Резервы предстоящих платежей»

 

дебит кредит

 

 

Сальдо: Начальное сальдо: 1 620

1. 320

 

Оборот: 320 -

Конечное сальдо: 1 300

 

 

На 1-ое сентября был начислен резерв на сумму 1 620. В нашем примере резерв на оплату предстоящих платежей, был назначен на оплату отпусков работников. В течении месяца начислена сумма отпускных работнику организации. Сумма отнесена на уменьшение созданного на эти цели резервы. Э. сущность: с одной стороны – уменьшилась сумма начисленного резерва на оплату отпусков, с др – увеличилась задолженность работников по ЗП. По дебиту 1-ая операция – 320.

Выражение «дебитовать» счет означает записать сумму по хоз операции по дебиту счета, соответственно «кредитовать» счет означает отразить сумму по кредиту счета. Итог произведенных в течении месяца дебитовых записей называю «дебитовым оборотом», а итог кредитовых записей - «кредитовым оборотом». В конце отчетного периода (как правило месяца) подсчитываю обороты по каждому счету и выводится конечное сальдо.

В активных счетах конечное сальдо рассчитывается след образом: начальное сальдо (дебитовое)+ оборот по дебиту счета – оборот по кредиту счета.

Конечное сальдо будет отсутствовать по активному счету, если начальное сальдо + оборот по дебиту счета будут = обороту по кредиту счета. В пассивных счетах конечное сальдо рассчитывается след образом: начальное сальдо (кредитовое)+оборот по кредиту счета- оборот дебит счета. Сальдо в пассивном счете будет отсутствовать, если начальное сальдо + оборот по кредиту счета будут = обороту по дебиту счета.

2 вопрос

Счета, на которых движение объекта б/у отражается в стоимостном измерении, и которое предоставляют обобщенную информацию об объекте, называется синтетическими счетами (субсчетами).

Счетами аналитического учета называются счета, которые содержат более детальную, подробную информацию об объекте б/у по сравнению с синтетическому счета (субсчетом). Записи в аналитических счетах могут производится не только в стоимостном, но и в натуральных измерителях, например, сальдо синтетического счета 41 – товары,составляет 172 300 000. Синтетечиский счет – товары может иметь субсчета:

1) товары на складах (сальдо 48 300 млн)

2) товары в розничной торговли (сальдо 120 млн)

3) тара под товаром и порожняя (сальдо 4 млн).

В дальнейшем детализация данных о товаре на складе может выглядеть след образом, аналитический счет атериально-отвественное лицо – ПЕТРОВ ПАВЕЛ ЕВГЕНЕВИЧ – 33 300 млн и аналитический счет материально – ответственное лицо ФЕДОРОВА - 15 млн.

В дальнейшем товары находящиеся у материально-отвественного лица ПЕТРОВА, в дальнейшем в аналитическим учете будут отражены след образом:

- холодильники -16 ед по цене 1 250 000, на сумму 20 млн

- морозильные камеры - 7 ед по цене 980 000, на сумму 6 860 000 руб

- печи СВЧ - 8 ед по цене 85 000, на сумму 6 440 000.

ИТОГО: 33 000 300.

Субсчета - способ группировки данных аналитического учета. субсчета иногда называют счетами второго порядка (счетами 1-ого порядка явл счета синтетического учета).

3 вопрос

Каждая хоз операция вызывает взаимосвязанное одновременное и равновеликое изменение в двух различных объектах б/у. Для отражения этих изменений применяется двойная запись.

Согласно этому, каждая хоз операция имеющая стоимостное измерение должна быть записана на двух счетах б/у по дебиту одного и кредиту другого, в одной и той же сумме. Отсюда определение двойная запись – способ учетного оформления и отражение хоз операций обеспечивающий балансовое обобщение оборота средств хоз субъекта. Взаимосвязь между счетами возникающая при отражении хоз операций с помощью двойной записи, называется корреспонденций, а счета корреспондирующими. Например, поступили материалы от поставщиков, задолженность от поставщиков не погашена, в данном случае счет №10 корреспондирует счет расчеты с поставщиками. Указание счетов по дебиту и кредиту, которых должна быть отражена сумма по этой хоз операции, называется бухгалтерской проводкой (бухгалтерской записью).

