Правовые основы налоговой системы

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в

федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их

должностных лиц.

3. Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных

налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты

именуются в тексте Налогового Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как:

1) Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложена обязанность, платить налог.

2) Объект налогообложения – это предмет подлежащий налогообложению.

3) Единица обложения – количественная мера измерения объектов обложения (стоимость, площадь, вес товара).

4) Налоговая база.

5) Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы (налоговые ставки – твердые и процентные).

6) Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

7) Налоговый период.

8) Порядок и сроки уплаты налога.

 

Налоговая политика государства

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства. Отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

 

Принципы налоговой политики

1. При формировании налоговой системы большое значение имеет соотношения между прямыми и косвенными налогами.

2. Применение прогрессивных ставок налогообложения.

3. Непрерывность налогообложения.

4. Применение налоговых льгот и их характеристика.

5. Исследование системы вычетов, скидок и их целевая направленность.

6. Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

7. Методы формирования налоговой базы.

8. Соотношение федеральных региональных и местных налогов.

В современных условиях в государстве с развитой экономикой главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах, бесперебойное пополнение бюджетных доходов – основа экономического роста, повышение благосостояния населения, укрепление обороноспособности, решение экологических и др. проблем общества. Важное значение  имеет осуществление при помощи налогов распределительных и перераспределительных процессов. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.

 

Налоговый механизм включает:

1. Планирование - призванное обеспечить оптимизацию налоговых платежей,

2. Прогнозирование – основа для разработки социально – экономического развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период.

3. Регулирование налоговых взаимоотношений осуществляются между центром и субъектами федерации, субъектами федерации и районами, городами, муниципальными образованиями.

4. Контроль – призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет.

Инструменты в налоговой политики: ставки, льготы, налогооблагаемая база.

 

Теории налогообложения