Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Базовые принципы бух. учета. Нормативное регулирование б/у.↑ Стр 1 из 5Следующая ⇒ Содержание книги
Поиск на нашем сайте
Базовые принципы бух. учета. Нормативное регулирование б/у. Б/У- система сбора, регистрации и обобщения информации в денеж.выражении путем сплошного, непрерывного документального учета всех хоз. операций. Принципы:(в пбу) 1.имущественная обособленность исходит из права собственности (имущество и обязательства орг-и сущ-т отдельно от имущества и обяз-в его собственников и др. юр. и физ. лиц.) 2. непрерывность деят-ти, т.е. орг-я, зарегистрировавшись однажды, будет работать в обозримом будущем и не имеет намерения самоликвидироваться. 3. последовательность уп, принятая органзацией уп применяется последовательно от одного учетного периода к другому. 4. временная определенность фактов хозяйственной жизни: хоз.операции регистрируются в бу по мере их возникновения при этом формирование доходов и расходов не всегда совпадает с движениями активов(принцип начислений). Для реализации принципов в бу используются следующие допущения:1. Полнота отражения бух.информации; 2. Своевременность отражения фактов хоз.жизни независимо от движения активов;3. Осторожность, осмотрительность-это готовность больше отражать в бу расходы и убытки, чем доходы и прибыль.4.Рациональность ведения бу-затраты на ведение бу дБ адекватны полученным результатам. Требования: 1.БУ имущества, обязательств и ХО организаций ведется в валюте РФ-руб, а документальное их оформление на русском языке. 2.БУ ведется орг-ей непрерывно с момента ее регистрации в качестве юр.лица до момента ее реогрганизации или ликвидации. 3.БУ ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бу. 4.В бу текущие затраты на производство продукции и кап.вложения учитываются раздельно. 5.Нормативное регулирование бу. В РФ 4-уровневая система нормативного регулирования б/у: 1.Фед. зконы РФ и указы Президента, Постановления правительства. Они прин-ся фед.собранием, постан-м правительства, указами през-та. 2.ПБУ В ПБУ разъяс-ся и конкр-ся общие принципы и правила б.у. ПБУ разр-т и утвер-т МинФин. В наст.время 21 ПБУ. 3.Метод-е. указания и инструкции, рекомендации конкр-т применение правил и методов бух.учета, разрся МинФин, ФНС. 4.Л окальные акты самой организации, в кот. привод-ся приемы. выбранные данн.орг-й (Приказ по уч.политике, труд., коллек. догвор, раб.план счетов) В аудите давала Султанова: 1уровень Федерал.закон «О бух.учете» 2 Постановление Правит-ва 3 Приказы МинФина (План счетов, ПБУ)
Учет кассовых операций и операций по счетам в кредитных организациях. Норм. док-ты -Порядок ведения касс.опер. в РФ, утвер-н Письмом ЦБ РФ № 40 -№54-ФЗ «О применение ККТ при осуществлении наличных ден.расчетов и (или) расчетов с использованием платеж.карт» - Приказ цбрф о правилах организации наличного денежного обращения на территории Рф -указания ЦБ РФ № 1843-У «О предельном размере расчетов налич.деньгами в РФ» При осущ-ии расчетов нал.деньгами орг-ции имеют кассу и ведут касс.книгу. Орг-я может иметь в своей кассе нал.деньги только в пределах лимита. уст-го обслуживающим банком. Лимит устн-ся ежегодно, исходя из объемов ден.оборота. может пересматриваться в теч. года по просьбе оргн-ции. Если не предоставлен расчет на устан-е лимита, то он составляет ноль. Оргн-я имеет право хранить нал.деньги в кассе сверх устан-х лимитов только в дни выдачи зар.пл, но не свыше 3-х дней, включая день получения денег в банке. Предел. расчет нал. между юр.лиц. и ИП в сумме 100 000 р. по одной сделки. Ведение касс.опер. возложено на кассира. с кот. заключ-ся договор о полную матер.ответственности. Поступление денег офор-т приходный кассовый ордер ПКО (форма КО-1), выпис-ся в 1 экз., подпис-ся гл.бух. и кассиром. Пко и РКо регис-тя в журнале «Регистрации ПКО и РКО» (форма КО-3) Выдача денег произ-ся по расходному кассовому ордеру-РКО (форма КО-2). Выпис-ся в 1 экз. подписыв-ся рук-м, гл.бух. и касс-м. Оплата труда, выплата пособий, премий может произ-ся из кассы по платеж-м ведомостям. на общ.сумму 1 РКО. Учет движ-я ден. ср-в в кассе ведется кассиром в кассовой книге (КО-4). Каждый лист книги состоит из двух частей: 1-я остается в книге, 2-я яв-ся отрывной, к ней подшиваются прих. и расх. докум0ты за день, она яв-ся отчетом кассира. ! В прих. и расх. касс-х документах исправления и подчистки не допуск-ся. Подчистки и неоговор. исар-я в касс.