Тема 9 налог на доходы физических лиц.

План

1. Сущность и особенности налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики данного налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организации. Специфика определения доходов отдельных категорий иностранных граждан. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговая ставка

2. Порядок исчисления налога. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Налоговая декларация. Формы отчетности по налогу на доходы физических лиц

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Таковы требования части второй НК РФ, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Данный налог является прямым федеральным налогом. Само налогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:

равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определённого вида;

возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлечённым работникам, т.е. принцип первичного взимания налога у источника получения доходов. Следовательно, недопущение уплаты этого налога за плательщика. Налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счёт этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;

принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиком НДФЛ являются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (лицо находится на территории РФ не менее183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Срок фактического пребывания лица на территории РФ начинается со дня, следующего за днем прибытия, и заканчивается днем отъезда (включая этот день).

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

налоговыми резидентами – от источников в РФ и за ее пределами;

не налоговыми резидентами – от источников в РФ.

На основании ст. 210 НК РФ «Налоговая база» при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной формах, а также доходы в виде материальной помощи.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда производятся какие-то удержания, то они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база принимается равной нулю. Эта разница не принимается на следующий налоговый период.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены другие налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению, но налоговые вычеты к ним не применяются.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению виды доходов физических лиц:

государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

государственные пенсии;

все виды компенсационных выплат, связанных:

с возмещением вреда здоровью, причиненного увечьем или иным повреждением; 

с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

с оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, получаемых спортсменами для тренировок в спортивных соревнованиях и т.д.;

алименты, получаемые налогоплательщиком;

единовременная материальная помощь, оказываемая в связи с ущербом от стихийного бедствия, семьям умершего работника;

компенсация стоимости санаторно-курортных путевок;

стипендии учащихся, студентов;

доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личных      подсобных хозяйствах (скота и др.);

суммы, выплаченные детям - сиротам до 24 лет на обучение в     образовательных учреждениях;

доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные в виде подарков,    материальной помощи;

Главой 23 НК РФ предусмотрены следующие налоговые вычеты:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

На основании ст. 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: 

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

- получивших лучевую болезнь, инвалидность от радиации на Чернобыльской АС;

-граждан, принимавших участие в 1988-1990г в работах по объекту             «Укрытие»;

- ставших инвалидами из-за аварии 1957г на производственном объединении «Маяк»;

- участвовавших в испытании ядерного оружия в атмосфере до             31.01.1963г;

- инвалидов Великой отечественной;

- инвалидов 1,2,3 группы полученных при защите СССР, РФ;                       

налоговые вычеты в размере 500 рублей за каждый месяц предоставляются налогоплательщикам:

- героям Советского Союза, РФ;

- блокадники, узники канцелярских лагерей;

- лиц; отдавших   свою жизнь для спасения жизни других людей;

- родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ;

- граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия и т.д.;

налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц распространяется на первого и второго  ребенка, 3000руб. на третьего ребенка в отношении доходов каждого родителя, опекуна или попечителя и действует до месяца, в котором доход не превышает 350000 рублей, с месяца, в котором доход превышает 350000 рублей налоговый вычет, не применяется. Этот вычет производится на каждого первого и второго ребенка до 18 лет, а также учащимся дневной формой обучения до 24 лет у родителей, опекунов и попечителей. Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет 3000 руб. производится в двойном размере.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

На основании ст. 219 НК РФ «Социальные налоговые вычеты» налогоплательщик имеет право на получение вычетов:

в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели, но не более 25% от суммы полученного дохода;

в сумме, уплаченной за свое обучение, за обучение детей до 24 лет на дневной форме обучения, а также на обучение самого налогоплательщика не более 50 000 рублей;

в сумме, уплаченной за услуги по лечению самого налогоплательщика, супруга, родителей, детей до 18 лет не более 50000 рублей.

На основании ст. 210 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» налогоплательщик имеет право на получение вычетов в суммах:

полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, максимальная сумма вычета не превышает 1 000 000 рублей в зависимости от сроков владения имуществом (для иных видов имущества не болле250000руб.);

израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома, но не превышающих 2 000 000 рублей (этот вид вычета предоставляется один раз в жизни).

На основании ст. 221 НК РФ «Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются данные вычеты категориям налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели;

налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданского характера;

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства и др.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

На основании ст. 224 НК РФ «Налоговые ставки» налоговые ставки устанавливаются в размере:

13 % - основная ставка для налогоплательщиков - резидентов;

35 % - в отношении выигрышей и призов, страховых выплат полученных по договору добровольного страхования, процентов, полученных по вкладам превышающих действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ плюс 5 процентных пунктов за период начисления процентов, с суммы материальной выгоды за пользование кредитными средствами;

30 % - в отношении всех доходов, получаемых налогоплательщиками - нерезидентами;

9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности           организации полученных налогоплательщиками – резидентами в виде дивидендов (15%-для нерезидентов).

На основании ст. 225 НК РФ «Порядок исчисления налога»:

сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета и исчисляется как сооветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам;

общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;

сумма налога определяется в полных рублях. 

Налоговую декларацию обязаны представлять категории налогоплательщиков (ст.229 НК РФ):

физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

физические лица, получившие доходы от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового порядка найма или аренды имущества;

физические лица, получившие доходы от продажи собственного имущества;

физические лица, получившие выигрыши по лотереи и т.д.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают:

все полученные в налоговом периоде доходы;

источники выплаты доходов;

налоговые вычеты;

сумма налога, удержанная налоговыми агентами;

суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;

сумма налога, подлежащая доплате или возврату по итогам налогового периода.

В статье 227приведены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Самостоятельное исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации по не наступившим срокам уплаты.

