Статья 69. Ставки налога на прибыль

69.1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со статьей 75 настоящего Закона, в размере 20 процентов от такой прибыли.

69.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль составляет:

69.2.1. при торговой наценке, не превышающей 20 процентов на горюче-смазочные материалы – 20 процентов от прибыли;

69.2.2. при торговой наценке, превышающей 20 процентов на горюче-смазочные материалы – 100 процентов на сумму превышения.

69.3. Ставка налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории Донецкой Народной Республики, составляет 20 процентов от суммы такого дохода и рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 75.3 статьи 75 настоящего Закона.

Статья 70. Налоговый период

70.1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, за исключением случаев, определенных настоящим Законом.

В случаях, определенных настоящим Законом, налоговым периодом является календарный квартал, календарное полугодие.

70.2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

70.3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 78 настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

70.4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

70.5. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 81 настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в квартал согласно подпункта 30.3.2. пункта 30.3. статьи 30 настоящего Закона.

70.6. Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала и уплачивают сумму рассчитанного налога в течении 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

Статья 71. Общие положения по определению валового дохода

71.1. В состав валовых доходов включается:

71.1.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, по ценам не ниже цены их приобретения. В случае реализации товаров, работ, услуг ниже цены приобретения, налогоплательщик обязан включить такую разницу в состав валовых доходов (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые формируют себестоимость и цену продукции по тарифам, утвержденным в законодательно установленном порядке);

71.1.2. вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

71.1.3. стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов;

71.1.4. проценты, полученные по депозитам;

71.1.5. сумма реализации бесплатно полученных товаров;

71.1.6. безвозвратная финансовая помощь;

71.1.7. возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения;

71.1.8. доходы от продажи ценных бумаг;

71.1.9. доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;

71.1.10. доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

71.1.11. доходы от совместной деятельности;

71.1.12. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);

71.1.13. доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

а) сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов (для финансовых учреждений);

б) сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению (для финансовых учреждений);

в) суммы судебного сбора, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда).

71.1.14. стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

71.1.15. суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

71.1.16. стоимость товаров (работ, услуг), полученных плательщиком по хозяйственным договорам и не оплаченных в течение 12 календарных месяцев с момента фактического получения таких товаров (работ, услуг);

71.1.17. позитивное значение курсовых разниц;

71.1.18. проценты, начисленные на денежные средства на собственных счетах в банках.

71.2. В состав валовых доходов не включается:

71.2.1. сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных;

71.2.2. сумма денежных средств, привлеченных финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств;

71.2.3. сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

71.2.4. стоимость товаров, переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных договоров;

71.2.5. доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом на территории Донецкой Народной Республики;

71.2.6. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия;

71.2.7. суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;

71.2.9. суммы денежных средств или стоимость имущества (кроме товаров), поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права;

71.2.10. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями;

71.2.11. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи;

71.2.12. суммы налога с оборота. (добавлен Законом ДНР №101 с 12.02.2016 г.)

Статья 72. Общие положения по определению валовых расходов

72.1. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

72.2. В состав валовых расходов отчетного периода включаются:

72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

72.2.2. сумма фактически выплаченной заработной платы в отчетном периоде (в том числе по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам);

72.2.3. суммы налогов и сборов в Республиканский и местные бюджеты Донецкой Народной Республики (в том числе сумм уплаченных налогов сборов за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, сельскохозяйственного налога);

(п. 72.2.3 в редакции согл. закону №101 с 12.02.2016 г.)

72.2.4. расходы на покупку электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения оплата которых произведена через счета, открытые в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики;

72.2.5. расходы на покупку воды, оплату услуг связи;

72.2.6. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики;

72.2.7. расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально;

72.2.8. расходы, связанные с арендой имущества;

72.2.9. расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности;

72.2.10. расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;

72.2.11. командировочные расходы, которые включают в себя:

а) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:

- суточные расходы в размере, не превышающем 400 российских рублей на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 1 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

б) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в подпункте а) пункта 72.2.12. настоящей статьи:

- суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

72.2.12. расходы на содержание и ремонт основных средств в размере, не превышающем 10 процентов таких расходов за отчетный месяц (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих в государственной или муниципальной форме собственности, которые относят указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);

(п. 72.2.12 в редакции согл. закону №101 с 12.02.2016 г.)

72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ – ІІІ группах упрощенного налога – в размере 100 процентов от суммы приобретения;

72.2.14. суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в размерах, предусмотренных коллективным договором, но не менее 0,3 процента фонда оплаты труда и не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли прошлого года;

72.2.15. амортизация основных средств, указанных в пункте 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

72.2.16. расходы, связанные с приобретением товаров у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, которые приобрели Книгу учета расчетных операций и/или регистратор расчетных операций и выдают в установленном законодательством порядке расчетные документы. Расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам исключительно субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания.

