти суммы могут быть удержаны из з/п работникаДт70 Кт94

В противном случае их будут учитывать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»Дт73 Кт94

Основным учетным регистром по 71 яляется журнал-ордер №7.

 

11. Учет д\с на расч сч в банках

 

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Гос арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синт счете 51 "Расчетные счета". Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Сданы в Б налич ден ср-ваДт51 Кт50Поступили деньги за проданную продукцию Дт51 Кт62Оплачены налоги в бюджетДт68 Кт51Оплачены мат ценности купленные у поставщика: Дт60 Кт51

Для расчетов с банком применяются следующие документы: 1. платежное поручение – это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет, а также платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения 2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета оранизация получает наличные деньги в кассу; 3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета; 4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы. Ж-о№2 и вед к нему.

12. Учет операции по спец счетам

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

К счету 55 "Специальные счета в банках" суб55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 Кт 51 (52,66) Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств): Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается: Дт 51 (52,66) Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чековые книжки.

Чек – цен бум, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отражаются проводкой: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учету полученные чеки – Дт 006 На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 Кт 55-2, и Ктт 006. Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации: Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

Анал учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой: Дт 55-3 Кт 51(52) Возвращение средств с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3 Анал учет ведется по каждому вкладу.

13. Учет денежных док-в и переводов в пути:

Учит на субсчете 3 сч 50. учет поступления и выбытия ден док-в оформляют прих и расх кассовыми ордерами с занесением в книгу движения ден док-в. 1-2 р в месяц кассир сос-т в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим док-м. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины, путевки в дома отдыха, санатории, лагеря. Учет этих док осущ-ся в сумме факт-х затрат на их приобретение. Анал учет док ведут по их видам.

Некоторые орг не могут сдавать ден наличность в течении раб дня в обслуж их банк тогда такая наличка сдается в кассы кред-й орг через инкассаторов Б и отделения связи. С момента передачи денег инкассатору наличка уч на А син-м сч 57. согласно представленным квитанциям кредитной орг. Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Сдана наличность в кредитную орг.

Дт57 Кт50

Зачислены ден ср-ва на Р/С

Дт51 Кт57

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 5 7 обособленно.

14. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки
расчетов исковой давностиПод дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физ лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская - на счетах 60, 76.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д 91 К 62, 76 Д 63 "Резервы по сомн долгам" К 62, 76

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Д 60, 76 К 91

В соответствии с положением о безналичных расчетах в РФ в настоящее время существуют следующие формы безналичных расчетов:1. расчеты платежными поручениями 2. аккредитивная форма расчетов 3. расчеты чеками 4. инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями

Расчеты платежн поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления д\ср в других целях, предусмотренных законод или договором.

1. Поставщик отгрузил продукцию, выполнил работы, оказал услуги.2. Направлено в банк платежное поручение о перечислении средств на счет поставщика.3. Банк покупателя сообщает банку поставщика через расчетно-кассовый центр о зачислении денежных средств на счет его клиента, то есть поставщика.Дебетовые и кредитовые авизо – банковские документы ~ платежное поручение

4. Банк покупателя выпиской банка сообщает о снятии денежных средств с расчетного счета покупателя.

5. Банк поставщика выпиской банка сообщает о зачислении денежных средств на расчетный счет.