Значение и функции налогообложения

Значение налогов в деятельности государства. Налоги, как утверждают известные ученые - налоговеды, возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства в качестве его финансовой основы.

Появление налогов было обусловлено необходимостью удовлетворять растущие потребности финансового хозяйства государства. Процесс взимания налогов осуществляется государством и является его функцией.

Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов в бюджете государства зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство. При этом минимальный размер формируемых денежных фондов, состоящих в большей степени из налоговых платежей, определяется суммой расходов государства на исполнение его функций: социальной, экономической, оборонной и др.

На каждом этапе развития общества понятие «налог» все более уточняется, дополняется новыми характеристиками. Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений, и в силу этого во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы изучают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов.

В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться. В рыночной экономике налоги рассматриваются не только с позиции общественных и фискальных интересов, но и как инструмент регулирования рыночных отношений. Налоги используются как метод прямого управления бюджетными отношениями и косвенного воздействия (через льготы и санкции) на производителей товаров (работ, услуг).

Налогообложение используется государствами для воздействия на циклическое развитие экономики, борьбы с инфляцией, создания производственной и социальной инфраструктуры.

Воздействие государства на экономику осуществляется посредством проведения налоговой политики.

Таким образом, в условиях рыночной экономики налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.

Функции налогообложения - это способ выражения сущностных свойств налога.

· фискальная

с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования.

· экономическая (регулирующая)

призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства, используя налоговые механизмы. Экономическая функция реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики

· контрольная

Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Позволяет государству отслеживать своевременность полноты поступления в бюджет налогов: платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности

Органами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) Российской Федерации являются:

· Федеральная налоговая служба (налоговый орган);

· Федеральная таможенная служба (таможенный орган);

· Федеральная служба по налоговым и экономическим преступлениям (Департамент экономической безопасности) МВД России (органы внутренних дел).