Экономическая сущность и организация наличного денежного оборота. Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь

Под денежно-платёжным оборотом понимается часть денежного оборота, где деньги функционируют как средство платежа независимо от того, безналичный это оборот или наличный. Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежи, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают своё движение, они и выполняют функцию накопления. Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот, при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота.

Эмиссия денег - выпуск в обращение денежных знаков во всех формах. Эмиссионными органами являются центральные банки, осуществляющие выпуск банкнот, и казначейства, эмитирующие казначейские билеты и разменную монету. Важную роль играет также депозитно-чековая эмиссия денег, состоящая в увеличении депозитов (вкладов) на счетах клиентов банков, которое ведёт к возрастанию количества чеков, обслуживающих безналичный платёжный оборот. Рост депозитов происходит в связи с увеличением остатков вкладов на счетах клиентов в результате получения ими кредитов. Этот остаток клиенты могут использовать для оплаты наличными, выписки чеков и совершения других платёжных операций. Вследствие этого происходит увеличение денежной массы в обращении, что считается одной из причин инфляции.

С возникновением бумажно-денежного и кредитного обращения саморегулирование денежной эмиссии становится невозможным. Увеличение денежной массы в обращении необходимо, если растут объёмы реализации товаров и услуг. Если же предложение денег превышает спрос на них, то это приводит к росту цен, т.е. к инфляции. Этот аспект денежного обращения - контроль над инфляционными процессами - и определяет актуальность данной работы. Ведь параметры денежной эмиссии могут быть как субъективными (призыв «печатать денег побольше»), так и объективными, т.е. основанными на законах развития экономики. Остаётся отметить, что данный вопрос хорошо освещён как в учебной литературе по теории финансов и денежного обращения, так и в экономической периодике.

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию наличного денежного обращения в Республике Беларусь, является:

1. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утверждённые постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011. № 112 (далее - Правила наличного обращения);

2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утверждённая постановлением Правления Национального банка РБ от 28 марта 2013 г. № 185 (далее - Инструкция о кассовых операциях);

3. Порядок расчётов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ, утверждённый Указом Президента РБ от 29 июня 2000 г. № 359 (с изменениями и дополнениями на 26 февраля 2014 № 1/14842).

Согласно пункту 5 Инструкция о кассовых операциях расчёты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на территории Беларуси осуществляется в безналичном порядке в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В рамках данной работы, говоря о предпринимателях, мы будем иметь в виду исключительно индивидуальных предпринимателей, открывших в соответствии с законодательством Республики Беларусь текущие (расчётные) банковские счета и осуществляющие деятельность на территории Беларуси. Что касается частных нотариусов, то, учитывая профессиональный состав читателей журнала, мы далее их упоминать не будем.

Безналичные расчёты осуществляются путём перечисления (перевода) денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с использованием соответствующих банковских операций, которые замещают наличные белорусские рубли (далее - наличные деньги). Своеобразным посредником при таких расчётах между субъектами хозяйствования являются обслуживание юридических лиц, их подразделений и предпринимателей.

Как определённое исключение из данного правила на территории нашей страны разрешены расчёты между предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями наличными деньгами, однако производиться они должны в строгом соответствии с Порядком расчётов. Для осуществления таких расчётов предприятие должно предварительно получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчётов наличными деньгами между субъектами хозяйствования, кроме установленных законодательством случаев.

 Выдача подобных разрешений на расчёты наличными деньгами между организациями, их обособленными подразделениями, предпринимателями производится в соответствии с пунктом 21 Правил организации наличного денежного обращения.

Организация наличного денежного обращения в Республики Беларусь базируется на следующих основных принципах:

1. Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе (или, говоря проще, лимита остатка кассы), под которым понимается предельный остаток или максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (предпринимателя - в случае установления ему лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня. Он устанавливается банком в зависимости от конкретных условий работы субъекта хозяйствования;

2. Ограничение на использование наличной выручки. При этом под выручкой понимается все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, предпринимателя (за исключением наличных денег, полученных по чеку в обслуживающем банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчёты, осуществляемые между юридическими лицами, предпринимателями, а также на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы);

3. Ограничения на выдачу наличных денег;

4. Соблюдение предельно размера расчётов наличными деньгами между субъектами хозяйствования в соответствии с Порядком расчётов.

Особо отметим, что под подразделением в данной работе понимаются все подразделения юридического лица, включая обособленные подразделения (филиалы, представительства), их подразделения.

Кассовые операции - это операции по получению и расходованию наличных денег.

Нормативный документ - правила ведения кассовых операций в РБ № 57 от 26 марта 2003 г. с изменениями и дополнениями - определяет порядок проведения, учёта и оформления кассовых операций в РБ, а также организацию контроля над соблюдением кассовой дисциплины субъектами хозяйствования.