книги запрещ-ся! По ПКО отраж-ся Д 50К51-поступление денег из банка в кассу; Д50К62,71,76 –поступили платежи от покупателей,в т.ч. предоплаты;Д50К66,67 – получен займ. Д50К71 – возвращена подотчетная сумма, Д50К73.1 – возврат займа раб-ка, Д50К75.1 – взнос в УК. РКО оформляют:Д51К50 – из кассы в банк. Д57К50 – передача денег на инкоссацию, Д60К50 – оплата задолж-ти поставщику(предоплата в т.ч.) Д 70К50-выдача премий, пособий, з.п.; Д71К50- из кассы выдано подотчет, Д73.1К50 – выдача займа раб-м, Д58К50 – выдача займа 3-м лицам, Д75.2, 70К50-выплата доходов участ-м физ. и юр. дицам или работникам. Виды кассовых нарушений: сверхлимит.расчеты, неоприх-е ден.ср-в. несоблюдение порядка хран-я докум-в, сверхлимит.остаток Орг-я обязана проводить инвентаризацию кассы в сроки обычные для инвентаризации имущества, перед год.отчет-ю, но не раньше 1 октября. Пров-ся внезапные инвентаризац. кассы. Расхож-я регул-ся прводками: Д94К50- недосдача ден.ср-в, Д73.2К94- недосдача к удер-ю с вин.лица, Д91К94 – недосдача не подлежит возмещению. На счете 50.3 учитс-ся ден.док-ты. расч.счета откры-т орг-ции, кот. яв юр.лицами и имеют самост.баланс. Операции по р/с: Д 51К62,76,66,50,91-поступление ср-в; Д 60,76,68,69,66,91К51- списание ср-в с р/с; Д 91К51-сняты % за обслуживание банком; Д 51К91- зачислены %; Аккредетив – усл.ден. обяз-во, приним-е банком по поручен-ю плател-ка произвести платеж получателю при предъяв-ии им док-ов. предус-х условиями аккредитива. Операции по спец. счетам: Д 55.1К51,52,66,67-зачислены ДС на сумму выставленного аккредитива; Д60,76К55.1 – на сумму израсходованной части аккредитива; Д 51,52,66К55.1- закрыт остаток аккредитива; Чек-ценн.бум, содер-я безус. распоряжение чекодателя банку – оплатить указ.сумму чекодержателю. Д 55.2К51,52,66- депонирование ср-в на чек. книжку; Д 60К76 – выдан чек поставщику, Д76К55.2 – оплачена задолж-ть по выписке со спец.счета, Д51 К55.2 – закрыи остаток аккрелитива. Чекодержатель: Д76К62 – получен чек в оплату прод-ции, д51К76 – получено по чеку, выписка банка.
Понятие, состав и оценка НМА, ПБУ 14/2007г. НМА – это объекты, долгосрочного пользования, неимеющие физ.сруктуры, но имеющие стоимостную оценку (если попадется посмотреть опр-ие в ПБУ лучше и условия принятия в ПБУ) К НМА относят: 1)Объекты интеллектуальной собственности: -исключительное право патентообладателя на изобретение, полезную модель. -исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных. -исключительное право владельца на торговый знак. -исключительное право на селекционные достижения. 2)Деловая репутация орг-ции- разница м/ду покупной ценой орг-ции (как приобретение имущественного комплекса в целом) и ст-тью по балансу всех её активов и обязательств. Учит. как дох. буд. пер. В состав НА не вкл.: Интеллектуальные и деловые качества персонала орг-ции, его способность к труду, т.к. они не отделимы от своих носителей и не м.б. использованы без них. Организац. расходы- расх., связ. с образованием юр. лица, признанные в соотв. с учредительными док-ми, частью вклада участников в УК орг-ции. Оценка НА: НА принимаются к учету по первоначальной ст-ти, под кот понимают: А) для объектов, приобретенных за плату- по сумме фактических затрат на приобретение без НДС, -Суммы, уплачиваемые по договору уступки прав правообладателю(продавцу), -Суммы, уплачиваемые орг-циям за инф-конс. услуги, связ. с приобретением НмА. -Регистрационные сборы, таможенные, патентные пошлины, произвед. в связи с приобретением прав. -Иные расходы, связанные с приобретением НмА. Б)Для нмА, созданных самой орг-цией- сумма факт. расх. на создание, изготовление. В)Для нмА, внесенных в счет вклада в УК- согласованная учредителями ст-ть. Г)Для НмА, получ. орг-цией по договору дарения (безвозмездно)- рыночная ст-ть на дату принятия к учету. Ст-ть НмА, по кот. они приняты к учету не подлежит изменению, кроме случаев переоценки и обесценения! Переоценка НМА осущ-ся исключительно по ценам активов рынка НМА