Дебит счета 10- материал и кредит счета60 – расчеты с поставщиками.

1) дебит 10 – материалы

 

Бухгалтерские проводки, в которых дебитуется один счет, а кредитуется несколько называются сложными. Сложной, также называется бухгалтерская проводка в которой дебитуется несколько, кредитуется – один. Например, поставщики поставили в организацию материалы на сумму 90 000 и оборудования на сумму 800 000.

Дебит 10 «материалы» 90 000

Кредит 07 «оборудования к установке» - 800 000.

По данному оборудованию выставлен НДС

Дебит 18 «НДС» - 178 000 (890 000*0,2)

Итого: Кредит 60 «расчеты с поставщиками» - 1 068 000.

Бухгалтерские проводки, в которых дебитуется один счет и кредитуется один счет – называются простыми.

Дебит 50 «касса» кредит

Сальдо начальное 20 000 1. 600
Оборот 600 Сальдо конечное 20 600	Оборот -

Дебит 51 «расчетный счет» кредит

Сальдо начальное 100 000	1. 600 4. 70 000
Сальдо 29 400	Оборот 70 600

 

Дебит 10 «материалы» кредит

Сальдо начальное 80 000 3. 75 000
Оборот 75 000 Сальдо 165 000	Оборот -

Дебит 80 «уставный капитал» кредит

	Сальдо начальное 600 000 2. 10 000
Оборот -	Оборот 10 000 Сальдо конечное 670 000

 

Дебит 84 «нераспределенная прибыль» кредит

2. 10 000	Сальдо начальное 50 000
Оборот 10 000	Оборот - Сальдо конечное 40 000

Дебит 60 «расчеты с поставщиками» кредит

4. 70 000	3. 75 000
Оборот 70 000	Оборот 75 000 Сальдо конечное 5 000

Вопрос

Для проверки правильности «разноски» (записи) по счетам сумм хоз операций, правильности подсчета оборота по счетам и рассчитанного сальдо составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета, в которой перечисляются все используемые в организации счета синтетического учета (субсчета), по которым записывают начальное сальдо, обороты по деиту и кредиту счета, конечное сальдо. Если при «разноски» (записи) сумм по счетам не было допущено ошибок и сальдо конечное по всем счетам было рассчитано правильно в оборотной ведомости должно быть три пары равных итогов.

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Шифр счета	Наименование счетов	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
дебит	кредит	дебит	кредит	Дебит	кредит
	Основные средства	400 000		-	-	400 000
	материалы	90 000		75 000		165 000
	Касса (движение)	20 000				20 600
	Расчетный счет (движение)	100 000			70 600	29 400
	Незавершенное производство	80 000				80 000
	Готовая продукция	50 000				50 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками	60 000				60 000
	Уставный капитал (движение)		600 000		10 000		610 000
	Добавочный капитал		-
	Нераспределенная прибыль (движение)		50 000	10 000			40 000
	Расчеты с персоналом		93 000				93 000
	Расчеты по налогам и сборам		57 000				57 000
	Расчеты с поставщиками			70 000	75 000		5 000
итого		800 000	800 000	155 600	155 600	805 000	805 000

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны быть 3 пары равных итогов. Первая пара – начальный баланс, 2-ая пара - равенство итогов по дебиту и кредиту всех счетов. Равенство вытекает из сущности двойной записи. Последняя пара итогов – это конечный баланс текущего периода или начальный баланс следующего за отчетным месяца или периода. Самостоятельно: 1)шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета

2)оборотная ведомость по счетам аналитического учета

 

 

Тема 6 система счетов применяемых для отражения кругооборота средств и источников средств орг-ции

1) текущий б/у процесса снабжения

2) текущий б/у процесса производства и выпуска готовой продукции

3) текущий б/у процесса реализации продукции

Вопрос

Все хоз операции орг-ции промышленности в совокупности составляют 3 процесса: снабжения, производства и выпуска продукции, реализации.

