Тема2. 3. Хранение денег и их инвентаризация

 Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

· при смене кассира

· при выявлении недостач и хищений

· перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

Инвентаризация кассы.

Касса необходима учреждению для приема, хранения и выдачи денежных средств, бланков строгой отчетности, денежных документов. Рассмотрим в статье правила ведения кассовых операций, а также ошибки, выявляемые проверяющими в ходе инвентаризации кассы.

Согласно нормам п. 6 Инструкции № 157н субъект учета в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, названной инструкцией, формирует учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством РФ полномочий. В учетной политике утверждается порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в том числе кассы. Следует заметить, что учреждения силовых министерств и ведомств являются субъектами учета.

В пункте 20 Инструкции № 157н определено, что инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится субъектом учета в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в соответствии с законодательством РФ. Аналогичные положения содержатся в п. 11 Закона о бухгалтерском учете.

Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод, что учреждения в своей учетной политике определяют порядок проведения инвентаризации кассы, руководствуясь Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).Когда проведение инвентаризации кассы обязательно?

В пункте 1.5 Методических указаний № 49 поименованы случаи, когда проведение инвентаризации кассы обязательно, а именно:

· при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

· при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

· в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина.

В учетной политике могут быть установлены иные случаи, когда обязательно проведение инвентаризации кассы, и сроки ее проведения (например, может быть предусмотрена ежеквартальная инвентаризация).Какими документами оформляется проведение инвентаризации?

Касса инвентаризируется в ходе выездной проверки (которая проводится учредителем, различными контрольными органами) и в результате мероприятий внутреннего контроля.

В статье 19 Закона о бухгалтерском учете установлено, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Для проведения инвентаризации в рамках внутреннего контроля в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая в том числе осуществляет проверку кассы (п. 2.2 Методических указаний № 49). Состав этой комиссии ­утверждается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п. 2.3 Методических указаний № 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации учреждения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (ревизоры, экономисты и т. д.).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.

До начала проверки фактического наличия денежных средств в кассе учреждения инвентаризационная комиссия получает приходные кассовые ордера (ф. 0310001) и расходные кассовые ордера (ф. 0310002), составленные в день проведения кассовых операций, которые еще не были отражены в кассовой книге (ф. 0504514).

При проведении инвентаризации (как в рамках внутреннего контроля, так и при внешних проверках) оформляются:

 –инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086).

Она применяется для отражения результатов проверки бланков строгой отчетности и денежных документов, проведенной в учреждении. Заметим, что согласно п. 50 Инструкции № 162н денежные документы хранятся в кассе учреждения.

В инвентаризационной описи (ф. 0504086) выявляются расхождения между сведениями о фактическом наличии объекта учета и данными бухгалтерского учета путем их сопоставления;

 – инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). Она применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения, то есть сведений о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведений по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации, номеров последних приходного и расходного кассовых ордеров.

Если в ходе проведения инвентаризации (в рамках внутреннего контроля) были выявлены излишки, недостача или иные отклонения фактических показателей от данных бухгалтерского учета, оформляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В ней фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении.

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) является основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

При проведении выездной инвентаризации кассы ее результаты отражаются в акте, составляемом по ее итогам. Каковы особенности проведения проверки кассы?

Инвентаризация кассы предполагает:

· выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными ­средствами;

· сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;

· контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

· проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т. д.);

· проверку наличия и сохранности денежных средств;

· контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;

· проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;

· проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

При подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.) (п. 3.40 Методических указаний № 49).

Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по талонам на ГСМ) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний № 49).Какие нарушения выявляются в ходе инвентаризации кассы?

Как показывают результаты проверок, в ходе инвентаризации кассы выявляются следующие нарушения.

Несоблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе учреждения

С 1 января 2013 года ведение кассовых операций казенными учреждениями осуществляется в соответствии с Положением № 373-П. Данным документом предусмотрено, что для ведения наличных денежных расчетов учреждению следует установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге (ф. 0504514) суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимита остатка наличных денег).

