Перечисление денежных средств с временного счета в банк-эмитент

После государственной регистрации изменений и (или) дополнений в учредительные документы банка перечисление денежных средств с временного счета на корреспондентский счет банка-эмитента отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Вариант 1 – временный счет открыт в Национальном банке.

Проводка в Национальном банке:

Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств, предназначенных для формирования уставного фонда»

Кредит корреспондентский счет.

Проводка в банке-эмитенте:

Дебет корреспондентский счет

Кредит 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда».

Вариант 2 – временный счет открыт в другом банке.

Проводка в банке, где открыт временный счет:

Дебет 1717 «Временные счета других банков».

Кредит корреспондентский счет

Проводка в банке-эмитенте:

Дебет корреспондентский счет

Кредит 1517 «Временные счета в других банках».

5. Получение денежных средств и их зачисление в уставный фонд на балансе банка-эмитента отражается проводкой:

· в белорусских рублях:

Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

Кредит 7301 «Уставный фонд» - на номинальную стоимость оплаченных акций;

· в иностранной валюте:

Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

Кредит 6901 «Валютная позиция» - по официальному курсу на дату совершения операции;

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» - по официальному курсу на дату совершения операции

Кредит 7301 «Уставный фонд» - на номинальную стоимость оплаченных акций (по официальному курсу на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет).

Также, как и при создании банка, курсовые разницы между официальным курсом на дату зачисления средств в уставный фонд и официальным курсом на дату поступления средств для зачисления на временный счет признаются банком в качестве доходов (счет 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» либо расходов (счет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»), а разница между ценой продажи акций и их номинальной стоимостью относится на балансовый счет 7310 «Эмиссионный доход»:

Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

Кредит 7310 «Эмиссионный доход» - на сумму превышения фактической цены акций над их номинальной стоимостью.

Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной (подтвержденной) прибыли прошлых лет, фондов банка, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд банка.

При пополнении уставного фонда за счет нераспределенной прибыли, фондов и переоценки основных средств временные счета не открываются.

Пополнение уставного фонда банка за счет названных источников отражается в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 7350 «Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»

Дебет 732 «Фонды банка»

Дебет 7390 «Фонд переоценки основных средств»

Кредит 7301 «Уставный фонд»

 

В результате этой проводки происходит увеличение количества акций, которыми владеет акционер, пропорционально его доле в уставном фонде банка (при неизменной номинальной стоимости акций).

Если пополнение уставного фонда производится за счет имущественного взноса, то его стоимость до регистрации результатов подписки Национальным банком учитывается аналогично порядку, рассмотренному в вопросе 1.

 

Учет фондов банка

 

Фонды банка отражаются на пассивных балансовых счетах

7321 «Резервный фонд»,

7327 «Фонд развития банка»,

7329 «Прочие фонды банка».

По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание фондов.

По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в случаях, установленных законодательством и уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка.

Фонды создаются из прибыли, остающейся в распоряжении банка. Банк может направлять прибыль в фонды авансом, до окончания текущего (отчетного года), либо распределить прибыль после окончания отчетного года. В фонды может быть также направлена прибыль прошлых лет.

В случае авансового распределения прибыли составляется проводка:

Дебет 7380 «Использование прибыли отчетного года»

Кредит 732Х – фонды банка.

При распределении (дораспределении) прибыли по результатам отчетного года (до годового собрания акционеров) составляется проводка:

Дебет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения»

Кредит 732Х – фонды банка.

При направлении в фонды прибыли прошлых лет будет следующая запись:

Дебет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»

Кредит 732Х – фонды банка.

Операции банка с собственными акциями на вторичном рынке ценных бумаг

 

Для учета выкупленных собственных акций используются счета:

7331 “Собственные выкупленные акции” (А). Акции на данном счете учитываются по фактической цене приобретения.

99741 “Акции” – учет ведется по номинальной стоимости выкупленных собственных акций

Операции по выкупу собственных акций будут отражены в банке следующим образом:

Дебет 7331 “Собственные выкупленные акции”

Кредит счет продавца акций (текущий счет)

или 1010 “Денежные средства в кассе” – по фактической стоимости

если в другом банке – через корсчет

Одновременно

Приход 99741“Акции” - на суммы их номинальной стоимости.

В случае, когда аналитика ведется на лицевых счетах в разрезе акционеров, составляется проводка

Дебет 7301 «Уставный фонд» по лицевому счету акционера-продавца”

Кредит 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента - на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций.

Если аналитика ведется во внесистемном учете, проводка не составляется, а изменение в составе акционеров отражается тем способом, который используется в банке для ведения реестра акционеров.

 

Продажа акций, выкупленных у акционеров, отражается следующими проводками:

Д-т счет нового акционера –

Кт 7331 – по цене продажи акционеру

В случае расхождения между ценой покупки и ценой продажи акций банк отражает в учете финансовый результат:

Положительный – на счете 8231

Отрицательный – на счете 9231

Одновременно Расход 99741 – по номиналу

При ведении аналитического учета на лицевых счетах в разрезе акционеров составляется также проводка:

Д 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента

К-т 7301 «Уставный фонд» по лицевому счету акционера-покупателя – по номиналу акций

 

При аннулировании акций уменьшается уставный фонд банка:

Дебет 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента -

Кредит 7331 “Собственные выкупленные акции” – на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости.

 

Также, как и в случае перепродажи, при наличии расхождения между ценой покупки и номиналом акций банк отражает в учете финансовый результат:

Положительный – на счете 8231

Отрицательный – на счете 9231

Одновременно Расход 99741 – по номиналу

 

 

Начисление и выплата дивидендов

Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли. При необходимости (при отсутствии прибыли) для выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов, например, резервного.

Учет начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете 6662 «Дивиденды к выплате». Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику).

Начисление дивидендов отражается в учете проводкой:

Дебет источник выплаты дивидендов (например, счет 7329 – фонд дивидендов)

Кредит 6662 «Дивиденды к выплате»

Выплата дивидендов производится в безналичном порядке. Начисленные дивиденды перечисляются акционерам за минусом удержанного налога на доходы:

Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит текущие счета акционеров

Суммы дивидендов, которые не могут быть зачислены по назначению, продолжают учитываться на счете 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на депозит нотариальной конторы:

Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит - депозитный счет нотариальной конторы

Тема 10.Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.