Пути совершенствования бухгалтерского уч ё та кассовых операций

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов.

Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование «1С: Бухгалтерия» и создаваемые на ее основе автоматизированной системы управления по оказанию услуг населению. Применение «1С: Бухгалтерия» позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления торговой организацией, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования «1С: Бухгалтерии» необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы, контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Ознакомимся с документом по ведению синтетического учёта - анализом счёта 50. В анализе счёта по кассе Гомельского филиала «Гомельского облпотребобщества» за февраль 2021г. указаны корреспондирующие со счётом 50 счета. В дебет 50 счёта приход – 724759,17 руб., в кредит 50 счёта расход 706836,78 руб. Остаток в кассе на конец месяца 191134,47 руб. (Приложение 4)

За изучаемый период по кассовым операциям были следующие проводки:

Содержание	Дт	Кт	Сумма
Внутренняя передача денег из кассы в кассу организации	50	50	51 000,00
Поступили денежные средства от покупателя	50	62	14 573,04
Отражена выручка	50	90	626 937,81
Уплачено из кассы поставщикам	60	50	16 447,45
Возврат аванса покупателю	62.3	50	47,50
Уплачено за настройку торгового оборудования	76	50	640,00

 В целях совершенствования учёта и контроля кассовых операций Гомельского филиала «Гомельского ОблПо» следует усилить контроль над ведением учёта кассовых операций.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результат проведенного в рамках выпускной курсовой работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие выводы:

Касса в организациях не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Деньги в кассе разрешается хранить только в установленных банком пределах лимита. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк Республики Беларусь, применяя разработанные нормативные документы.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в Октябрьском райпо образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, Гомельский филиал «Гомельского ОблПо» представил в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после её окончания.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в Октябрьском райпо применяется автоматизированная форма учёта кассовых операций, кассовая книга ведётся и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учёта хозяйственных операций.

Не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчётом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт является письменным аудиторским доказательством.

Соблюдение кассовой дисциплины в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами белорусского законодательства.

Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит. Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный «Закон об аудиторской деятельности в Республике Беларусь». Стандарты аудита содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Республике Беларусь в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Характер временные рамки и процедуры аудита кассовых операций определяются в плане и программе аудита. Система внутреннего контроля бухгалтерского проверяется тестами средств контроля.