Нормы п. 1.4 Положения № 373-П допускают наличие денежных средств в кассе учреждения в объеме, превышающем установленный лимит остатка наличных денежных средств, в выходные и праздничные дни.

Как определено в названном пункте, казенные учреждения обязаны хранить на лицевых счетах наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).

Накопление казенным учреждением наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, входящих в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера (других выплат), включая день получения наличных денег с лицевого счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни, если юридическое лицо производит в эти дни кассовые операции.

В других случаях накопление юридическим лицом в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Данный лимит определяется по правилам, приведенным в приложении к Положению № 373-П, либо устанавливается учредителем в отношении подведомственных ему учреждений.

Возложение обязанностей кассира на работника ввиду отсутствия работника, постоянно выполняющего функции кассира

При временном отсутствии работника, выполняющего обязанности кассира, его трудовые обязанности выполняет другой сотрудник без документального оформления. Как установлено в п. 1.6 Положения № 373-П, кассовые операции у юридического лица ведутся кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа сотрудников этого юридического лица, с установлением работнику соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под подпись. Иными словами, на выполнение трудовых обязанностей временно отсутствующего кассира должен быть назначен приказом (распоряжением руководителя) другой сотрудник, причем дата приказа должна соответствовать дате начала периода отсутствия кассира.

Часто в ходе проверки выявляется отсутствие подписей в расходных и приходных кассовых ордерах, на основании которых получались и выдавались денежные средства из кассы учреждения.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (п. 2.3 Положения № 373-П).

В случае ведения руководителем кассовых операций образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

В соответствии с п. 8 Инструкции № 157н первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при ее отсутствии – обязательных реквизитов, установленных п. 7 Инструкции № 157н), и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченного им на то лица.

Документы, которыми оформляются факты операций с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя учреждения – субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за исключением документов, подписываемых руководителем органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, особенности оформления которых определяются законами и (или) нормативными правовыми актами РФ. Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по поводу осуществления отдельных фактов хозяйственной жизни принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством РФ.

Таким образом, отсутствие подписи главного бухгалтера на расходных и приходных кассовых ордерах при проведении проверки соблюдения кассовой дисциплины за 2012 – 2013 годы является нарушением (п. 8 Инструкции № 157н, п. 1.8, 2.2, 2.3 Положения № 373-П).

Если проверка охватывает период, когда кассовые операции осуществлялись в соответствии с правилами, установленными Порядком № 40, то проверяющие при проверке руководствуются нормами данного документа.

В Порядке № 40 говорится, что выдача наличных денег из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (по платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером учреждения или уполномоченными на это лицами (п. 14 Порядка № 40).

В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Пунктом 20 Порядка № 40 установлено, что при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или уполномоченных на это лиц; –

правильность оформления документов; –

наличие перечисленных в документах приложений. –

При несоблюдении одного из названных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Таким образом, отсутствие подписи главного бухгалтера на расходном кассовом ордере при ее наличии на заявлении при проведении проверки соблюдения учреждением кассовой дисциплины не признается нарушением кассовой дисциплины, если применялся Порядок № 40.

В кассовых документах не должно быть никаких исправлений (п. 2.1 Положения № 373-П, п. 10 Инструкции № 157н, п. 19 Порядка № 40).

Иногда проверяющие расценивают как нарушение отсутствие подписи кассира рядом со штампом «Получено» на приходном кассовом ордере (ф. 0310001). Обратимся к нормам законодательства, чтобы понять, правы ли они. Операции по поступлению денежных средств в кассу отражаются на основании приходного кассового ордера (ф. 0310001), форма которого и рекомендации по ее заполнению приведены в Постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее – Постановление № 88). Согласно нормам данного постановления приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручной обработке данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром (в соответствующих графах документа).

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. ­КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указываются:

по строке «Основание» – содержание хозяйственной операции; –

по строке «В том числе» – сумма НДС, которая записывается цифрами, а если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)». –

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Таким образом, Постановление № 88 не содержит требования о наличии подписи кассира рядом со штампом. Данное требование отсутствует и в Инструкции № 157н. Следовательно, отсутствие этой подписи рядом со штампом не является нарушением законодательства.

