Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и объекты налогообложения

НДФЛ занимает центр. Место в системе налогов с займа физ.лиц. Это федер.налог с дифференцир. Пропорциональными ставками в зависимости от вида доходов (от 9 до 12). Регламентируется главой 23НКРФ. НДФЛ явл. Принятие регулир.налогом,что указывает в его большое значение его формир. В доходной части бюджетных различных уровней.

Налогоплательщиками явл. Физ.лица, как резиденты, так и не резиденты РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников РФибо за её пределам, для физ.лиц. 2)от источников РФ для физ.лиц. не явл. Налоговыми резидентами. Перечень доходов,облагаемых НДФЛ:-доходы от источников РФ

1)дивиденты и проценты,полученные от российских и иностранных организаций. 2)доходы, полученные от использования авторских прав. 3)страховые выплаты при наступлении страхового случая. 4)доходы полученные от сдачи в аренду имущества. 5)доходы от реализации имущества, находящихся в РФ. 6)вознаграждение (выполнение работ за оказание услуг) 7)доходы полученные от транстпортных средств.

Не подлежат налогообложению след. виды доходов:

1)гос-ные выплаты и пособия. 2)пенсии по гос-ному обеспечению и трудовые пенсии. 3)все виды компенсаций. 4)получаемые алименты. 5)гранты по перечню утвержденным правительством РФ. 6)сумма единовременной материальной помощи малоимущим и чрезвычайными обстоятельствами. 7) стипендии учащимся студентов,аспирантов.8) доходы налогоплательщиков, членов, фермерских хозяйств. 9)доходы от сбора лекарственных растений. 10)доходы ИП, облагаемых НВД, единым сельхоз. Налогом, а также УСН. 11)% по вкладам, если они выплач. В пределах ставки рефенансир. ЦБРФ+5%. 12) выплаты,производимые членов союзов за счет взносов. 13)суммы оплаты за обучение по образоват. программам, проф. подготовку и переподготовку.

Ставки налога на доходы физических лиц, налоговая база

Ставки НДФЛ:35%:

1)стоимость полученных выигрышей или призов. 2)страховое возмещение по договору соц. Страхований жизни. 3)процентный доход по вкладу в банке, в части превышения +5%

30% ставка-доходы не резидентов

9%доходы от долевого участия в деят. Организации полученных девидендов

13%все остальные доходы физ.лиц.

Налоговая база. При приобретении Налог.базы при НДФЛ учитываются все налоги полученные им как в денежной, так и в натур.форме, а также доходы в виде матер. Выгоды. НБ опред. Отдельно по каждому виду доходов в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

Налоговые вычеты:

1)3000за каждый месяц. 2)инвалиды, получившие луч. Болезнь вследствие аварии. 3) инвалиды из числа служащих вследствие ранения. 4)налоговый вычет в размере 500 рублей9участники ВОВ) 5)налоговый вычет в размере на родителей супруга, усыновителя-опекуна.

С 1 января 2012. 1-2ребенка 400 руб. вычет на 3-его и последующих -3000 руб.

Социальные налоговые вычеты. В Виде пожертвования в сумме уплаченной налогоплательщиком,за свое обучение в размере фактических доходов.

Имущественные налоговые вычеты.

 

 

29. Транспортный налог

Он относится к региональным налогам, введен с 01.01.2003г. и регламентируется главой 28 НКРФ. Регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится в действие законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с налоговым кодексом РФ имеет право определять ставу налога в пределах установленных НКРФ, порядок и роки уплаты, а так же форма отчетности по данному налогу. Так же по этому налогу предусматриваются налоговые льготы и основания и применения.

Налогоплательщики: плательщиками этого налога вступают лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины на гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда, другие воздушные и водные транспортные средства.

