Порядок учета расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дт                                                             68 АП                                                        Кт

St0 – остаток задолженности бюджетА	St0 – остаток задолженности бюджетУ
Ot1Д – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним - оплата и списание взачет	Ot1К – отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов  - наличие задолженности перед бюджетом и ее увеличение (начисление налогов)
St2 – остаток задолженности бюджетА	St2 – остаток задолженности бюджетУ

 

Типовые проводки

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
		Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС	Платёжное поручение
		Оплата задолженности по налогам наличными или через банк	Платёжное поручение
		Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей	Расчётная ведомость
		Отражается налог на прибыль	Справка-расчёт
		Удержан налог на прибыль налоговым агентом	Справка-расчёт
		Отражаем сумму начисленного НДФЛ	Расчётная ведомость
		Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги	Бухгалтерская справка
		Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)	Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче
		Начислена госпошлина
		Начислен налог на имущество
		Начислен транспортный налог Начислен земельный налог
		Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль
		Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

По итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 100000 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 50000 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начислен НДФЛ по зарплате	Расчётная ведомость
			Начислен НДФЛ по дивидендам	Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
			Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет	Платёжное поручение
			Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет	Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

• начислен НДС в размере 80000 руб.;
• Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 30000 руб.;
• НДС от продажи ОС составил 8000 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начислен НДС (реализация)	Бухгалтерская справка
			НДС восстановлен	Книга продаж
			Начислен НДС (ОС)	Акт о приёмке-передаче
			Налог перечислен в бюджет	Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 30000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начислена сумма налога на прибыль	Справка-расчёт
			Сумма налога перечислена в бюджет	Платёжное поручение

 

Порядок учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Дт                                                             69 АП                                                        Кт

St0 – остаток задолженности фондов	St0 – остаток задолженности перед фондом
Ot1Д – суммы, фактически перечисленные - суммы начисленных пособий	Ot1К – отражаются начисленные взносы  - суммы перечисленные фондом для выплаты пособий
St2 – остаток задолженности фондов	St2 – остаток задолженности перед фондом