Все предприятия, объединения, организации и другие лица любой формы собственности (государственной, коллективной, частной) свои денежные средства, предназначенные для осуществления хозяйственной деятельности, обязаны держать в учреждениях банков.

Расчёты между субъектами хозяйствования осуществляются, как правило, в безналичном порядке со своих расчётных счетов.

Причём, наличные деньги, полученные в учреждениях банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

Субъекты хозяйствования могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков в которых открыты их счета.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита кассы хозяйствующие субъекты обязаны сдавать в обслуживающие их банки на расчётный счёт. Исключением являются деньги для оплаты труда, социальных выплат, пенсий, стипендий, дивиденды, которые можно хранить в кассе в течение 3 рабочих дней (для сельской местности - 5 рабочих дней), включая день получения денег, либо день установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели.

Приём и выдача наличных денег кассами предприятий, предпринимателей производятся по приходно-расходным кассовым документам на бланках установленных форм.

 О приёме наличных денег выдаются: квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1 за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью предприятия, предпринимателя, штампом кассира или оттиском кассового аппарата; второй экземпляр квитанции формы КВ-1; квитанция к талону формы 20-ФС; другие приходные документы, утверждённые уполномоченными государственными органами.

 Выдача наличных денег из касс предприятий, предпринимателей производится по расходному кассовому ордеру; платёжной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платёжной ведомости.

Расходные кассовые ордера, платёжные ведомости и другие документы утверждённых в соответствии с законодательством Республики Беларусь форм на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, предпринимателем или лицами, ими уполномоченными. Подпись руководителя предприятия, предпринимателя на расходном кассовом ордере не обязательна в случаях, когда на платёжных ведомостях, заявлениях, счетах и других документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, предпринимателя.

Выдача наличных денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу осуществляется кассиром при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Кассир проверяет правильность заполнения бухгалтером, предпринимателем в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа:

1. наименование;

2. серию и номер документа;

3. кем и когда он выдан, и берет расписку получателя.

Расписка в получении наличных денег должна быть сделана получателем наличных денег только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платёжной ведомости, других документах утверждённых в соответствии с законодательством Республики Беларусь форм, либо лицу, указанному в доверенности.

Выдачи наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками работников, производится при условии полного отчёта по ранее полученным на командировочные расходы суммам.

Предприятия, предприниматели, использующие наёмный труд, выдают наличные деньги под отчёт на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия, предпринимателем:

- не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения предприятия, предпринимателя, использующего наёмный труд;

- не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения предприятия, предпринимателя, использующего наёмный труд;

- до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной минимальной заработной платы.

Предприятия, предприниматели, использующие наёмный труд, выдают наличные деньги под отчёт на предстоящие расходы для осуществления расчётов с предприятиями, предпринимателями в размерах, определяемых руководителем предприятия, предпринимателем, но не предельного размера расчётов наличными деньгами между предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчёт одному лицу, другим лицам запрещается.

 Лица, получившие наличные деньги под отчёт на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платёжных ведомостей кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

- правильность их оформления;

- на расходном кассовом ордере или приложенных к нему документах, платёжной ведомости - наличие и подлинность подписи руководителя предприятия, предпринимателя или лиц, ими уполномоченных.

Приходные и расходные кассовые ордера, платёжные ведомости при приёме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром.

Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью: оплачено с указанием даты (число, месяц, год).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером, предпринимателем в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.

Ознакомимся с порядком ведения кассовых операций в Гомельском филиале «Гомельского облпотребобщества». В организации учёт денежных средств в кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса».

Я изучила порядок ведения кассовых операций. Рассмотрела порядок приёма и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов.

Рассмотрим ПКО № 481 от 28.02.21 г. (Приложение 1) По которому принято от Аноховой В.В. выручка на сумму 635,00 руб. Ордер подписали главный бухгалтер Жирикова Т.В. и кассир Авчинникова Ю.Ф.

Так же рассмотрим РКО № 263 от 28.02.21 г.(Приложение 2) По которому выдано Кизикову А.М. подотчёт на заготовки 4639,21 руб. Ордер подписали главный бухгалтер Жирикова Т.В. и кассир Авчинникова Ю.Ф.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3.

Изучила журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в Гомельском филиале «Гомельского облпотребобщества» за 28.02.2021/28.02.2021. В нем указано количество приходных кассовых ордеров – на 28.02.2021. на сумму 4976,94 руб.