Учет движения НМА НМА относятся к группе внеоборотных активов и их поступление в организацию отражают через сч.08, на котором складывается их пс. 1) приобретение за плату Д08К60 100; Д19К60 18; Д08К76 10; Д04К08-110; 2) Образование деловой репутации. Положительная деловая репутация – это надбавка в цене, которую оплачивает покупатель в ожидании будущих доходов (балансовая стоимость 100, продажная 108) Д08,10,41,62,58К60 100; Д08К60 8 (гудвил. «+» деловая репутация); Д04К08 8. Если балансовая 100, продажная 90, то Д08,10,41,62,58К60 100; Д60К98 10 (бедвил; «-» деловая репутация, т.е. скидка с цены, кот-ая учитывается в б/у как доходы будущих периодов). 3) Создание в организации НИОКР Д08К10,70,69…76 10 расходы на НИОКР; Д04К08 100, если не будет «+» результата Д91К08 100. 4) получение в виде вклада УК Д75,1К80 100 объявлен УК; Д08К75,1 30 получен НМА от участника; Д04К08 30. Безвозмездное получение (некоммерческим нельзя передавать свыше 5 МРОТ) Д08К98 100; Д08К76 10; Д04К08 110. Выбытие (отражается на сч.91): 1) прекращение использования (первонач 100, амортиз 85) Д05К04 85; Д91К04 15. 2) реализация НМА (первонач 100, амортиз 30) Д05К04 30; Д91К04 70-списана остат. ст-ть; Д62К91 88,5 (75 по договору + НДС 13,5)-выставлен счет на продаж.ст-ть; Д91К68 18,5; Д91К99 5 прибыль от продаж. 3) безвозмездная передача (первонач 100, амортиз 30) Д05К04 30; Д91К04 70; Д19К68 12,6 (восстановление НДС по ставке которой делали вычет 70*18%); Д91К19 12,6 списан НДС; Д99К91 82,6 убыток. 4) передача другой организации в УК. (первонач 100, амортиз 30, согласованная 75) Д58К76 75 зад-ть по вкладу в УК по согл. ст-ти; Д05К04 30 амортизация; Д76К04 70 остаточная; Д19К68 12,6 восстановлен НДС; Д76К19 12,6 списан НДС в УК Д91К76 7,6 превышение над согласованной стоимостью. 5. Амортизация НМА. Стоимость нма погашается начислением Ам в течении спи до выбытия нма или до полного погашения ст-ти. А НМА производится одним из след. способов: ПБУ14/2007г. По НМА с неопределенным с СПИ амортизация не начисляется. По НМА некоммер.организаций аморт. не начисл-ся. срок испол-я НМА не может превышать срок деят-ти орг-ции. 1)линейный (Ам = первоначальная ст-ть * норму амортизации/100), 2)способ уменьшаемого остатка, т.е. исходя из остат.ст-ти на начало месяца умоноженной на дробь, в числ-ле которой коэф-т, уст-й орг-цией (мах. 3), в знаменателе остав-ся СПИ в месяц ПС 100000, СПИ 5 лет, к=3, 1м-ц Сумма А=100000*3/60 = 5000, 2 м-ц Сумма А=95000*3/59 = 4831 (остаточная стоимость*норму амортизации/100), 3)способ списания ст-ти пропорционально V прод-ции (работ). СПИ определяется орг-цией самостоятельно, исходя из: -срока действия патента и др. ограничений, нормативно правовых 10 лет, -ожидаемого срока использ. этого объекта, в теч. кот. орг-ция может получить эк. Выгоды (не используется); Налоговый учет: 2 способа начисления А: линейный, не линейный. НмА, по кот. невозможно определить СПИ, он устанавливается в расчете на 10 лет, но не более срока деят-ти орг-ции. Ам начисляется с 1-го числа месяца след. за мес. принятия объекта к учету. А прекращает начисляться с 1-го числа мес. след. за мес. за полным погашением ст-ти актива, либо его выбытия. Амортизация определяется: путем уменьшения первоначальной стоимости Д20К04 после полного погашения ст-ти НМА, этот актив продолжает отражаться в б/у до полного прекращения использования в условной оценке. Д04К91
6.Классификация и оценка ОС. Переоценка ОС. Классификация ОС: ПБУ6 ОС – часть имущ-ва, используемая как ср-ва труда при пр-ве ПРУ, а так же для управ.нужд орг в теч. периода более 12 мес. Условия принятия к бу ос:1. Объект предназначен для использования в производстве, управлении.2.Будет использоваться более 12мес.3.не предполагается последующая перепродажа.4.Объект способен приносить экономические выгоды. По составу и назначению ОКОФ: -здания,-сооружения,-жилища,-машины и оборудование,-транспорт.ср-ва,-произв. и хоз. Инвентарь,-скот (рабочий, продуктивный, племенной),-многолетние насаждения -прочие ОС (библиот.фонды. кап.вложения По степени использования ОС подразд.: -в эксплуатации,-в запасе (резерве), -в ремонте -в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, -на консервации.(если не использ более 3мес) По принадлежности ОС подразделяются на: -объекты ОС, принадлеж. орг-ции на праве собственности (в т.