Объекты, которые не облагаются налогом: все транспортные средства, оборудованные для инвалидов, морские и речные суда, принадлежащие юридическим лицам, основным видом деятельности которых является пассажирские и грузовые перевозки, моторные лодки, мощность двигателя которых не превышает 5 л.с., промышленные морские и речные суда, трактора, комбайны и др. сельхоз техника, зарегистрированная на сельхоз предприятия и используемая для сбора и выращивания сельхоз продукции, самолеты и вертолеты принадлежащие санитарной авиации, транспортные средства, находящиеся в розыске, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, суда, зарегистрированные в международном реестре судов.

Ставки транспортного налога применяются с каждой л.с. в зависимости от мощности двигателя. Так же в НК предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а так же с учетом срока их полезного использования.

Сумма налога определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно, физ. Лицам налог исчисляет налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств обязаны сообщить в налоговый орган по своему местонахождению о зарегистрированных или снятых с учета транспортных средствах десятидневный срок. Налог налогоплательщики уплачивают по местонахождению транспортного средства в порядке и сроке установленными субъектом РФ.

 

Налог на имущество организаций.

Он входит в группу региональных налогов, является прямым и пропорциональным. Он так же выступает финансовым рычагом, влияющим на результаты хозяйственной деятельности предприятия и источником финансирования бюджетов субъектов РФ. Налог на имущество регламентируется гл 30 НКРФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ.

Плательщики налога: Российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, ли имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налоговой базой по налогу на имущество выступает средняя годовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизации по стандартам бух. учета. Среднегодовая стоимость имущества признается объектом налогообложения.

Ставки налога. Предельная ставка = 2,2%. Субъекты РФ при установлении на своей территории налога имеют право дифференцировать ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и имущества, являющегося объектом налогообложения.

Освобождение от уплаты налога: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для религиозной деятельности; общероссийская общественная организация инвалидов (в составе больше 80% инвалидов); организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских обществ организаций инвалидов; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, ветеринарных препаратов; имущество коллегии адвокатов, адвокатски бюро и юрид. Консультаций; имущество государственных научных центров и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговая декларация за налоговый период предоставляется не позднее 0 марта года, следующего за отчетным.

 

 

Налог на землю

Взимается на территории РФ в соответствии с главой 33 НКРФ. Его цель заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышении плодородия почв, обеспечение развитой инфраструктуры населенных пунктах. Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов и его доля составляет от 12 до 20%.

Объектами являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований на территории которых введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость рассчитывается на основе кадастровой оценке земли. Кадастровая оценка земли проводится на основе применения 3 подходов:

- доходный. Основан на методах, позволяющих получить оценку стоимости земли исходя из ожидаемых покупателем доходов

- сравнительный. Базируется на систематизации и сопоставлении информации оценок продажи аналогичных земельных участков

- затратный. Согласно ему инвестор не заплатит сумму большую чем та, в которую обойдется приобретение соответствующего участка и возведения на нем здания в приемлемые для строительства сроки.

Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основе информации о земельных участках, полученной из государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащим им на праве собственности или бессрочного пользования. Налоговую базу для физических лиц определяют налоговые органы на основе данных государственного земельного кадастра и на основе данных органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговая база уменьшается на 10 т.р. на 1 налогоплательщика для категорий граждан: Герои советского союза, инвалиды 3 группы имеющие степень полного ограничения труда, инвалиды детства, ветераны ВОВ и боевых действий.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами органов муниципальных образований. Освобождаются от налогообложения: организации уголовно-исполнительной системы; организации отношении земельных участков, занятых гос дорогами общего пользования, религиозные организации, общероссийская организация инвалидов, организации народных художественных промыслов, физически лица, относящиеся к коренным малочисленным народам севера Сибири и дальнего востока, организации резиденты особой экологической зоны.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами квартал, полугодие, 9 месяцев. Сроки уплаты для физических лиц – 1 раз в год на основании полученных налоговых уведомлений. Организации отношении которых отчетный период определен как квартал уплачивают ежеквартально ¼ соответствующей налоговой ставки % от доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющего отчетным периодом.