Ознакомилась с листом кассовой книги за 28.02.2021, остаток на начало дня составил 4976,94 руб., оборот по приходу 66332,64 руб., оборот по расходу 8138,07 руб. Остаток на конец дня составил 63171,51 руб. (Приложение 3)

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платёжных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платёжной ведомости.

 

1.2. Цель, задачи и принципы учёта наличных денежных средств. Контроль наличного денежного оборота, имущественная ответственность организаций за нарушение правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины

Перед бухгалтерским учётом в области учёта денежных средств стоят следующие основные задачи:

- своевременное и правильное производство необходимых расчётов, как путём безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- полное и оперативное отражение в учётных регистрах наличия и движения денежных средств и расчётных операций;

- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению, организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчётов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль над наличием и сохранностью денег в кассе, на расчётном счёте и других счетах в банке;

- контроль соблюдения расчётно-платёжной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

 Целью бухгалтерского учёта денежных средств является контроль над соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Основными принципами организации денежного оборота и безналичных расчётов являются:

- экономическая самостоятельность субъектов рынка и их материальная ответственность за хранение денежных средств и осуществление расчётов;

- аккумуляция денежных средств субъектов рынка на своих счетах в банках и проведение расчётов в безналичной форме через банки;

- самостоятельное, без вмешательства банка, распоряжение денежными средствами, размещёнными субъектами рынка, как в банках, так и в своих оборотных кассах;

- осуществление субъектами рынка расчётов через банки в пределах остатка средств на счёте. При недостаточности средств на счёте очерёдность платежей устанавливается самими собственниками средств;

- применение во внутрибанковском обороте только унифицированных расчётных документов, во внебанковском обороте - только банкнот и разменной монеты Банка Беларуси;

- свободный выбор субъектами рынка форм расчётов и закрепление их в хозяйственных договорах. Обеспечение расчётов и платежей в сроки, предусмотренные в хозяйственных договорах.

По общему правилу расчёты между субъектами хозяйствования, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами осуществляются в безналичном порядке в соответствии с Порядком расчётов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утверждённым Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 с изменениями и дополнениями на 26 февраля 2014г..

Кассовые операции - совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

 Порядок организации наличного денежного оборота и порядок осуществления кассовых операций на территории Республики Беларусь в настоящее время регламентируется постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99, рег. № 8/11247 от 16.07.2004г. "Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в Республике Беларусь" с изменениями и дополнениями.

Названные Правила содержат легальное определение кассовых операций. Так, кассовые операции - это оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денег в кассу предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, выдача наличных денег из кассы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь наличные деньги предприятий, предпринимателей и частных нотариусов подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. При этом у предприятия остается возможность использовать часть своих средств в виде наличных денег, однако наличные деньги, получаемые предприятиями из касс банков, должны расходоваться на те цели, на которые они получены.

Предприятия (предприниматели) могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых банками, в которых открыты расчетные счета предприятия, независимо от форм собственности. Так, в соответствии с названными выше Правилами лимит остатка кассы - это предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия (у предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше трех рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности - не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Правила и сроки сдачи наличных денег в кассы предприятий с последующей сдачей в учреждения банков определяются Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2010 г. № 169.

Каждый субъект хозяйствования для использования наличных денег обязано иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Выдача наличных денег из касс предприятий (предпринимателей) оформляется расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными другими документами: платежными ведомостями, чеками, заявлениями на выдачу денег, счетами.

Предприятия обязаны вести учет кассовых операций в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в книге могут производиться вручную или автоматизированным способом. Записи производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает отчет в бухгалтерию.

На каждом предприятии предпринимателем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Сроки проведения ревизий устанавливает руководитель, однако проводятся ревизии не реже одного раза в квартал. Проверку может производить специально назначенная для этих целей комиссия, ревизионная комиссия или аудиторские организации.

Меры ответственности субъектов хозяйствования за нарушение порядка осуществления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь регулируются административным кодексом Республики Беларусь Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными в иностранной валюте установлена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь регулируется административным кодексом с изменениями и дополнениями на декабрь 2013г..

Так, за нарушение правил ведения кассовых операций предусмотрены следующие штрафные санкции:

- за превышение установленных лимитов остатков касс взыскивается штраф в размере 25 % от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия;

- за несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу банка службе инкассации банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь взыскивается штраф в размере 10 % от суммы не сданной в установленные сроки выручки;

за несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10 % от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных трудовым законодательством (ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь);

за использование выручки сверх установленных банком размеров использования выручки взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушения;

- за нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушения;

за иные нарушения правил ведения кассовых операций, приведшие к сокрытию превышения установленного лимита остатка кассы, взыскивается штраф в размере 25 % от суммы нарушения за каждый рабочий день согласно расчету суммы превышения лимита остатка кассы.