Тема 5 . Контроль розрахункових операцій.

ІНФОРМАЦІЙНИЙ БЛОК ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ ПІДГОТОВКИ

4,14,15,17,18,19,20,21,22,35.

Контрольні запитання:

1. Задачі проведення  перевірки розрахункових операцій та витрат майбутніх періодів.

2. Надати структуру дебіторської заборгованості.

3. Порядок проведення документального контролю розрахункових операцій та витрат  майбутніх періодів.

4. Метлдика проведення фактичного контролю розрахункових операцій.

5. Основні порушення щодо ведення обліку розрахунків з підзвітними особами.

 

Завдання для самостійної роботи:

1. Графічний диктант

1.1. Чи вірно, що для перевірки реальності заборгованості окремих покупців застосовуються методи зустрічної перевірки та аналізу даних інвентаризації розрахунків з покупцями?

1.2. Чи вірно, що розмір добових при відрядженні в межах України становить – 30 грн.?

1.3. Чи вірно, що невідзвітована авансова сума підлягає перерахуванню в бюджет з урахуванням штрафних санкцій за недотримання ліміту каси?

1.4. Чи вірно, що претензії складаються комірниками, які приймають матеріальні цінності і підписуються головним бухгалтером та керівником підприємства?

1.5. Чи вірно, що строки надання претензій не залежать від їх виду, а лише від обсягу завданої шкоди?

1.6. Чи вірно, що претензії щодо якості і кількості товарів пред’являють постачальнику не пізніше 1-го тижня після складання комерційного акту?

1.7. Чи вірно, що видами заборгованості є: несплата в строк, з простроченим терміном позовної давності, спірна заборгованість, безнадійна до погашення?

1.8. Чи вірно, що своєчасність розрахунків з постачальниками перевіряється шляхом порівняння даних в господарських угодах і даних журналу №3?

1.9. Чи вірно, що шкода – це лише зменшення споживчої вартості та якості майна?

1.10. Чи вірно, що претензія пред’являється після подання позову до суду чи арбітражу?

 

2. Тестові запитання

Для контролю реальності заборгованості окремих покупців застосовується:

а) методи зустрічної перевірки та аналізу даних інвентаризації розрахунків з покупцями;

б) методи балансового зіставлення та метод зустрічної перевірки;

в) дані інвентаризації, метод факторного аналізу;

г) візуальна перевірка окремих документів, нормативна перевірка та дані інвентаризації;

д) методи фактичного контролю.

 

Під час перевірки стану контролю бухгалтерії за своєчасністю розрахунків з підзвітним особами внутрішній ревізор з’ясовує:

а) доцільність використання підзвітних сум на підставі відповідно оформлених документів;

б) своєчасні оприбуткування на складі цінностей, що були придбані за рахунок коштів, виданих у підзвіт;

в) терміни здачі підзвітними особами звітів і невикористаних залишків авансів;

г) правильність складання бухгалтерських записів при відображенні операцій по розрахунках з підзвітними особами;

д) правильність визначення джерела списання витрат на відрядження.

 

Виділяють наступні види претензій:

а) до покупців; до апарату управління; до матеріально-відповідальних осіб;

б) до банків; до податкових органів; до суду; до страхових організацій;

в) до замовників; до банків; до цехів підприємства;

г) до постачальників; до транспортних організацій; по санкціях; до банків;

д) по санкціях; до клієнтів; до конкурентів.

 

Претензії щодо якості і кількості товарів пред’являють постачальнику не пізніше:

а) 3-х діб після складання комерційного акту;

б) місяця з моменту поставки;

в) 5 днів з моменту поставки;

г) 10 днів після складання комерційного акту;

д) 1 дня після виявлення порушення.

 

Претензії до транспортних організацій за повну втрату вантажу пред’являються:

а) після 30 діб з дня закінчення терміну за угодою постачання;

б) після 24 календарних днів з дня закінчення терміну дії угоди постачання;

в) на наступний день, після закінчення дії угоди постачання;

г) на протязі 3 діб;

д) 5 діб з моменту втрати вантажу.

 

3. Рішення господарських ситуацій

 

Господарська ситуація 1

Під час перевірки ТОВ «Калина» було встановлено, що в березні 2010 року отримано від постачальника матеріали на суму 18000 грн. у тому числі ПДВ – 3000 грн. після попередньої оплати.

Під час приймання матеріалів встановлено їх нестачу на 1000 грн. без ПДВ, з якої 120 грн. списується у межах норм природного убутку; на суму 750 грн. висунуто претензію постачальникові; 130 грн. списується на осіб, що супроводжували вантаж.

У бухгалтерському обліку підприємства було здійснено такі записи, грн.:

Дт 631 Кт 311 18000;

Дт 947 Кт 20    120;

Дт 20 Кт 631 17000;

Дт 644 Кт 631 3400;

Дт 947 Кт 631  130;

Дт 375 Кт 947  130;

Дт 94 Кт 375  130.

Встановити, які порушення мали місце.  Вказати дії перевіряючого.

Господарська ситуація 2

 

Під час  перевірки підприємства „Будторг” було встановлено, що воно обладнало свій офіс засобами мобільного зв’язку вартістю 1200 грн., у тому числі ПДВ – 200 грн. Витрати на його установку (оплата робіт за установку іншому підприємству) було віднесено на загальновиробничі витрати.

       Встановити, які порушення мали місце та вказати порядок дій внутрішнього ревізора.

Господарська ситуація 3

Бухгалтер Ю.А. Акимченко операції по нарахуванню і сплаті акцизного збору відображає наступним чином:

1.  нарахований і сплачений під час митного оформлення акцизний збір:

    Дт 49 „Страхові резерви"

Кт 641 „Розрахунки з податками" 1280 грн.

2.  нараховані і сплачені митні збори та ввізне мито:

Дт 43 „Резервний капітал"

Кт 311 „Поточні розрахунки в національній валюті" 1670 грн.

3.  нарахований і сплачений ПДВ:

Дт 39 „Витрати майбутніх періодів"

Кт 30 „Каса" 5990 грн.

4.  оприбутковані імпортні товари:

Дт 285 „Торгова націнка"

Кт 644 „Податковий кредит "?

5.  віднесені на вартість товарів (згідно з П(С)БО 9 включені до первісної вартості засобів) сплачені митні збори, ввізне мито, акцизний збір:

Дт 281 „Товари на складі"

Кт 377 „Розрахунки з іншими дебіторами" 2950 грн.

6.  включений до податкового кредиту ПДВ:

Дт 641 „Розрахунки з податками"

Кт 43 „Резервний капітал"?.

Перевірити вірність бухгалтерських записів. З'ясувати порядок дій внутрішнього ревізора та розробити конкретні пропозиції по усуненню недоліків.