Процессы рассматриваются схематично

Для начала функционирования любой орг-ции (промышленности, торговли и т.д.) должен быть сформирован его уставный фонд. В нашем примере, уставный капитал в сумме = 400 000 000 (ЗАО)

1 хоз операция: отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд ЗАО – 400 000 000. Э. сущность операции: с одной стороны увеличив задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд, с др стороны формируется, увеличивается сумма уставного капитала орг-ции.

Увеличение дебиторской задолженности и с др стороны увеличение источников средств

Дебит 75/1 – расчеты по вкладам в уста

Кредит 80

2 хоз операция: 1-ый учредитель внес в качестве вклада в уставный капитал деньги в сумме 300 000 000. Приходуются внесенные учредителям, в качестве вклада в уставный капитал, деньги на расчетный счет. Э. сущность: с одной стороны увеличилась сумма денег на расчетном счете, с др стороны уменьшилась сумма дебиторская задолженность учредителям.

Дебит счета 51

редит счета 75/1 на сумму 300 000 000

3 хоз операция: приходуются (берутся) внесенные вторым учредителям в качестве вклада в уставной фонд объекты основных средств на 100 000 000.

Дебит счет 01 – ОС

Кредит счета 75/1 на 100 000 000.

Вступительный баланс ЗАО.

актив	сумма	пассив	сумма
01 – ОС Расчетный счет	100 000 000 300 000 000	80 - Уставный капитал	400 000 000
Баланс	400 000 000	Баланс	400 000 000

Учет процесса снабжения

Общим принципом соблюдаемым при оприходовании материальных ценностей явл следующее – текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения во внеоборотные активы (долгосрочные) учитываются раздельно, т.е. приобретение средств труда нематериальных активов и все связанные с эти м затраты учитываются начале на активном счете 08. Операции ЗАО:

1. приобрело оборудование на производство продукции на сумму 170 000 000,

2. оплатила транспортной орг-ции 1 000 000 рублей за его доставку и подрядное орг-ции - 4 000 000 за монтаж этого оборудование.

3. Приобрело материалы на сумму 48 000 000.

4. начислена задолженность поставщику оборудования

дебит счета 08 – активный счет

Кредит счета – 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками на 170 000 000.

5. начислена задолженность автопарку.

Э. сущность: увеличилась сумма затрат связанная с вложениями в долгосрочные активный – 08 – счет активный, с др стороны

дебит счета - 08

Кредит счета – 60 1 000 000

6. начислена задолженность подрядной орг-ции за монтаж оборудования. Э. сущность: Увеличилась сумма затрат связанных с долгоср вложениями и увеличилась сумма кредитной задолженности

Дебит 08

Кредит счета на 4 000 000

7. погашена кредиторская задолженность - поставщикам, подрядчикам, транспортным орг-циям. Э. сущность: уменьш кредит задолж, уменьш сумма на расчетном счете.

Дебит – 60

Кредит – 51.

Погасили на 175 000 000.

8. приходуются в составе основных средств смонтрированное оборудование.

Э. сущность: списывается (уменьшается) сумма затрат связанных с приобретением ОС и с др. стороны появл объект ОС.

Дебит счета – 01

кредит – 08 на 175 000 000

9. начислена задолженность поставщикам материалов.

Э. сущность: увеличилась стоимость материалов на складе, с др стороны увеличил кредиторская задолженность поставщикам.

Дебит счета – 10

Кредит – 60 на 48 000 000

10. погашена задолженность поставщикам материалов.

