Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которых законом возложена обязанность платить налоги и сборы

Имеет право	Обязан
• Получать от налоговых орга­нов бесплатную информацию о действующих налогах и сбо­рах, о законодательстве о налогах	• Своевременно и в полном раз­мере уплачивать налоги • Вести бухгалтерский учёт, со­ставлять отчёты о финансово-

¹ См. 2.16. Налоги, уплачиваемые гражданами. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

280

и сборах, о полномочиях нало­говых органов и их должност­ных лиц

• Использовать налоговые льго­ты при наличии оснований

• На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплачен­ных либо излишне взысканных налогов

• Обжаловать в установленном порядке решения налоговых ор­ганов

• Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего пред­ставителя

• Представлять налоговым орга­нам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по. актам проведённых налоговых проверок

• Присутствовать при проведе­нии выездной налоговой про­верки

■ Получать копии акта налого­вой проверки и решений нало­говых органов

• Требовать от должностных лиц налоговых органов соблю­дения законодательства о нало­гах и сборах

• Не выполнять неправомерные требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (НК) РФ или иным фе­деральным законам

• Обжаловать в установленном порядке акты налоговых орга­нов и действия (бездействие) их должностных лиц

• Требовать соблюдения нало­говой тайны — права налого­плательщика на неразглашение

Продолжение таблицы

хозяйственной деятельности (если она осуществляется)

• Представлять налоговым ор­ганам необходимые для исчис­ления и уплаты налогов инфор­мацию, документы и сведения

• Выполнять требования нало­гового органа об устранении вы­явленных нарушений законода­тельства о налогах и др.

• В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтер­ского учёта и других докумен­тов, необходимых для исчисле­ния и уплаты налогов

• Организации и индивидуаль­ные предприниматели должны также письменно сообщать:

— об открытии или закрытии счетов;

— обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;

— обо всех обособленных под­разделениях, созданных на тер­ритории РФ;

— об объявлении несостоятель­ности (банкротства), ликвида­ции или реорганизации;

— об изменении своего места нахождения или места житель­ства

 

Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без об­разования юридического л^ца, частным нотариусам и др.) необ­ходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации — письменные заявления об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о дру­гих данных, служащих основанием для исчисления и уплаты на­лога.

Закон не предусматривает граждан, полностью освобождённых от налогов, независимо от размера доходов.

Налоги с физических лиц взимаются, если ими получены до­ходы из соответствующих законодательству источников:

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного ис­пользования имущества;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, а также от реализации пра­ва требования к организации;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязан­ностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение дей­ствия;

• доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

• государственные пособия (за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком);

• государственные пенсии;

у • все виды установленных действующим законодательством Компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, с\рплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и т. п. для спортсменов, с увольнением работников, с гибелью военнослу­жащих и др.

По российскому законодательству должностные лица и граж­дане, виновные в нарушении налогового законодательства, при­влекаются в установленном законом порядке к дисциплинарной, финансовой (налоговой), административной, уголовной ответст­венности.