Налогообложение. Его принципы и элементы.

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг.

Основные принципы налогообложения: (4 классических принципа впервые сформулированные Адамом Смитом)

1) справедливости (всеобщность обложения и равномерность распределения налога между плательщиками соразмерно их доходам);

2) определенности (сумма способ и время платежа заранее известны плательщику);

3) удобства (взимается во время и способом, удобным для плательщика);

4) экономической целесообразности (сокращение издержек по взиманию налогов);

В настоящее время при формировании системы налогообложения реализуются следующие принципы:

1) Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.

3) Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданам своих конституционных прав.

4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории государства, товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5) Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.

6) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Элементы налогообложения:

1) Объект налогообложения;

2) Субъект налогообложения;

3) Налоговая база;

4) Налоговый период;

5) Налоговая ставка;

6) Порядок исчисления налога;

7) Сроки уплаты налога;

*Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.

*Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов: прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров и услуг и т.д.

*Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, представляет собой налоговую ставку.

*Налоговый период – календарный год или иной период времени, примененный к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и счисляется подлежащим оплате налога.

*Налоговая ставка (норма налогообложения); представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

*Порядок исчисления налога (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот);

*Сроки уплаты налога (сроки устанавливаются применительно к каждому налогу в отдельности);

Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности или суммы налога, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.

 

Унал. Бремени =  

 

Где:

Нх – средняя сумма налогов на душу населения;

 - доход населения после уплаты налогов;

ПН – платежеспособность населения;

 

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в ВВП (ВНП):

 

Унал. Бремени =

 

Где Унал. Бремени – коэффициент или уровень налогового бремени;

Н – сумма налогов;

ВВП – валовый внутренний продукт;

 

Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом методологических трудностей. Это различная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе населения по уровню доходов и т.д.

Проведение экспертиз и исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты времени, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога.

Если рассматривать налоговую систему, как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств.