Понятие и состав собственного капитала. Учет собственного капитала.

Собственный капитал - чистая ст-ть имущества, кот. определяется как разница между ст-тью активов орг-ции и её обязательствами (3 раздел бух.баланса. пассив).

СК включает: УК, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

УК- ст-ть имущества и ден. ср-в, вносимых участниками в деятельность орг-ции.

В зависимости от орг-правовой формы УК выступает в нескольких видах:

1)УК формируют ОАО, ООО, хоз. товарищества.

2)Складочный капитал формируют: полные товарищества, товарищества на вере(коммандитные).

3)Паевой фонд формируют кооперативы и ПИФы.

4)Уставный фонд имеют унитарные орг-ции. УФ не делится.

Ф-ции УК:

1)Распределительная, т.е. в УК определяется доля каждого участника в орг-ции и соотв. его доход не м.б. кол-вом голосов.

2)Имущественная основа деятельности организации.

3)Гарантийная ф-ция, т.е. УК гарантирует частью имущества обязательства орг-ции перед 3-ми лицами.

Для ОАО и ООО гос-во устанавливает min размет УК. ООО- не менее 100МРОТ, ОАО- 1000 МРОТ. Размер УК меняется только по перерегистрации. Ст-ть чистых активов не м.б.< УК. Если по окончании 2-го и каждого послед.года чистые активы < УК, орг-ия должна уменьш.УК до ст-ти чистых активов. Если УК окажется < миним.Σ, значит орг-ия подлежит ликвидации. Вклад в УК оформляется записью в учред.док-ах. Величина УК записанная в учредит договоре наз-ся объявленный капитал. Орг-ия должна сразу иметь имущество не менее 50% объявл.капитала, остальные 50% д.б. покрыты имуществом в течении года.

Д75.1К80- объявлен УК, Д51К75.1- ден. вклад в УК, Д04,08,10,41,58К75.1- передача прочих активов.

Дебитовое сальдо сч.75.1-показывает объявленный, но необеспеченный УК. Сч.75.1 может иметь сальдо только в течении 12 мес. УК может увелич. За счет доп.взносов участ-ов, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Д84К80, за счет добавочного капитала Д83К80, за счет резервного капитала Д82К80. Уменьшение УК проводится в случае выбытия участ-ов, если их доля не перераспределяется между остальными участ-ми и не продается новым учас-кам. Д80К75; Д75К51. УК уменьшается по зак-ву, на Σ непокрытого убытка Д80К84.

Резервный капитал в обязательном порядке создают ОАО и совместные орг-и. Размер РК определяется уставом АО, но не менее 5% УК. Размер ежегодный отчислений в резерв не менее 5% чистой прибыли. Д84К82- отчисления в РК.

РК используется:

1)на покрытие убытка: Д82К84

2)на покрытие убытка от погашения собств. облигаций при размещении облигации ниже номинала. Пр, номинал- 100. Д51К66-95- цена размещения, Д66К51-100- погашение облигаций, Д82К66-50- убыток при погашении облигаций.

Добав.капитал образуется 2 способами:

1)В результате прироста ст-ти ОС по переоценке

2) в результате эмиссионного дохода при реализации акций выше номинала Д75.1К80-объявлена доп.эмиссия акций по номиналу; Д08,10,41,58..К75.1;

Д75.1К83- эмиссионный доход.

3)в рез-те «+» курс.разницы при формировании УК в ин.валюте.

4)в рез-те получения активов в УК с НДС. Д75.1К80-зад-ть уч-ка по вкладу в УК.

По учредит.договору зад-ть покрывается объектом ОС. Д08К75.1-получен объект ОС; Д19К83-добав.капитал в части НДС; Д01К08-принят объект к учету; Д68К19 –НДС к вычету.

Уменьшение ДК происходит:

1)В результате уценки ОС ранее подвергшихся дооценки. Д83К01- уценка W, Д02К83- уценка А,

2)В результате увеличения УК: Д83К80,

3)В результате распределения между участниками: Д83К75.2,

4)В результате выбытия ОС ранее подвергшихся дооценки.

Д02К01- списана ΣА, Д91К01-списана остат. ст-ть, Д83К84- списан ДК по переоценки.

 

Бух. отчетность, порядок её составления и представления

ПБУ 4/99

Бух. отчетность - единая система данных об имущественном и фин. положении орг-ции и о рез-тах её деят-ти, составляемая по данным б/у по установленным формам.

Формы бух.отчетности имеют ряд недостатков:

1)бух.отчетностьпредставляет устаревшие данные, т.е.аннулировать данные отчетности можно только прошлое.

2)данные бух.отчетности часто искажены, т.к.добиться точного отражения хоз.дея-ти орг-ии практически невозможно.