ч. сданные в аренду), -объекты ОС, наход. у орг-ции в оперативном управлении или хоз. ведении, -объекты ОС, получ. орг-ции в аренду. -полученные в безвозмездное пользование -полученные в доверительное управление Оценка ОС: 1)ОС принимаются к учету по первоначальной ст-ти. За плату- фактические затраты на приобретение сооружений и изготовлений ОС (без учета НДС). В виде вклада в УК- согласованная ст-ть, с учетом требования зак-ва. Полученных безвозмездно- по текущей рыночной ст-ти на дату передачи. Изгот-е в самой организации оцен-ся по факти-м затратам на заготовление. Ст-ть ОС не подлежит изменению, кроме случаев: -достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, переоценки ОС. 2)В результате переоценки возникает восстановит.ст-ть, кот-ая показывает ст-ть воспроизводства объекта в ценах и тарифах на дату переоценки. Восс.ст-ть через оценщика. 3)остаточная ст-ть-разница между ПС или восст. и суммой начисл. амортиз. Переоценка ОС: Изменение первоначальной ст-ти допускается так же в случаях переоценки. Коммерч. Орг-ция не реже 1 раза в год. Способы переоценки: 1)путем индексации (по коэффициентам), 2)путем прямого пересчета по документально-подтвержденным рыночным ценам (по данным оценщиков). Дооценка Д01К83 Д83 К02 Уценка в пределах дооценки Д83К01 Д02К83 Уценка превышает сумму дооценки Д84К01 Д02К84 При выбытии ОС сумма его переоценки переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль Д83К84 7.Учет поступления ОС: ОС – часть имущ-ва, используемая как ср-ва труда при пр-ве ПРУ, а так же для управ.нужд орг в теч. периода более 12 мес. Условия принятия к учету ОС: -объект предназначен для пр-ва прод. оказ-я услуг, вып-я работ,управлении, предос-е в аренду объект исп-ся более 12 месяцев или юолее одного произ.цикла, если онпревышает 12 месяцев. -не пред-ся перепродажа объекта -способен приносит эконом.выгоды Различают след. виды поступлений: -За плату -Внесение учредителями в счет вклада в УК -Получение по договору дарения (безвозмездно) -Сооружения и изготовления -Другие Для учета ОС ипольз. след. счета:01,08,02,91.Любое поступлеие ос отражается через счет 08. Первоначальная ст-ть формируется на 08 счете. 1)Приобретение за плату: Д08К60, Д19К60, Д01К08,Д60К51, Д68К19-НДС к вычету. 2)Взнос в УК: Д75.1К80 (отражена задолженность участеиков по УК)Д08К75,Д19К83-НДС по акту, Д01К08, Д68К19-НДС к вычету. 3)Безвозм. получение: Д08К98, Д01К08 4)стр-во хоз. способом: Д10К60, Д19К60, Д68К19, Д08К10-материалы на стр-во,Д08К70-з/п за стр-во, Д08К69 – страх.взносы,Д08К76 – прочие расходы на стр-во, Д19 К68-начислен НДС, Д68 К19-к вычету, Д01К08 –принятие к учету. 5)получение ОС филиалом от головной организации Д08К60, Д19К60, Д01К08, Д79К01-передан объект дороге, Д01К79 – получен объект.
8. Амортизация ОС.Ам – погашение стоимости оъектов ос путем переноса части первоначальной (восстановительной)стоимости ос на затраты на производство.Сумма начисленной Ам ежемесячно включается в расход 1)линейный:исходя из пс или востС и На Агод= ПС*nа, nа=1/СПИ 2)способ уменьшаемого остатка:исходя из остС на нач года и На(коэф – по учетной политике) Агод= остат.ст-ть на н.г.*nа, nа=1/СПИ*Кускорения. 3)способ списания ст-ти по сумме чисел лет СПИ Агод= W*(число лет до конца СПИ/∑ чисел лет СПИ). 4)способ списания ст-ти пропорционально V прод-ции. Агод= W/Vпрод.план.*Vпрод.факт. за отчет. период. Ам не приостанавливается в течение спи, за исключением – реконструкции (спи увеличивается), модернизации, тех.перевооружения, ремонт сроком более 12мес, перевод на консервацию.Ам начисляется независимо от результатов деятельности. Не начисляется А: -по ОС, потребительские св-ва которых не меняются (земля и объекты природопользования); -по объектам ОС некоммерч. орг-ций. До 20000 сразу списывать на затраты. Для целей налогообложения СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию ОС. 1)линейный Амес.= W*vа, nа=1/СПИ мес.*100% 2)не линейный Амес.= остат.ст-ть*nа, nа=2/СПИ*100% в мес. А начисляется с 1-го числа мес. след. за мес. принятия ОС к учету и производится до полного погашения ст-ти объекта. Начисление А прекращается с 1-го числа мес. след. за мес. полного погашения ст-ти ОС, либо его списание с учета. Амортизация отражается путем накопления на сч.02 Д20,23К02- для о/с, используемых в пр-ве Д91К02 – для о/с, сданным в аренду, о/с непроизводст. Назначения
