Принципы, регулирующие аудит.

Основные принципы аудитаможно разделить на две группы:

‑ основные принципы, регулирующие аудит‑ этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

‑ основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципы, регулирующие аудитопределены пунктом 3 Федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основныепринципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности». Согласно которому, при выполнениисвоих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленнымипрофессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональнымистандартами), а также следующими этическими принципами:

‑ независимость;

‑ честность;

‑ объективность;

‑ профессиональная компетентность и добросовестность; ‑ конфиденциальность; профессиональное поведение; ‑ профессиональный скептицизм.

Независимость аудитора ‑ отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверить фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными

лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения.

Аудитор должен быть честным и объективным, его мнение и заключение не предвзятым и беспристрастным.

Информация, полученная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с согласия клиента (данного в письменной форме) или по решению суда.

Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании её на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов, привлекая к работе других аудиторов или вспомогательный персонал. Аудитор должен быть уверен в их профессиональной компитентности и контролировать качество их работы. Аудитор не должен оказывать клиентам каких-либо услуг, если не обладает достаточной квалификацией в данной области и не уверен в правильности своих рекомендаций.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера временных рамок и объёма аудиторских процедур, также при оценке их результатов.

 

Основные принципы проведения аудита

Основные принципы проведения аудита.

Определение объёма аудита.

Термин «объём аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита. Процедуры, необходимые для проведения аудита должны определяться аудитором с учётом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объёма аудита обязан принимать во внимание Федеральные законы, другие нормативно-правовые акты. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки организации бухгалтерского учёта и внутреннего контроля на предприятии. Чтобь спланировать проверку и получить данные, достаточно для составления объективного аудиторского заключения.

Планирование аудита.

В соответствии с Федеральным стандартом №3 «Планирование аудита», аудиторска организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка был проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода ожидаемому характеру сроком проведения и объёму аудиторских процедур.

При планировании и проведении аудита, аудитор не должен исходить из того, что руководств аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать к безоговорочной честност руководства.

Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимост получить достаточные надлежащие аудиторского доказательства для подготовки выводов, на которы можно было бы базировать аудиторское мнение.

Планировать проведение аудита следует на основе предварительного анализа деятельност проверяемой организации. Оценки масштаба предстоящих работ и применяемого их внутреннег контроля.

Необходимо определить процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, а так» установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и вспомогательный персона. Спланировать их деятельность, получив согласие клиента.

Использование работы других специалистов не снимает с аудитора ответственности; аудиторское заключение.