Различают 2 вида искажений:

-вуалирование (имеет место, если требования нормат.док-ов вып-ся, но абсолют. Истина все-таки не достигнута);

-фальсификация (если бух.отчетность объективно отражает имущ.положение орг-ии, но не отвечает требованиям нормат.док-ов)

Бух. отчетность класс-ся:

1. по объему сведений:

- внутренняя содержит инф-ю о деят-ти подразделений орг-и, составляется по УП яв-ся закрытой.

- внешняя характеризует деят-ть орг-и в целом и составляется по нормативным актам.

2. по охватываемым периодам:

- внутригодовая (промежуточная) составляется за мес, 3-9 мес.

- годовая

3. по степени обобщения данных:

- первичная составляется орг-ей

- сводная составляется органом управления

- консолидированная объединяет отчетность орг-й, входящих в фин. группу.

В зав-ти от объемов дея-ти орг-ии можно выделить 3 варианта формирования бух.отчетности:

1)упрощенный-для малых пред-тий и неком.орг-ий

2)стандартный-для средних и крупных коммер.орг-ий, кот-ые формируют бух.отчетность по образцам формы)

3)множественный-для крупнейших коммерч.орг-ий,кот-ые имеют неск-ко видов дея-ти.

Состав отчетности:

- промежуточной- Ф.1,2

- годовая –ф.1-5, пояснительная записка, итоговая часть аудиторского заключения при обязательном аудите. Форма №1 запол-ся сальдовым методом(испол-е оборотных ведомостей) Самостоятельный баланс – у юр.лица, отд.баланс – юр.лица струк.подразделения. кот. входят в свод.баланс, форма №2 запол-ся нарастающим итогом

Порядок представления отчетности:

1)собственникам, т.е. участникам орг-ции в соотв. с учредительными док-ми.

2)органы гос. статистики.

3)гос. налог. Инспекции (ГНИ).

4)другим орг-циям по зак-ву и учредительным док-там.

Требования к бух.отчетности:

1.Полнота

2.Нейтральность, т.е.исключение одностороннего удовлетворения и интересов одних польз-ей перед другими.

3.последовательность (от одного отчет.периода к другому)

4.Существенность, т.е. пок-ли об отдельных активах, обяз-ах, доходов, расходов, хоз.операций, частях капитала приводятся в бух.отчет. обособленно.

Сроки предоставления отчетности:

1)Промежуточная – в течение 30 дней по оконч. квартала.

2)Годовая- в течение 90 дней, но не ранее 60 дней.

Этапы подготовки:

1)Подведение окончательных итогов инвентаризации имущества и обязательств,

2)Проверка правильности оформления первичной документации,

3)проверка соот-ия учет.пол-ки действ-му зак-ву и соотв.бух.записей учет.пол-ки.

4)проверка правильности формир-ия с/с ПРУ

5)Сверка денежных счетов. Счет 50 сверяют с кассовой книгой. Счета 51,52,55,66,67 сверяют с выписками банка.

6)Сверка данных синтетического и аналитического учета

7)Подсчет оборотов и сальдо,

8)Заполнение отчетных форм.

 

Понятие учетной политики орг-ции.

Учетная политика - совокупность способов ведения бух.учета, кот. выбирает орг-ция в качестве наиболее соотв-щих её условиям хоз-ния.

На выбор варианта учетной политики влияет ряд факторов:

1)Орг-правовой и эконом.статус пред-тия,

2)Хоз.ситуация – бух.и налог.зак-ва, инфраструктура рынка

3)Текущие и долгосрочные цели,

4)Структура потребляемых ресурсов,

5)Коммерч. сфера, т.е. отношения с поставщиками и заказчиками,

6)Фин. сфера, т.е. отношения с налоговой системой, с банками,

7)Кадровое обеспечение.

Принципы формирования учет.пол-ки:

1. имущественная обособленность - имущество и обязательства орг-и сущ-т отдельно от имущества и обяз-в его собственников и др. юр. и физ. лиц.

2.непрерывность деят-ти, т.е. орг-я, зарегистрировавшись однажды, будет работать в обозримом будущем и не имеет намерения самоликвидироваться.

3. последовательность применения выбранных приоритетов, т.е. выбранные приемы б/у применяются последовательно от одного учетного периода к др.

4. временная определенность отражения в б/у хоз. операций. Доходы и расходы признаются в том отчет периоде, когда они возникли независимо от движения ДС.

УП разрабатывается гл. бух-ром, оформляется приказом и утверждается руководителем. УП действует в течение года. Вновь созданные орг-ции оформляют УП в течение 90 дней с момента регистрации.

Организация УП предполагает решение след. вопросов:

1)Разработка рабочего плана счетов,

2)порядок документирования хоз.операций

3)Определение орг-правовой формы.

ПБУ 1/98

4)Орг-ия документооборота

5)орг-ия отчетности-наличие только самост.баланса юр.лица или наличие отдельныхбалансов подраз-й