При осуществлении такими субъектами хозяйствования одновременно нескольких видов деятельности, расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам только в части осуществления деятельности в сфере общественного питания;

72.2.17. отрицательное значение курсовых разниц;

72.2.18. При осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, в состав валовых расходов включаются расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг, поставленных (оказанных, выполненных) по таким договорам.

По решению Совета Министров Донецкой Народной Республики, расходы, которые включаются в состав валовых расходов, указанные в первом абзаце настоящего подпункта, могут быть уменьшены до 50 процентов.

Под термином «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые подтвердили обычный (не оффшорный) статус такого нерезидента.

Порядок признания нерезидентов, расположенных (зарегистрированных) на территории оффшорных зон, свидетельствующий об обычном (не оффшорном) статусе такого нерезидента, утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики. При наличии договоров с нерезидентами, указанными в настоящем абзаце, плательщик налога должен сослаться на наличие таких договоров в пояснении к налоговой декларации.

Перечень оффшорных зон утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики.

При осуществлении хозяйственных операций между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, по которым субъект хозяйствования Донецкой Народной Республики действует от имени и/или по поручению такого нерезидента, запрещается заключение договоров на оказание услуг по переработке давальческого сырья, комиссии, консигнации, агентских и тому подобных договоров;

72.2.19. расходы на обучение работников, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налогов;

72.2.20. расходы на охрану труда и технику безопасности, понесенные согласно действующему законодательству;

72.2.21. расходы, связанные с добычей, транспортировкой угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам действующих угледобывающих предприятий, пенсионерам, которые проработали по добыче угля на действующих угледобывающих предприятиях в объемах, предусмотренных действующим законодательством Донецкой Народной Республики о государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности.

72.3. В состав валовых расходов не включаются:

72.3.1. расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в том числе расходы, связанные с организацией и проведением приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков;

72.3.2. суммы возвратных денежных средств, раннее полученных как кредитные и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.);

72.3.3. суммы фактических потерь товаров, сырья, материалов, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 процентов от общего количества такого товара, сырья, материалов;

72.3.4. суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключенных договоров (контрактов);

72.3.5. выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов;

72.3.6. суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;

72.3.7. стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

72.3.8. расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, ремонт и модернизацию основных фондов и необоротных материальных активов общепроизводственного назначения до завершения военных действий на территории Донецкой Народной Республики и принятия соответствующего нормативно-правового документа, кроме расходов, указанных в подпункте 72.2.12 пункта 72.2 настоящей статьи (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые относят указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);

72.3.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами;

72.3.10. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения (кроме случаев, указанных в подпункте 72.2.16 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона);

72.3.11. непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые, клининговые, рекламные и услуги мерчендайзинга);

72.3.12. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.13. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.14. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки, продажи и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога (кроме случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона);

72.3.15. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога.

72.3.16. количество ингредиентов, полученных субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 79.1.4 пункта 79.1 статьи 79 настоящего Закона от Министерства обороны Донецкой Народной Республики в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой Народной Республики.

72.4. По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:

72.4.1. любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы;

72.4.2. погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил.

72.5. Расходы, указанные в подпунктах 72.2.19 – 72.2.21 пункта 72.2 настоящей статьи, относятся исключительно в состав валовых расходов угледобывающими предприятиями всех форм собственности.

Статья 73. Особенности определения базы налогообложения

73.1. Порядок признания валовых доходов:

73.1.1. доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар;

73.1.2. доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

73.1.3. в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента);

73.1.4. суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога;

73.1.5. суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.

73.2. Порядок признания валовых расходов:

73.2.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно норм изложенным в статье 72 настоящего Закона и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.

Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, сформированные согласно статье 72 настоящего Закона, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

73.1.3. Не включается в состав валового дохода и валовых расходов стоимость:

а) безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;

б) безвозмездно полученных средств бюджета, а также произведенных, или построенных объектов за счет получения таких целевых средств;

в) безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий;

г) средств (товаров, работ, услуг) полученных в виде гуманитарной помощи.

73.4. В отношении предприятий государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов) дата возникновения валовых доходов и валовых расходов рассчитывается по кассовому методу.»;

(п. 73.4 добавлен законом №101 с 12.02.2016 г.)

Статья 74. Особенности определения базы налогообложения предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, находящихся в государственной или муниципальной собственности

74.1. Дата возникновения доходов и расходов рассчитывается в порядке, указанном в подпункте 31) пункта 9.1. статьи 9 настоящего Закона по кассовому методу по их выбору:

74.1.1. жилищно-коммунальными предприятиями государственной или муниципальной формы собственности, предприятиями городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационными (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;

74.1.2. иными налогоплательщиками государственной или муниципальной форм собственности;

74.1.3. предприятиями, получающими денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов».

(ст. 74 в редакции согл. закону №101 с 12.02.2016 г.)