Налог и его основные Функции.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги делятся на 2 группы:

1) Прямые налоги; устанавливаются в виде процента к полученному доходу домохозяйств и фирм (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество, налог на землю и т.д.).

2) Косвенные налоги; устанавливаются в виде процента к цене товара и включаются в цену, т.е. облагаются налогом виды деятельности, ресурсы, товары и услуги (НДС, акцизы и т.д.).

Прямые налоги являются социально справедливыми, так как привязаны к размеру дохода, но являются неэффективными с точки зрения сбора их в бюджет (так как недобросовестные налогоплательщики могут уклоняться от уплаты налогов, скрываю свой доход, что является неэффективным для государства). 

Косвенные налоги являются социально несправедливыми, так как одинаковые налоги платят люди с разными доходами, но эффективными с точки зрения поступления в бюджет.

Доля поступления косвенных налогов в бюджет чаще всего превышает долю прямых налогов. 

Различают деление налогов по территориальному признаку:  

1) Местные (локальные);

2) Региональные;

3) Федеральные;

По объектам обложения налоги делятся:

-налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);

-налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;

-налог на имущество (предприятий и граждан);

-налог на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

-налог за пользование природным ресурсами.

  Функции налогов:

1) Фискальная; (пополнение бюджета страны).

2) Перераспределительная; (с помощью налогов происходит перераспределение доходов между различными слоями общества).

3) Социальная или стимулирующая; (поддержка общества через налоговые льготы).

4) Стабилизационная; (налоговые поступления в бюджет обеспечивать стабильность развития государства).

Чистые налоги – это разница между уплаченными налогами и полученными трансфертами.

Экономический механизм системы налогообложения может достигнуть поставленной цели при создании равных экономических условий для организаций независимо от форм собственности. 

Формы налогов различаются по объектам налогообложения, источникам уплаты, формам взимания и т.д., что воздействует на различные стороны хозяйственной деятельности.

В рыночных условиях налоги – основной источник доходов бюджетов различных уровней. Бюджетным кодексом предусмотрено, что доходы формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Мощное воздействие на экономическую динамику государства оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть дохода любого государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики.

Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю с периода широкого развития товарно-денежных отношений.

По использованию налоги делятся на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета и специальные (целевые), которые используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов построения образует налоговую систему. В ней образуются конкретные методы построения и взимания налогов.

Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления; возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

В практике налоги имеют вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению и другим субъектам экономики в виде внутренней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильности и других благ, относящихся к категории общественных.