9.Учет выбытия ОС. Стоимость объекта ос, который выбывает или не способен приносить эк.выгоды в будущем, подлежит списанию с бу. Выбытие объекта ОС имеет место в случаях продажи, безвозм. передачи, списания в случая морального и физич. Износа, ликвидации при авариях, передача в виде вклада в УК и прочее. Для учета выбытия предназначен счет 91. 1)Списание по причине морального и физического износа: Д02К01- списана начисленная А, Д91К01- списана остат. ст-ть. Д91К70,69,60,76,71- доп. расх., Д10К91- оприходованы полезные остатки от ликвидации ОС, Д99К91 – убыток от ликвидации. 2)Безвозмездная передача: Д02К01- списана А, Д91К01- списана остат. ст-ть, Д91К76- доп. расх.. При безвозм. передачи плательщиком НДС явл. сторона передающая: Д91К68-восстановлен НДС на остаточную стоимость, Д99К91. 3)Продажа ОС: Д02К01- списана А, Д91К01- списана остат. ст-ть, Д91К70,69,76- доп. расх., Д62К91- с/ф на продаж. ст-ть Д91К68- начислен НДС в бюджет, Д91К99- фин.результат. 4)Передача в счет вклада в УК (учитывается на счете 58): Д58К76- отражена зад-ть по вкладу в УК по согласованной ст-ти, Д02К01- списана А, Д76К01- списана остат. ст-ть, Д76К91- превышение соглас.ст-ти над учетной. Д19К68, Д91К19
Понятие и оценка МПЗ ПБУ 5. МПЗ - часть имущества, использ. при пр-ве ПРУ, предназнач. для реализации на сторону, а так же для орг-упр. нужд пред-тия. Состав МПЗ: 1)Сырьё, осн. мат-лы, вспомогат. мат-лы, возвратные отходы, топливо всех видов, тара, зап. Части, ср-ва труда 2)ГП- полностью законченногй обработкой. соответсвующей договору или зак-ву, и готовая к продаже. 3)Товары- запасы, приобретенные или полученные для дальнейшей перепродажи без доп. обработки. МПЗ отражаются в учете по фактической с/с (первоначальная ст-ть). Фактич. с/с зависит от способа поступления мат-лов в орг-цию: 1)за плату- оценивается по сумме фактич.затрат на приобретение без возмещаемых налогов. 2)изготовление мат-лов в орг-ции – по сумме фактич. затрат на изготовление. 3)Вклад в УК- по согласованной ст-ти. 4)Безвозм. получение- по текущей рыночной ст-ти. 5)Получение по договорам, исполненным не денежными ср-ми (договор мены)- по ст-ти активов, переданных орг-цией, исходя из обычной цены их реализации. Фактическая СС не меняется кроме случаев предусмотренных законодательством. При отпуске мпз в производство и ином выбытии их оценка производтся 3 способа оценки МПЗ: -по сс каждой единицы -по ср.с/с -метод ФИФО(по СС первых по времени приобретения мпз-основан на допущении, что мпз используются в течение месяца в последовательности их приобретения,те запасы первыми поступившие в производство, дБ оценены по СС первых по времени приобретений с учетом СС запасов, числящихся на нач.месяца. оценка мпз нах-ся на складе на конец месяца производится по факт СС последних по времени приобретений, а в СС-ти проданных товаров пру учитывается СС ранних по времени приобретений) Учет поступления МПЗ. В учете поступления материалов используется 3 счета: 10,16,15. Сч. 15,16 – используется по учетной политике. Если материалы оцениваются по факт. с/с то все расходы по заготовлению собираются на сч.10. оценка. Если в учете используется условная оценка, то доп расходы учитываются общей суммой на 16сч.: Д 10К60; Д19 К60; Д10 «отклонение»,16 К60; Д 19К60; Д16 К76. Вбаланс = сч10+сч16 Д10 К60-цена поставщика; Д19 К60; Д 10К76- дополнительные затраты по приобретению. Если используется условная посредническая услуга. На сч. 15 списываются все затраты по заготовлению, если между моментом их фактич поступления существует разрыв: Д15 К60-цена поставщика; Д 19К60; Д15 К76 –доп.расходы по заготовлению. По мере фактического поступления материалов сч. 15 закрывают: Д10 К15- поступление по учет стоимости; Д15 К16-отклонения по учет.ст-ти. Если МПЗ попали в организацию без документов то такая поставка называется неотфактурованной – принимаются по условной оценке, или по рыночной стоимости. По мере поступления документов оценка мпз корректируется. Изготовление в самой организации: Д23 К10,70,69 – факт. затраты на изготовление; Д10 К23-принятие к учету. Получение материалов в счет вклада в УК: Д75.1 К80- объявлен УК; Д10 К75.1- внесены материалы по согласов. ст-ти. Безвозмездное получение материалов: Д10 К98-рыночная ст-ть; Д20 К10- расход материалов; Д98 К91-признан доход в части израсходованных материалов. Получение под списание выбывшего имущества: Д10К91 –по цене возможного исп-ия.
