Бюджет прямых трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда — это затраты на зара­ботную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавлива­ется исходя из бюджета производства, данных о произво­дительности труда и ставок оплаты труда основного про­изводственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих — 42,5 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в ко­тором начислена. Расчеты по начислению и выплате за­работной платы основному производственному персона­лу представлены в таблице 6.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудо­вых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Следующим шагом будет производиться начисление за­работной платы: продолжительность производства умно­жаем на часовую заработную плату рабочих. Так как зара­ботная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 дан­ной таблицы имеют одни и те же величины. В заключи­тельной строке бюджета прямых трудовых затрат начис­ляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начислен­ной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН — 26 %, с 2012г. страховые взносы 30,9%. В I квартале единый социальный налог составит:

195 585,0 руб. * 0,26 = 50 852,1 руб.

Аналогично производится расчет единого социально­го налога для последующих периодов.

Таблица 8.6

Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00
2	Трудозатраты на 1 кв. м, час	1,30	1,30	1,30	1,30	1,30
3	Продолжительность производства, час.	4602,00	4758,00	5148,00	4914,00	19422,00
4	Часовая зарплата, руб.	42,50	42,50	42,50	42,50	42,50
5	Начислена зарплата, руб.	195585,00	202215,00	218790,00	208845,00	825435,00
6	Выплачена зарплата, руб.	195585,00	202215,00	218790,00	208845,00	825435,00
7	Начислен ЕСН, руб.	50852,10	52575,90	56885,40	54299,70	214613,10

 

 

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

Для целей планирования общепроизводственные расхо­ды (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих ис­ходных данных:

— норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжи­тельности производства и составляет 8 руб. за 1 час работ;

— в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 12 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств — 2 500 руб. в квартал, прочие ОПР — 6 000 руб. в квартал.

Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 7.

Для расчета переменных общепроизводственных рас­ходов необходимо продолжительность производства, рас­считанную в табл. 8.6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработ­ная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 26 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сум­му 230 400 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчис­ления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудова­нию в квартал составят:

(230 400 руб. * 0,1): 4 = 5 760 руб.

Начиная со II квартала, в состав постоянных общепро­изводственных расходов будут включены амортизацион­ные отчисления в размере:

2 500 руб. + 5 760 руб. = 8 260 руб.

Общая сумма запланированных на период общепро­изводственных расходов складывается из двух частей: пе­ременной и постоянной.

Таблица 7