Модели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов

Необходимым условием выполнения плана по произ­водству продукции является полное и своевременное обес­печение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Потребность предприятия в мате­риальных ресурсах удовлетворяется как за счет приобрете­ния, так и за счет использования вторичного сырья, собст­венного производства сырья и материалов, и их экономии. Плановая потребность производства в сырье и материалах определяется планом производства (производственной про­граммой) и нормами расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Анализ обеспеченности предприятия материаль­ными ресурсами. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют ка­чество плана материально-технического обеспечения (МТО), начиная с норм и нормативов, положенных в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяют соответствие плана МТО потребностям производства продукции исходя из прогрессивных норм расхода материалов. Анализ норм производится с применением экономико-математических, статистических и экспертных методов.

Анализ обеспеченности производства в материальных ресурсах производится путем сравнительного анализ» планового баланса материальных ресурсов. Реальная потребность в закупке материальных ресурсов со стороны представляет собой разность между общей потребностью и определенном виде материалов и суммой собственных внутренних источников. При этом используется метод сравни­тельного анализа, вычисляются коэффициенты обеспечен­ности. Анализируется также сроки поставок и качество сырья и материалов.

Анализируется состояние складских запасов сырья и материалов. Различают текущие, сезонные и страховые запасы. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки и среднесуточного расхода определенного вида сырья или материала: З_тек = Т • Р_с, где 3™ - величина текущего запаса, Т - интервал поставки, Р_с - суточный расход данного вида сырья или материала. Проверяется соответствие фактических размеров запасов сырья и материалов нормативным, f Величина страхового запаса выбирается в зависимости от 1 рисков простоя производства из-за нехватки материальных ресурсов. Сезонный запас создается в отраслях с сезонным характером поставок, например, в отраслях переработки сельскохозяйственных продуктов.

Анализ использования материальных ресурсов. От эффективности использования сырья и материалов зависят объемы их закупок, себестоимость продукции, качество продукции. Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются: материа­лоемкость, материалоотдача, коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат. Кроме того, приме­няются частные показатели, характеризующие эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов: металлоемкость, энергоемкость, топливоемкость и др, а так же для характеристики уровня материалоемкости отдель­ных изделий: отношение стоимости потребленных материалов на одно изделие к цене изделия или к его себестоимости и др. Используются сравнительный и факторный методы анализа, выявляются резервы повышения эффективности использования материалов, разрабатываются и реализуются соответствующие мероприятия.

 

Модели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

6. Анализ и диагностика финансового состояния пред­приятия

Общая характеристика анализа и диагностики финансовой деятельности предприятия. В результате операционной деятельности формируются доходы предприятия, которые затем распределяются в результате финансовой деятельности. Распределение доходов должно происходить таким образом, чтобы с одной стороны были удовлетворены требования и ожидания всех субъектов предприятия, а с другой стороны были обеспечены условия для бедующей успешной деятельности предприятия. Таким образом, в результате финансовой деятельности должна быть в первую очередь обеспечена платежеспособность и финансов устойчивость предприятия, с помощью бухгалтерского учета определена текущая доходность и созданы условия для обеспечения необходимой доходности, платежеспособности и финансовой устойчивости в будущем. Учет результатов финансовой деятельности в целом происходит в рамках бухгалтерского учета, одной из основных задач которого является определение финансового результата текущей деятельности предприятия. Основными отчетными документами с помощью которых происходит анализ финансовой деятельности предприятия, являются формы бухгалтерской отчетности, и в первую очередь баланс и отчет о прибылях и убытках. На основе бухгалтерских отчетов производится анализ структуры активов и пассивов, платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия, анализируется величина и распределение прибыли, определяется рентабельность работы предприятия, анализируется движение денежных средств и движение капитала. В процессе анализа используются многочисленные финансовые показатели. Таким образом, основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

*оценка платежеспособности предприятия,

*прогнозирование финансового состояния предприятия при изменениях внешней среды и при принятии тех или иных управленческих решений,

*анализ активов и пассивов с целью выявления их оптимальной структуры,

*выявление резервов и разработка мероприятий по укреплению финансового состояния предприятия.

Анализ баланса предприятия. Для проведения анализа финансового состояния предприятия, то есть его платежеспособности и финансовой устойчивости, предвари­тельно составляется уплотненный баланс путем соответствующей группировки статей актива и пассива. В результате образуются следующие укрупненные статьи:

*статьи пассива: собственный капитал, долгосрочные кредиты и займы, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность.

*статьи актива: внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

Классификация статей пассива производится:

*по принадлежности (собственный и заемный капитал),

*по продолжительности использования (срокам возврата): постоянные, долгосрочные и краткосрочные пассивы, наи­более срочные обязательства. Классификация статей актива производится:

*по скорости изменения: долгосрочные и текущие активы,

*по ликвидности: труднореализуемые, медленно реализуемые, быстро реализуемые активы и наиболее ликвидные активы.

Сопоставление статей актива и пассива позволяет определить степень текущей платежеспособности предприятия и его финансовой устойчивости. В связи с этим представляет интеpec анализ структуры и динамики актива и пассива ба­ланса.

Поэтому на первом этапе производится вертикальный и горизонтальный анализ имущества предприятия, то есть определяется структура актива и пассива и дается ха­рактеристика динамики статей баланса. После этого произ­водится анализ структуры пассива, на основе которого делаются выводы о финансовой устойчивости предприятия. Для этого вычисляются различные финансовые показатели, в частности, коэффициент финансовой зависимости, характеризующий величину финансового рычага. Кроме того, на этом этапе определяется величина производственного и фи­нансово-производственного рычага и производится анализ рисков деятельности предприятия. При анализе активов в первую очередь обращается внимание на соответствие статей активов установленным плановым нормам, то есть выявляются неработающие активы. После этого анализируется соотношение статей актива и пассива, на основе чего делается вывод о степени текущей платежеспособности пред­приятия.

Анализ доходности. Анализ доходности предпри­ятия производится с использованием отчета о прибылях и убытках и баланса и заключается в анализе образования прибыли и ее распределения, в определении и анализе рен­табельности. В отчете о прибылях и убытках содержится для этого достаточно подробная информация. В приложении к балансу содержится информация об использовании при­были.

Анализ движения денежных средств. Для этого ис­пользуется отчет о движении денежных средств, в котором указаны денежные поступления и направления расходования денежных средств. Данные об остатках денежных средств на начало и конец периода, приведенные в отчете о движении денежных средств должны быть равны соответствующим статьям баланса. При анализе движения денежных средств используются приемы вертикального и горизонтального сравнительного анализа. При этом анализируются доли и темпы изменения различных видов деятельности.