Учет и оценка выбытия МПЗ. Основная часть материалов расходуется для производственных нужд. Материалы включ. в с/с продукции по факт. с/с их заготовления. Д 20К10- факт. с/с. Если в текущем учете используется условная учетная стоимость, то по окончании месяца условную оценку необходимо довести до факт. с/с через отклонение. Списание отклонения определяется учетной политикой предприятия: - списание отклонения пропорционально стоимости израсходованных материалов Ко= (Сн 16 + Об16)/ (Сн10 + Об.д10) Д20К16 - списание всей суммы отклонений на расход (применяется при отклон. до 10%) -списание отклонений по партиям израсходованных материалов. - любой другой способ обоснованный организацией. Существует 3 способа оценки: фифо(предполагает что в первую очередь используется начальный остаток и первые поставки), по сс каждой единицы, по средней с/с. Любые случаи прочего выбытия материалов отражается через сч. как прочие доходы и расходы. 1. Продажа излишних материалов: Д91 К10-списана учетная ст-ть; Д 91К16-отклонения от учетной ст-ти; Д91К76-доп.расх.на продажу; Д 62К91-счет на продажную ст-ть; Д 91К68-ндс; Д 91К99-фин.рез. 2. Передача материалов в качестве вклада в УК: Д 58К76-зад-ть по вкладу по соглас.ст-ти; Д76К10,16-списана с/с МПЗ; Д 19К68- восстановлен НДС на балансовую ст-ть, если к моменту передачи материалов НДС был принят к вычету; Д76К19-списан НДС; Д76К91- списано превышение соглас.ст-ти над учетной. 3. Безвозмездная передача материалов: Д 91К10-списана с/с; Д 91К16- отклонение от учет.ст-ти; Д19К68- восстановлен НДС; Д91К19- списан НДС; Д 99К91-фин.рез. Инвентаризация МПЗ. Инвентаризация проводится в следующих случаях: - по чрезвычайным обстоятельствам. - по решению руководителя, но не реже 1 раза в год и не ранее 1 октября перед годовой отчетностью - при смене матер.-отв. лица -при установлении фактов хищений, злоупотреблений. -при реорганизации (разделении, слиянии) -при ликвидации орг-ии. -при сдаче в аренду Инвент. Проводит комиссия, состав которой утверждает руководитель. В состав комиссии входят представители администрации бухгалтерии тех службы По результатам инвентаризации учетные данные приводят в соответствие с факт. остатками. Взаимный зачет недостач и излишков допускается в пределах одного наименования материалов, одного места хранения, одного матер-отв. лица за 1 и тот же период по пересортице. При этом делаются исправительные записи в карточках. Излишки приходуются как прочие доход по рыночной стоимости на дату обнаружения: Д10 К91. Недостачи предварительно списывают на сч.94. Д94 К10,16.Недостачи в пределах норм естественной убыли, списыв. на расходы: Д20 К94. Остальные недостачи списывают на сч.73.2, если подлежат удержанию с виновного лица. Д 19К 68; Д 94К19-списан НДС по недостаче; Д 73.2К94-взыскание с виновного лица; Д73.2 К98.-недостача подлежит удержанию по рыночным цена; Д 50,51,70,10К73.2- возмещение недостачи. Д 98 К91 –признан доход. Если недостача не подлежит возмещению, то она списывается на убытки: Д 91К94 Инвентаризация – способ определения факт.наличия активов и обязательств и сверка этих наличий с данными докум.учета. Виды И.: 1по срокам проведения: плановая, внезапная 2По объемам прведения: сплошная, выборочная. 3по кругу вопросов: тематическая, комплексная Учет кредитов и займов. ПБУ 15/08 Кредит- система эк. отношений, возникающая при передаче имущества в ден. или натур форме от одних юр. лиц к другим во временное пользование на условиях возвратности и с уплатой %. Различают 3 вида кредитов: банковский, товарный, коммерческий. Банковский кредит: По срокам различают: краткосрочный кредит- срок погашения кот. не превышает 12 мес., долгосрочный- срок погашения превышает 12 мес. В кредитном договоре оговариваются:? кредита, срок, % по кредиту (ставка рефинансирования 8%, поправочный коэффи-т 2), целевая направленность кредита, обеспеченность и др. Учет кредитов производится на счетах 66,67(пас). По К отражается получение, по Д- возврат ср-в. Н.у. ст.269 НК Получение кредитов: 1)Путем зачисления ден. ср-в на р/сч, текущий и др. счета: Д51,52,55К66,67. 2)Путем оплаты счетов поставщиков: Д60.2,60.1К66,67. Погашение (возврат): Д66,67К51,52,55. Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, срокам. Товарный кредит- предоставление одной стороной к другой стороне вещей определенных родовыми признаками на определ. выше условиях (5 принципов банка: возвратность, платность, срочность, обеспеченность, целевая направленность). Коммерческий кредит- передача в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей с предоставлением отсрочки и рассрочка оплаты. (это не самостоятельная сделка, а условие, содержащееся в возмездном договоре(договор купли- продажи)). Учет займов. Займ – это договор, по кот. займодавец предоставляет заемщику д.с. или опред.родовыми признаками вещи в собственность. Заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или вещей. Выдача займа оформляется договором займа, в кот. устанавливаются условия его предоставления, а так же уплата % или их отсутствие (беспроцентный заем). Если в договоре нет условия о %, то % начисляются по ставке рефинансирования ЦБ (8%) Срок уплаты % по займу устанавливается договором. Если срок в договоре не указан, % выплачивается ежемесячно. Основным видом затрат являются %, причитающиеся к оплате кредитором. Затраты признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от оплаты %. Исключение составляют кредиты и займы направленные на предоплаты и на приобретение или создание инвестиционного актива. В общем случае % относятся к прочим расходам. Д10К60; Д19К60; Д51К66-получен кредит; Д60К51-перечислено поставщику; Д91К66-начислены%. Если заемные обязательства используются для предварительной оплаты поставщику или подрядчику, то % относятся на увеличение дебиторской задолженности получателя. Проценты отражаются методом начисления. После поступления МПЗ или выполнения работ % включаются в ст-ть МПЗ или работ: Д51К66-получен кредит; Д60АК51; Д60АК66-начислены % по кредиту; Д26К60Р; Д19 К60Р; Д60РК60А-зачтен аванс; Д26К60А-5 включены в расходы по ремонту. % начисленные после получения ценностей, выполнения работ, относятся к прочим расходам. Д91К66-начислены % % по обязательствам полученным под инвестиционный актив включается в ст-ть этого актива в течении периода приобретения или создания. Инвестиционный актив -это объект, кот-ый требует значительного времени на его создание или значит.затрат на приобретение. Д08К60; Д19К60; Д51К66-получен займ; Д60К51-перечислено поставщику; Д08К66-начислены % по займу; Д01К08-принятие к учету; Д68К19-НДС к вычету; Д91К66; Д66К51-возврат займа с %. Учет у заемщика: Д51,52,55К66,67- по видам займов. Возврат займов: Д66,67К51,50,52,55. Учет у займодавца: Д58.3К51,50,52,55- выдача займа, Д51,50,52,55К58.3- получение займа.
Учет финансовых вложений. ПБУ19/02 К фин. вложениям относят вложения в ценные бумаги, в УК др. орг-ции, предоставление займов др. орг-циям, депозитные вклады в кредит.орг-ях, ДЗ приобретенная на основе уступки права требования, вклады орг-и в договор простого товарищества. Условия принятия к учету активов в качестве ФВ: 1.наличие документов, подтверждающих права организации на ФВ и получение ДС и других активов, вытекающие из этого права (до получения соответствующих документов уплаченные суммы рассматриваются как дебиторская задолженность); 2.переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности дебитора, риск банкротства); 3.способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости (в связи с этим беспроцентные займы не относятся к ФВ, а учитываются через счет 76).Финансовые вложения принимают к б/у по первоначальной ст-ти. 1.Приобретение за плату- оценивается по сумме фактических затрат на приобретение. 2.Получение в виде вклада в УК по согласованной ст-ти. 3.Безвозмездное получение по текущей рыночной ст-ти. Фин.вложения делятся на группы:1)фин.влож., по кот-ым опр-ся текущ.рын.ст-ть Д76К51-передано продавцу за акции; Д58К76-отражены акции по выписке из реестра акций; Д58К91-дооценка акций 2)фин.влож., по кот-ым рыноч.ст-ть не опред-ся, учит-ся по ПС. Вклады по договору простого товарищества, оценивают по согласованной ст-ти. В качестве инвестиц.ресурсов могут выступать: 1)ден.ср-ва Д58К76-отражена зад-ть по вкладам; Д76К51 2)внесение мат-ов Д58К76; Д76К10-переданы мат-лы; Д91К10-списано превыш.учет.ст-ти над соглас-ой; Д19К68-восст.НДС; Д91К19-списан НДС Д58- фактическая ст-ть приобретения. Счет 59 является регулирующим к счету 58, поэтому в балансе ценные бумаги показываются с учетом устойчивого снижения по котировкам. Баланс = сч.58-сч.59. Если ценные бумаги выбывают, то резерв, относящийся к ним, списывают: Д59К91. Резерв не учитывается в налогообложении. По Д58 отражают фин. Вложения орг-и с К51,52,10. С К58 списывают фин. Вложения на Д91.