Порядок работы кассира для обеспечения сохранности наличных денег в кассе

Практическая работа 3 Хранение денег и кассовых документов

Порядок сдачи наличности в банк

Самостоятельная работа Требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс

 

Тема2.4 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Нормативное регулирование организации кассовой работы

Правила оформления документов при проведении инвентаризации

Оформление отчетных документов по кассовым операциям

Ревизия кассы

Ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организациях и предприятиях индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяют порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

При этом пунктом 2 ст.12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ о бухгалтерском учете для юридических лиц установлены случаи, когда проведение инвентаризации кассы является обязательным, а именно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассиров;

- при выявлении фактов хищения или злоупотребления.

В организациях и на предприятиях индивидуальных предпринимателей, как правило, ревизия кассы производится ежемесячно – утром в первый рабочий день каждого месяца или в конце последнего рабочего дня каждого месяца. Это гарантирует сохранность денежных средств, а также дисциплинирует материально ответственных лиц. Кроме этого, периодически необходимо проводить внезапные ревизии кассы. Приказ о проведении такой ревизии составляется непосредственно перед ее началом. Инициатором такого приказа являются руководитель, либо главный бухгалтер, либо внутренний аудитор. Другие лица до начала ревизии не должны знать об ее проведении.Индивидуальный предприниматель, который сам ведет кассу, также должен проводить ревизию и оформлять ее результаты документами унифицированных форм. Ему необходимо определить в своем решении периодичность проведения таких ревизий. Например, ежеквартально, один раз в полугодие или только по окончании года. В данном случае этого будет достаточно, так как предприниматель в силу исполнения обязанностей кассира ежедневно пересчитывает наличные денежные средства и сверяет их наличие с остатком по кассовой книге.

Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с книжным остатком, то есть остатком по кассовой книге. Фактическое наличие денежных документов, ценных бумаг, которые хранятся в кассе организации, сравнивается с данными бухгалтерского учета и книгой учета ценных бумаг, книгой учета денежных документов.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя (индивидуального предпринимателя) назначается комиссия, которая составляет акт. Приказ на проведение ревизии составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. Акт инвентаризации наличных денежных средств составляют по унифицированной форме № ИНВ-15. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В бухгалтерском учете организации делают такие проводки:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;

Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;

Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).

Практическая работа Оформление ИНВ-15, ИНВ16

Самостоятельная работа. Порядок оснащения помещения кассы сигнализацией

 

Контрольная работа

Для выполнения контрольной работы студент получает индивидуальное задание по одному из вариантов. Вариант выбирается по номеру зачетной книжки (студенческого билета) и соответствует ее последней цифре.

Выполнение контрольной работы оформляется в тетради (в клетку или в линейку, 12 листов) и сдается на заочное отделение за две недели до сессии для проверки преподавателем. Титульный лист оформляется в соответствии с Приложением А.

 

 

Варианты теоретических и практических заданий.

ВАРИАНТ 1.

Задание 1. Нормативные документы работы с кассовой наличностью.

Задание 2 Составить лист Кассовой книги по приходным и расходным кассовым ордерам, корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и вывести остаток на конец рабочего дня.

Исходные данные:

Сальдо по счету «Касса» на 1марта текущего года составило- 1150 рублей 00 копеек.

В течение дня проведены следующие операции по кассе:

1. 1 марта 201___г. по приходному кассовому ордеру №75 получены в банке по чеку № 093615 деньги для выплаты зарплаты и на командировочные расходы в сумме 127000 рублей. ПКО подписан гл.бухгалтером Деминой А.И. Получила деньги кассир Кожина М.А.(оформите ПКО)

2. 1 марта 201_г. по расходному кассовому ордеру №88 выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И. в сумме 5200 рублей (основание приказ №12 от 28 февраля 201_г.). РКО подписан гл.бухгалтером Деминой А.И., директором Васиным А.Г. Выдал кассир КожинаМ..А.(оформите РКО)

По приходному кассовому ордеру №76 от 1 марта от Копылова В.И. поступил в кассу остаток неиспользованного аванса по подотчетным суммам -270 рублей..(оформите ПКО)

По расходному кассовому ордеру № 89 от 1 марта выдано в подотчет на хозяйственные нужды завхозу Петровой А.И. 7000рублей.