Э. сущность: уменьшилась сумма кредиторской задолженности поставщикам и уменьшилась сумма на расчетном счете. (пассивный счет) дебит - 60 кредит - 51 на 48 000 000.

Резюме.

В результате процесса снабжения:

- увеличилась стоимость ОС – на 175 000 000(дебит счета - 60)

- увеличилась стоимость материалов на 48 000 000 (дебит счетов - 60)

- уменьшилась сумма денег на расчетном счете на 223 000 000 (кредит счета - 51)

 

БАЛАНС ЗАО (схема) после операции снабжения

Активы		Пассивы
01 - ОС	275 000 000	80 - Уставный капитал	400 000 000
10 - материалы	48 000 000
51 - Расчетный счет	77 000 000
Баланс	400 000 000	Баланс	400 000 000

 

Исходя из примера, процесс снабжения не изменяет общую сумму средств, который располагает хоз субъект, происходят только изменения в структуре активе, т.е. денежная форма заменяется материальной, в идеале.

Если бы орг-ция не рассчиталась с поставщиками за поставленные ценности, или взяла бы кредиты на эти цели в пассиве появилась сумма бы кредиторской задолженности.

Вопрос

Процесс производства представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции, участие в производстве трех основных составляющих средств труда, предметов труда и труда, приводит к образованию у предприятия соответствующих затрат. В учете затрат на производства исходят из следующих положений:

1) все затраты обусловлены технологией производства того или иного вида продукции должны быть вкл в его себестоимость

2) все затраты на производство продукции обобщаются в системе счетов б/у, обеспечивающей необходимую группировку затрат:

· По э. признаку

· Временным периодам

· Местам возникновения

· Видам продукции

· Статьям калькуляции

· Объектам калькулирования

3) учет затрат на производство (т.е. информация систематизированная и накопленная на синтетических и аналитических счетах б/у,) предназначенных для учета затрат на производство явл основанием для калькулирования производственной (общей) себестоимости изготовленной продукции (реализованной).

Вывод: учет затрат и калькулирование себестоимости произведенной продукции представляет собой 2 последовательных взаимосвязанных и взаимообусловленных этапа производственного учета. Для учета затрат на производства применяется ряд спец счетов, важнейшие из них синтетический активный счет 20 – Основные производство по дебиту которого собираются все затраты по изготовлению продукции основного производства, т.е. продукция которого явилась целью создания данного предприятия. Аналитический учет затрат на производства должен обеспечить отражение и обобщение издержек производства по местам возникновения (цехам, производственным участкам, технологическим переделок), по видом вырабатываемой продукции (готовым изделиям, полуфабрикатам или отдельным видам работ, у.), по калькуляционным единицам (изделиям, заказам). Аналитический учет затрат по объектам калькуляции ведут по утвержденной номенклатуре калькуляционных статей затрат (с выделением следующих элементов затрат):

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)

- затраты на оплату труда

- амортизация ОС и нематериальных активов

- затраты на соц нужды

- прочие затраты.

Резюме.

Себестоимость отдельных видов продукции определяется на основании данных сгруппированных на аналитических счетах открываемых к синтетическому счету – 20.

По дебиту калькуляционного счета – 20 собираются все затраты связанные с изготовлением продукции, а по кредиту списывается фактическая производственная себестоимость изготовленной (выпущенной) продукции. Сальдо счета – 20, показывает затраты в незавершенном производстве т.е остатки незаконченных обработкой материалов, полуфабрикатов, находящихся на той или иной стадии обработки и стоимость готовой продукции еще не переданной на склад (не отгруженная покупателям).

Особенностью отражения затрат на счете - 20 – Основной производство явл следующие в течении месяца на дебит этого счета относят только прямые расходы, косвенные же расходы предварительно собираются по дебиту активного счета - 25 и по окочанию месяца они распределяются (пропорционально экономически обоснованной базе), по калькуляционным объектам и затем уже переносятся на дебит счета – 20 – основного производтва.