Косвенные налоги и их характеристика

Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенные платежи.

 

 

Налог на добавленную стоимость

НДСиспользуется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления по НДС в полном объеме зачисляются в Федеральный бюджет. Налогоплательщиками НДСпризнаются: организации; индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

- выполнение строи­тельно- монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДСустанавливается в процентах:

- 10% продукты питания, детские товары, школьные принадлежности и т.д.;

- 18%

- 20% промышленные товары.

Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально-культурного и жи­лищно-коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые опера­ции связанные со страхованием и перестрахованием.

Порядок исчисления НДС установлен единым, для всех пла­тельщиков не зависимо от их организационно-правовых форм, видов деятельности и форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога, фактически уплаченными.

Акцизы

Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели.                 

Объектами налогообложения являются операции по:

- реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

- реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции;       

- ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Ставки устанавливается либо в процентах (%) к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны.

При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок.     

Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается:

– не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.

– не позднее 30 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

 

Налог с продаж

 Цель введения этого налога в практику налогообложения – приток в региональные и местные бюджеты дополнительных финансовых ресурсов.

Плательщиками являются юридические лица, иностранные юридические лица, компании, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет физическими лицам. Максимальная ставка 5%.

Сроки уплаты устанавливают соответствующими законами субъекта РФ до 15 числа следующего за отчетным месяцем.

Налог с продаж вводился в Российской Федерации дважды: с 1991 по 1992 гг. и с 1998 по 2004 гг.

С 1 января 2004 года налог с продаж в России не взимается.

 

Таможенные пошлины.

Цель - рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношение ввоза и вывоза. Ставки ввозных и вывозных тарифов устанавливаются Правительством РФ (они едины).

1. Адвалорные т.е. начисленные в % к таможенной стоимости облагаемых товаров.

2. Специфические в определенном размере за единицу облагаем товаров.

3. Комбинированные – 2 первых вида.

С 1 января 2004 года налог с продаж в России не взимается.