По расходному кассовому ордеру №90 выдано на канцелярские расходы 500 рублей бухгалтеру Колосовой А.В..(оформите РКО)

Выдана из кассы по ведомости №7 заработная плата за вторую половину февраля в сумме 112000 рублей..(оформите РКО)

Кассир - Кожина М. А.,бухгалтер – Демина А.И.

Задание 3. Поясните порядок работы кассира для обеспечения сохранности наличных денег в кассе.

 

ВАРИАНТ 2.

Задание 1. Поясните основные технические характеристики ККТ.

Задание 2. Первичная учетная документация по учету кассовых операций.

Задание 3. Необходимо рассчитать лимит остатка кассы по предлагаемым значениям:

 Выручка

:1 день – 20000р

 2 день – 130000 р

3 день – 70000р

4 день – 10000 р

5 день – 12000

Расчет проводится за 5 дней. Организация сдает выручку один раз в три дня

ВАРИАНТ 3.

Задание1. Поясните правила работы организации с кассовой наличностью.

Задание 2. Поясните порядок оформления приходных кассовых документов.

Задание 3. Для заполнения кассовой книги предложены следующие операции:

1. Получено в кассу по банковскому чеку № 8543 86000р для выплаты премии сотрудникам

2. Иванов А.А. вернул в кассу организации остаток аванса в размере 200 р

3. Из кассы выданы денежные средства Петрову В.А. на хозяйственные нужды 1500р

4. В кассу поступили денежные средства от реализации товаров в размере 34000р, в т.ч. НДС 18%

5. Из кассы были выданы наличные денежные средства работникам в качестве премиальных 82000р

6. В конце дня в банк организация сдала наличную выручку в размере 34000р.

Входящий остаток на начало дня - произвольная сумма.

 

ВАРИАНТ 4.

Задание 1. Поясните правила обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Задание2. Составить лист Кассовой книги по приходным и расходным кассовым ордерам, корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и вывести остаток на конец рабочего дня.

Исходные данные:

Сальдо по счету «Касса» на 1марта текущего года составило- 950 рублей 00 копеек.

В течение дня проведены следующие операции по кассе:

1. 1 марта 201_г. по приходному кассовому ордер №75 получены в

банке по чеку № 093615 деньги для выплаты зарплаты и на

командировочные расходы в сумме 125000 рублей. ПКО подписан гл.бухгалтером Серовой А.И. Получила деньги кассир Иванова М.А. (оформить ПКО)

2. 1 марта 201_г. по расходному кассовому ордеру №88 выдан аванс на командировку инженеру Соколову М.И. в сумме 2200 рублей (основание приказ №12 от 28 февраля 201_г.). РКО подписан гл.бухгалтером Серовой А.И., директором Гориным А.Г. Выдал кассир Иванова М.А.(оформить РКО)

По приходному кассовому ордеру №76 от 1 марта от Петрова В.И. поступил в кассу остаток неиспользованного аванса по подотчетным суммам -290рублей. (оформить ПКО)

По расходному кассовому ордеру № 89 от 1 марта выдано в подотчет на хозяйственные нужды завхозу Зубовой З.И. 6700рублей..(оформить РКО)

По расходному кассовому ордеру №90 выдано на канцелярские расходы 1500 рублей бухгалтеру Колосовой А.В..(оформить РКО)

Выдана из кассы по ведомости №7 заработная плата за вторую половину февраля в сумме 114000 рублей..(оформить РКО)

Задание 3. Пояснить схему сдачи наличной выручки в банк организациями.

ВАРИАНТ 5.

Задание 1. Поясните схему работы онлайн-кассы.

Задание 2. Поясните требования по технической оснащенности и оборудованию сигнализацией помещений касс.

Задание3. Оформить документально проведение инвентаризации кассы (акт инвентаризации№10)по состоянию на 5 декабря 201… года. Отразить результаты инвентаризации бухгалтерскими проводками.