25.Учет финн.рез-в (ФР) деятельности организации.(Понятие финансового результата, его структура.) Фин. результат- прирост или уменьшение ст-ти СК, образовавшегося за отчетный период в рез-те предпринимательской деят-ти орг-ции. В нормативных актах различают след. виды прибыли: 1)Бух прибыль- конечный фин. рез-т, выявленный по данным бух. учета всех хоз. операций и оценки статей баланса (кр. зад-ть в валюте). 2)Налогооблагаемая- сумма, к которой применяется ставка налога на прибыль. 3)Прибыль, остающаяся в распоряжении орг-ции (чистая прибыль)- бух. Прибыль минус налоги (налог на прибыль) минус штрафы за нарушением зак-ва. 4)Нераспределенная- часть чистой прибыли, оставшаяся после распределения между участниками. Общий фин. рез-т определяется на счете 99. Этот счет ведется в течение года нарастающим итогом. В первую очередь прибыль используется на уплату налогов: Д99К68- налог на прибыль. Непоср-но на сч.99 отраж. штрафы за нарушением зак-ва: Д99К68,69. Т.О. на сч.99 сальдо показ. Чистую прибыль или чистый убыток. На сч.99 списывают: 1)Фин. рез-т по обычным видам деят-ти: Д90К99. 2)Фин. рез-т от прочих операций: Д99К91- превышен расх. над дох. 3)Чрезвыч. дох. и расх.: Д10К99- полезные остатки, Д76.1К99- превыш.Σ страх. возмещ. над Σпотерь, Д99К01,10,41- потери ТМЦ (94), Д99К76- расх. по ликвидации чрезвыч. обстоятельств. По окончании года прибыль списывается - Д99К84-списана чистая прибыль. Собственники принимают решение о распределении прибыли. Прежде всего АО должны направить не менее 5% ЧП в резервный капитал-Д84К82. Оставшаяся часть распред-ся как доход между участниками –Д84К75.2,70.
ПБУ 4/99 Бух. отчетность - единая система данных об имущественном и фин. положении орг-ции и о рез-тах её деят-ти, составляемая по данным б/у по установленным формам. Формы бух.отчетности имеют ряд недостатков: 1)бух.отчетностьпредставляет устаревшие данные, т.е.аннулировать данные отчетности можно только прошлое. 2)данные бух.отчетности часто искажены, т.к.добиться точного отражения хоз.дея-ти орг-ии практически невозможно. Различают 2 вида искажений: -вуалирование (имеет место, если требования нормат.док-ов вып-ся, но абсолют. Истина все-таки не достигнута); -фальсификация (если бух.отчетность объективно отражает имущ.положение орг-ии, но не отвечает требованиям нормат.док-ов) Бух. отчетность класс-ся: 1. по объему сведений: - внутренняя содержит инф-ю о деят-ти подразделений орг-и, составляется по УП яв-ся закрытой. - внешняя характеризует деят-ть орг-и в целом и составляется по нормативным актам. 2. по охватываемым периодам: - внутригодовая (промежуточная) составляется за мес, 3-9 мес. - годовая 3. по степени обобщения данных: - первичная составляется орг-ей - сводная составляется органом управления - консолидированная объединяет отчетность орг-й, входящих в фин. группу. В зав-ти от объемов дея-ти орг-ии можно выделить 3 варианта формирования бух.отчетности: 1)упрощенный-для малых пред-тий и неком.орг-ий 2)стандартный-для средних и крупных коммер.орг-ий, кот-ые формируют бух.отчетность по образцам формы) 3)множественный-для крупнейших коммерч.орг-ий,кот-ые имеют неск-ко видов дея-ти. Состав отчетности: - промежуточной- Ф.1,2 - годовая –ф.1-5, пояснительная записка, итоговая часть аудиторского заключения при обязательном аудите. Форма №1 запол-ся сальдовым методом(испол-е оборотных ведомостей) Самостоятельный баланс – у юр.лица, отд.баланс – юр.лица струк.подразделения. кот. входят в свод.баланс, форма №2 запол-ся нарастающим итогом Порядок представления отчетности: 1)собственникам, т.е. участникам орг-ции в соотв. с учредительными док-ми. 2)органы гос. статистики. 3)гос. налог. Инспекции (ГНИ). 4)другим орг-циям по зак-ву и учредительным док-там. Требования к бух.отчетности: 1.Полнота 2.Нейтральность, т.е.исключение одностороннего удовлетворения и интересов одних польз-ей перед другими. 3.последовательность (от одного отчет.периода к другому) 4.Существенность, т.е. пок-ли об отдельных активах, обяз-ах, доходов, расходов, хоз.операций, частях капитала приводятся в бух.отчет. обособленно. Сроки предоставления отчетности: 1)Промежуточная – в течение 30 дней по оконч. квартала. 2)Годовая- в течение 90 дней, но не ранее 60 дней. Этапы подготовки: 1)Подведение окончательных итогов инвентаризации имущества и обязательств, 2)Проверка правильности оформления первичной документации, 3)проверка соот-ия учет.пол-ки действ-му зак-ву и соотв.бух.записей учет.пол-ки. 4)проверка правильности формир-ия с/с ПРУ 5)Сверка денежных счетов. Счет 50 сверяют с кассовой книгой. Счета 51,52,55,66,67 сверяют с выписками банка. 6)Сверка данных синтетического и аналитического учета 7)Подсчет оборотов и сальдо, 8)Заполнение отчетных форм.
Базовые принципы бух. учета. Нормативное регулирование б/у. Б/У- система сбора, регистрации и обобщения информации в денеж.выражении путем сплошного, непрерывного документального учета всех хоз. операций. Принципы:(в пбу) 1.имущественная обособленность исходи<
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; просмотров: 314; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.139.235.100 (0.021 с.) |