Налоговые агенты ведут аналитический учет доходов физических лиц в налоговой карточке, по форме №1НДФЛ.Сведения о доходах физических лиц и о суммах удержанных налогов предоставляется налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета по форме №2НДФЛ,утвержденной ФНС РФ.

Налоговые агенты по заявлениям физических лиц выдают им справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме №2НДФЛ.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете68:

начислен налог на доходы физических лиц – Дсч.70 Ксч.68

перечислен налог на доходы физических лиц – Дсч.68 Ксч.51

Ответьте на вопросы:

1. Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Российской Федерации?

2. Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?

3. Какие выплаты не включаются в совокупный доход?

4. Что такое материальная выгода? Приведите примеры. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды?

5. Какая льгота может быть применена физическим лицом при продаже недвижимости имущества?

6. Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющего двух иждивенцев (приведите пример)?

7. Как и в каких размерах ежемесячно определяются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев?

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)

2. Ворожбит, О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2020. — (Высшее образование). — 175 с. — DOI: https://doi.org/10.12737/1730-2. - ISBN 978-5-16-106092-6. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1002054

3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы  http://www.nalog.ru/

Тема 10 Транспортный налог

План

1. Понятие транспортного налога и его значение. Плательщики. Объект налогообложения. Транспортные средства, не относящиеся к объектам налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки

2. Порядок исчисления и уплаты налога

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, льготы. Основные нормативные акты: глава 28 «Транспортный налог» НК РФ, Закон Республики Башкортостан от 27 ноября 2002г. № 365-з «О транспортном налоге», Методические рекомендации по применению главы 28 части второй НК РФ (утв. приказом МНС от 9 апреля 2003г. № БГ-3-21/177), Приказ Минфина РФ от 13.04.2006г. № 65-н (ред. от 19.12.2006г.) «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядке ее заполнения».

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог для организаций – основные характеристики

Показатель	Характеристика
Объект налогообложения	Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства
Ставка налога	В зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства
Налоговый период	Календарный год
Отчетный период	Квартал, второй квартал, третий квартал
Срок уплаты авансовых платежей и представления налогового расчета по авансовым платежам	Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Срок уплаты налога и представления налоговой декларации за налоговый период	1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в других случаях - как единица транспортного средства.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговый период – год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно	4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В соответствии с Законом РБ «О транспортном налоге» установлены ставки, увеличенные в 5 раз. Настоящим Законом установлены следующие налоговые льготы:

1) Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано от двух и более транспортных средств транспортных средств, уплачивают налог по выбору за одно транспортное средство:

за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 7,5 рубля;

за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 15 рублей;

за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно - по ставке 3 рубля;

за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 20 до 40 лошадиных сил включительно - по ставке 5 рублей;

за автобусы с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 25 рублей;

за грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 12 рублей;

за грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 21 рубль;

за другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (зарегистрированные в Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники при Министерстве сельского хозяйства Республики Башкортостан) с каждой лошадиной силы - по ставке 12 рублей;

за катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 16 рублей;

за катера, моторные лодки с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил - по ставке 37 рублей;

за снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно - по ставке 9 рублей;

за гидроциклы с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 48 рублей.

2) От уплаты налога освобождаются:

Герои СССР и РФ, Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, ордена Трудовой Славы;

инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории РФ и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, а также по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно;

общественные организации инвалидов по мотоциклам, мотороллерам и легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, грузовым автомобилям, используемым для осуществления уставной деятельности;

организации автотранспорта общего пользования для осуществления исключительно автоуслуг, по транспортным средствам, зачисленным в автоколонны войскового типа, а также осуществляющим перевозки пассажиров (кроме легкового такси и автобусов, работающих в платном режиме маршрутного такси);

совхозы, фермерские хозяйства, занимающиеся производством сельхозпродукции, удельный вес доходов от реализации в общем объеме составляет 70 и более процентов, начальные профессиональные учебные заведения, занимающиеся производством сельхозпродукции в ходе обучения, финансируемые из бюджета;

машинно-технологические станции, используемые при сельхозработах для производства сельскохозяйственной продукции;

организации, содержащие и ремонтирующие автодороги общего пользования, по транспорту, предназначенному только для этого;

профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

транспорт бюджетных учреждений, оснащенный спецсигналами, и спецоборудованием для выполнения обязанностей этих учреждений.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как полный месяц.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Организации должны уплатить налог не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

транспортному налогу включаются в затраты на производство:

Дсч.26 «Общехозяйственные расходы»

Ксч.68 «Расчеты по налогам и сборам» (ТН)

Ответьте на вопросы:

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. Каковы основные виды объектом налогообложения по транспортному налогу?

3. Каков порядок определения налоговой базы?

4. В зависимости, от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?

5. Имеют ли законодательные органы субъектов РФ право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ, предоставлять льготы по уплате налога?

6. Какие льготы предоставляются по транспортному налогу?

7. Каков порядок исчисления транспортного налога организациями и физическими лицами?

8. Каков порядок исчисления транспортного налога организациями при продаже (покупке) в течении налогового периода транспортных средств?

9. Укажите сроки уплаты транспортного налога.

Список литературы:

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)

4. Ворожбит, О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2020. — (Высшее образование). — 175 с. — DOI: https://doi.org/10.12737/1730-2. - ISBN 978-5-16-106092-6. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1002054

5. Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: практикум: учеб.пособие / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — Москва:ИНФРА-М, 2019. — 309 с. — (Высшее образование:Бакалавриат). — www.dx.doi.org/10.12737/textbook_5c6275cf1edfe0.45666914. - ISBN 978-5-16-106452-8. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/953872

6.  Официальный сайт Федеральной налоговой службы  http://www.nalog.ru/