1. Приказом руководителя предприятия №95от 04.10.201…г. была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:

Председатель комиссии: Егор П.П.-зам. руководителя; члены комиссии: Соколова О.Ю. - главный бухгалтер, Мухина И.В- менеджер.

Инвентаризация кассы проведена 04.10.201…г.

                                                                                                                                                 

Название организации	Номера последних ПКО	Номера Последних РКО	Денежных средств по данным учета	Денежных средств инвентаризации
ОАО «Север»	234	190	2600-00	2460-00
ОАО «Юг»	149	109	1000-00	1030-00
ОАО «Восток»	99	104	4200-00	4100-00
ОАО «Запад»	201	187	4000-00	4000-00

 

ВАРИАНТ 6.

Задание 1. Поясните правила хранение кассовых документов.

Задание 2. Поясните порядок работы с чековыми книжками организациями

Задание 3. Составить акт инвентаризации кассы за 31 марта 201… года.

Приказом руководителя организации № 98 от 31 марта 201… года была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:

Председатель комиссии: Попов П. П., заместитель директора. Члены комиссии: Рязанова И.П., главный бухгалтер; Зотова И. В., менеджер. Инвентаризация кассы проведена 31 марта 201… года. По данным инвентаризации в кассе находились следующие денежные средства:

- путевки – 2 штуки по 25000 руб.;

- почтовые марки – 10 штук по 5 руб.;

- купюры по 100 руб. – 6 штук;

- купюры по 50 руб. – 12 штук;

- купюры по 10 руб. – 140 штук.

 

ВАРИАНТ 7.

Задание 1. Каков порядок исправления ошибок в кассовых документах?

Задание 2.  В банке «Монолит»были получены денежные средства в размере 250000 рублей от инкассаторов и выданы наличные деньги в размере 1500000 рублей для выплаты заработной платы заводу ООО «Сигнал».Охарактеризуйте порядок осуществления сдачи инкассаторам денежной наличности и документальное оформление.

Задание 3. Что такое фискальная память ККМ.

 

ВАРИАНТ 8.

Задание 1. Поясните порядок подготовки к работе и пуск ККМ.

Задание 2. Оформить документально операцию: «Из кассы предприятия ООО «Стройка» выданы Семенову В.И. 3000 руб. на командировочные расходы».

Задание 3. Поясните порядок работы кассира в случае возникновения неисправности кассового аппарата.

ВАРИАНТ 9.

Задание 1. Поясните порядок действий кассира в конце рабочего дня.

Задание 2. Поясните порядок работы ККМ в режиме программирования. Кем он осуществляется

Задание 3. Поясните, что означают реквизиты чека при закрытии смены, для чего они необходимы.

 

ВАРИАНТ 10.

Задание 1. Каковы правила и порядок оформления Журнала регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ. 

Задание 2. Оформить документально операцию: Иванов Иван Иванович приобрел в магазине для нужд ООО «Художник» следующие товары:

Наборы цветных карандашей -10 шт по 80 – 00 руб

Наборы для графики - 5 шт по 50 – 00 руб

Краски акварельные 12 цветов -10 шт по 75 – 00 руб

Оформить ПКО

Задание 3. Как производится выдача наличных денег под отчет из касс предприятий.

 

 

Список использованных источников

Основные источники:

1. Федеральный закон от 03.07.2016 N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской

1. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
4. Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».
5. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.
6. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
7. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
8. <Письмо> ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов"
9. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)
10. Контрольно-кассовая техника: практика применения/Под ред. Г.Ю. Касьяновой.-М.: АБАК, 2015.-224 с.
11. Косарева Г.С. Контролер – кассир торгового зала: учеб. пособие/Г.С. Косарева.- М.: Издательский центр «Академия», 2012.-64 с.
12. Яковенко Н.В. Кассир торгового зала: учеб. Пособие для нач. проф. образования / Н.В. Яковенко. – М.: Издательский центр «Академия», 2016. – 224с. – (ускоренная форма подготовки).

Дополнительные источники: